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老师麻烦解释一下为什么负债应该确认1320？
乐伊老师 | 提问时间：08/15 11:27

#CPA#

同学你好，（2）甲公司预计在运营期间对道路的磨损是平均发生的，则在进行道路翻修前的 5 年运营期间内平均每年的金额约为 600/5=120 （3）确认1200 合计1200+120=1320

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2×24年1月1日，甲公司支付8000万元从非关联方丙公司收购C公司60%股权，甲公司能够控制C公司，当日C公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为10000万元，差额源自一批存货的公允价值高于账面价值1000万元。2×24年7月1日，C公司将账面价值400万元的一台机器设备以500万元的价格销售给甲公司，甲公司预计该设备尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×24年度，C公司实现净利润3300万元，其他债权投资公允价值上升150万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项，购买日账面价值与公允价值存在差异的存货已出售90%。甲公司将C公司认定为一个资产组，确定该资产组在2×24年12月31日可收回金额为13500万元。不考虑相关税费等其他因素，甲公司合并报表中应计提商誉减值准备是（）。
欧阳老师 | 提问时间：08/15 11:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： C公司2×24年末可辨认净资产公允价值持续计算的份额为13500万元。但此值用于商誉减值测试，而非直接作为可辨认净资产公允价值。具体步骤如下： 1.计算购买日合并成本：8000万元。 2.购买日C公司可辨认净资产公允价值为10000万元。 3.初始商誉=合并成本-可辨认净资产公允价值*持股比例=8000-10000*60%=2000万元。2×24年末： -C公司实现净利润3300万元。 -其他债权投资公允价值上升150万元。 -存货差额影响：1000万元*90%=900万元（已售出部分）。C公司2×24年末可辨认净资产账面价值=9000+3300+150-900=11550万元。加上未实现内部交易损益调整：500-400=100万元，但需在合并报表中抵消。最终C公司2×24年末可辨认净资产公允价值持续计算的份额为13500万元。商誉减值测试时，如果资产组可收回金额低于其账面价值，则需要计提商誉减值准备。具体数值需要进一步计算确定。祝您学习愉快！

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老师，借新还旧，但是债权人有证据证明新贷的担保人提供担保时对以新贷偿还旧贷的事实知道或者应当知道的除外，这句话是为了说明什么问题？
刘艳红老师 | 提问时间：08/15 10:57

#CPA#

您好，意思是债权人有证据证明新贷的担保人提供担保时对以新贷偿还旧贷的事实知道或者应当知道的，担保人应当承担担保责任。

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这道题为什么a是正确的
朴老师 | 提问时间：08/15 10:53

#CPA#

要判断选项 A“预收款项 95.4 万元” 正确，关键看业务（2）的租金预收款列报：业务（2）里，租金属于租赁准则范畴，预收款按传统 “预收款项” 列报；计算：预收租金含税 95.4 万（题目隐含此逻辑），直接填 “预收款项”；其他业务（售卡、保洁费）的预收款，走 “合同负债”“其他流动负债”，不影响预收款项。所以因租赁预收款单独列示，A 正确。

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甲公司占有乙公司80%的股份。企业合并报表中第（2）小问，非货币性资产交换的抵销分录怎么编？理解的是甲向乙销售厂房形成顺流交易。乙向甲销售商品形成逆流交易。分两步来编制合并报表是否正确？不理解固定资产为什么是60？在乙公司账面上固定资产的入账价值应该是等于乙公司换出货物的公允价值减收到的现金=300+300✕13%-30-260✕9%=285.6万元，而固定资产的账面价值是500-300=200。价差是85.6万元。为什么合并报表抵消的是60万元？
秦老师 | 提问时间：08/15 10:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以按照您的思路去分两步写内部交易的抵销分录丙公司收到固定资产是按照公允价值260作为入账价值的，但是从合并报表的角度固定资产的账面价值是500-300=200，所以需要把这60的内部交易在合并报表进行抵销借：资产处置收益60 贷：固定资产60 祝您学习愉快！

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第7题a选项什么意思？
朴老师 | 提问时间：08/15 10:34

#CPA#

第 7 题 A 选项意思是：经营者想以 “这份预付式消费合同是用合同示范文本制作的” 为理由，主张合同里 “经营者有权变更服务提供地点，消费者不得以此为由解除合同并要求退款” 的条款，不属于格式条款。但实际上，格式条款是当事人为重复使用而预先拟定、在订立合同时未与对方协商的条款，和是否用示范文本制作无关，该条款就是格式条款，A 选项说法错误。

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财务报告编制完成后，加盖公章由总会计师签名并盖章后即可对外提供请问这句话哪儿错了
于老师 | 提问时间：08/15 10:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：财务报告编制完成后，需要单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。如果设置了总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章，不是仅有总会计师签名并盖章即可对外提供。祝您学习愉快！

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（2）1 月 1 日，与丙公司签订租赁变更协议，将原租赁到期日为 2×23 年 1 月 31 日的办公用房延期至 2×24 年 1 月 31 日，月租金不变。这个是作为单独租赁吗？
宋生老师 | 提问时间：08/15 10:24

#CPA#

你好，是的。可以这样理解。

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老师，由于不可抗力因素导致房屋毁损，房屋的损失应当由谁承担？已经过户未交付，是否有权拒绝付款老师，我回答的是不可抗力导致不能实现合同目的，可以解除合同，损失由出卖方承担为什么不对？
宋生老师 | 提问时间：08/15 10:06

#CPA#

根据《民法典》第六百零四条规定，标的物毁损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担，但是法律另有规定或者当事人另有约定的除外。

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1评价内审胜任能力、客观性、采用系统规范化的方法，和2讨论利用其工作的计划、阅读相关的内部审计报告、对利用的全部内审工作实施充分的审计程序，程序1是用于判断能否利用内审，程序2是评价内审工作，题干问利用内审能否实现审计目的时应该答2？问能否利用内审工作时应该答1？
金老师 | 提问时间：08/15 10:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当题目询问“利用内审能否实现审计目的”时，应选择程序2，即讨论利用其工作的计划、阅读相关的内部审计报告、对利用的全部内审工作实施充分的审计程序。这涉及到评价内审工作的质量和结果是否能够支持外部审计的目的。而当题目问“能否利用内审工作”时，则应该选择程序1，即用于判断能否利用内审的工作，这是初步评估内审部门的胜任能力、客观性和方法规范性等，以决定是否可以依赖其工作。祝您学习愉快！

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买来的公司，没有做账务交接，前期的财务涉及的全部没有给，只有报税系统的申报表，这种情况下如何建立新账呢
文文老师 | 提问时间：08/15 09:19

#CPA#

只能根据最近一期资产负债表建账

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老师‍，什么票据是无条件支付的委托，什么时候又是无条件支付的承诺，我总是无法区分，会记混
宋生老师 | 提问时间：08/15 08:50

#CPA#

无条件支付的委托：指票据的出票人委托他人（付款人）在见票时或指定日期，无条件向收款人或持票人支付确定金额的指令。这意味着出票人并非自己直接付款，而是委托第三方履行支付义务，且该委托不得附加任何条件

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出口退税企业从贸易公司购入产品再出口，然后办理出口退税，这样是否符合相关规定？
于老师 | 提问时间：08/15 07:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：出口退税企业从贸易公司购入产品再出口并申请出口退税是符合相关规定的。但需确保交易真实、合法，并按要求提供相应的证明材料和单据。祝您学习愉快！

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出口退税企业接受虚开增值税专用发票并办理出口退税业务，这种情况下,虚开增值税专用发票方，是否属于虚开增值税专用发票罪？判断依据有哪些？
李老师 | 提问时间：08/15 07:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这种情况下，虚开增值税专用发票的一方确实可能构成虚开增值税专用发票罪。判断依据包括：1.行为的故意性：行为人是否明知没有实际业务而开具了增值税专用发票。 2.发票的真实性：所开具的发票与实际经营业务情况不符。 3.目的非法性：开具虚假发票的目的在于骗取国家税收利益或提供非法税务优惠。如果上述条件满足，虚开方将可能被认定为犯罪。祝您学习愉快！

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您好，答案为什么是5/3？
赵老师 | 提问时间：08/15 01:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案是5/3的权益占60%，负债占40% 总的是100% 所以长期资本/权益=100%/60% 约分之后就是5/3的公司采用的是剩余股利政策，剩余股利政策就是按照目标资本结构筹资的。所以利润分配这个时点就是目标资本结构祝您学习愉快！

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前任管理审计合伙人是在审计中哪几个角色？关键审计合伙人在审计中包含哪几个角色？
薛薛老师 | 提问时间：08/15 01:06

#CPA#

勤奋努力的学员你好！关键审计合伙人：包括项目合伙人、项目质量复核人员以及其他对财务报表审计重大事项作出决策的审计合伙人。

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接受全日制教育的学生实习收入个人所得税政策是什么
金老师 | 提问时间：08/15 00:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：自2020年7月1日起，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得的劳务报酬所得，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。这意味着实习生的收入在扣除一定比例后作为应纳税所得额，并按此方法计税。祝您学习愉快！

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担任集团财务报表审计项目的签字注册会计师是？不是项目合伙人，还应该是什么？
李老师 | 提问时间：08/14 23:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：担任集团财务报表审计项目的签字注册会计师如果不是项目合伙人，通常应该是项目经理或高级经理。祝您学习愉快！

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（2）2×19 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司当日发行的 3 年期债券，面值为 500 万元，票面年利率为 5%，实际支付486.63 万元，实际年利率为 6%。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。乙公司于每年 1 月 3 日支付上年度利息。甲公司按照面值和票面利率确认应收利息和投资收益。假定甲公司按月确认投资收益。考虑所得税的更正分录怎么做？
朴老师 | 提问时间：08/14 23:04

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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则务杠杆的概念及用途？
董孝彬老师 | 提问时间：08/14 22:55

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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以公允价值计量的非货币性资产交换，换入的权益法长投以换出资产公允价计算的的入账价值小于享有的份额，最终的入账成本是按公允价入，还是调整后的入账成本。中间的差额是计入营业外收入还是计入投资收益？
金老师 | 提问时间：08/14 22:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以公允价值计量的非货币性资产交换中，如果换入的是权益法核算的长期股权投资，并且换入资产的入账价值（即换出资产的公允价值）小于按持股比例计算应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额，则最终的入账成本应当调整至该份额。中间的差额计入营业外收入。分录示例如下：借：长期股权投资——投资成本（按持股比例计算的份额）贷：换出资产科目（换出资产的公允价值）营业外收入（差额部分）祝您学习愉快！

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老师看了答案。想了想8题a选项应该是现金流出啊，银行付款的啊？
家权老师 | 提问时间：08/14 22:36

#CPA#

银汇承兑汇票不是现金，是远期到账的支票

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cpa会计550题第453题（1）在原来错误的把交易性金融工具权益投资重分类为OCI的时候，不应该已经通过借方盈余公积和利润分配，计提了所有者权益的减少么？为啥更正的会计分录还是在借方
汪老师 | 提问时间：08/14 22:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在更正错误时，如果之前错误地处理导致所有者权益减少了，那么更正时需要恢复这部分所有者权益。因此，即使原来已经通过借方盈余公积和利润分配计提了所有者权益的减少，在更正时仍然会在借方冲回这些科目，以正确反映经济业务的实际状况。祝您学习愉快！

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（6）3 月 5 日，甲公司发现 2×20 年度漏记某项生产设备折旧费用 200 万元，金额较大。至 2×20 年 12 月 31 日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售（假定本事项不考虑所得税影响）。（7）A 公司 2×20 年实现净利润 3500 万元，2×21 年 3 月 15 日按照净利润的 5%计提法定盈余公积。【问题】（1）根据资料，逐项判断上述业务是否属于资产负债表日后调整事项，若属于，则编制调整分录，若不属于，请说明理由。（不需要编制以前年度损益调整结转计入留存收益的分录）
小邓子老师 | 提问时间：08/14 22:34

#CPA#

资料（6）：属于资产负债表日后调整事项，调整分录如下：借：以前年度损益调整 200 贷：累计折旧 200 借：库存商品 200 贷：以前年度损益调整 200 资料（7）：不属于资产负债表日后调整事项，无需编制调整分录。因为计提法定盈余公积是根据2×20年实现的净利润进行的，但这一处理是在2×21年进行的，属于正常的会计处理，不属于资产负债表日后调整事项。

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cpa会计550题第453题（1）的其他综合收益362万是怎么算出来的
郭老师 | 提问时间：08/14 22:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：参考下面的处理，这里的362其实是后续对其他权益工具投资计算的公允价值变动的金额。错误的分录是： ①20×9年1月1日重分类：借：其他权益工具投资 3512 　　贷：交易性金融资产3500 　　　　盈余公积 1.2 　　　　利润分配——未分配利润 10.8 借：其他综合收益（3512－3150）362 　　贷：其他权益工具投资 362 借：交易性金融资产　　（3500－3150）350 　　贷：盈余公积 35 　　　　利润分配——未分配利润 315 ②20×9年12月31日确认公允价值变动：借：其他综合收益 150 　　贷：其他权益工具投资　　150 正确的处理是交易性金融资产不能重分类为其他权益工具投资，因此要冲回错误处理（即上述分录反向冲回），再按照正确的思路确认公允价值变动损益。借：公允价值变动损益 150 　　贷：交易性金融资产　　150 祝您学习愉快！

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合伙人依法转让其财产份额的，在同等条件下，其他合伙人有优先受让的权利老师是不是无论是普通或者是有限合伙企业都有这个权力？有限合伙人转让自身的份额，不需要全体合伙人一致同意吗？
小邓子老师 | 提问时间：08/14 22:12

#CPA#

法律规定：根据《中华人民共和国合伙企业法》第二十三条的规定，合伙人依法转让其财产份额的，应当通知其他合伙人。同等条件下，其他合伙人有优先受让的权利。这一规定旨在保护合伙企业的稳定性和其他合伙人的利益，防止外部人员随意加入合伙企业，影响企业的正常运营。有限合伙人对外转让财产份额，是否需经全体合伙人一致同意？合伙协议有约定的，从其约定。未约定的，无需经全体合伙人一致同意。

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Cpa 会计估计变更例题3中考虑所得税的影响，为什么不是这个思路: (1)折旧金额多80，影响当期所得税-20，总计影响-60;(2)确认递延所得税资产，影响所得税费用-20。二者合计影响-40?
小赵老师 | 提问时间：08/14 22:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是调增加了折旧80 那么是减少利润80的考虑所得税，减少利润是80*0.75=60 对净利润影响是-60的这里导致的会税差异对当期应交税费没有影响，影响的是递延所得税费用-20，这里所得税的影响您计算了两遍。祝您学习愉快！

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老师5题没看懂？为什么要考虑500，600和800怎么不考虑？
董孝彬老师 | 提问时间：08/14 22:10

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师合同负债60是怎么看出来的？
董孝彬老师 | 提问时间：08/14 22:00

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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你好老师，我想问下这个关联方里，123里说的董监高有啥区别
朴老师 | 提问时间：08/14 21:39

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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