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001 成本法由于被动稀释转为权益法核算，在进行有利差调整时，应当将调整后的长期股权投资账面价值和什么进行比较呢？是原投资时点被投资单位的公允价值按照股权下降以后的比例进行计算，还是原投资时点的公允价值，再加上，新增投资资本的价值的总和，乘以股权下降以后的比例进行计算呢？
汪老师 | 提问时间：05/10 12:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：成本法由于被动稀释转为权益法核算，在进行有利差调整时，应当将调整后的长期股权投资账面价值与原投资时点的公允价值加上新增投资资本的价值总和，乘以股权下降以后的比例进行计算。祝您学习愉快！

阅读 173

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老师，你好。支付客户快递产品履约保证金，入什么科目呢？
文文老师 | 提问时间：05/10 11:45

#CPA#

借：其他应收款贷：银行存款

阅读 120

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老师，你好。请问支付厂实验室建设工程，入什么科目分录呢？放进科目：长期待摊费用，按多少年分摊？金额是55000元，可以一次性入制造费用吗？
家权老师 | 提问时间：05/10 11:24

#CPA#

你好，那个按3年摊销就行

阅读 113

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第二题D选项租赁收入和保养服务怎么计算，答案没看懂
董孝彬老师 | 提问时间：05/10 11:24

#CPA#

您好，乙公司出租东西收钱，虽然头三个月不收钱，但算收入得把这免租的时间也算进去，按整个租赁期平均来算。而且出租里有租设备的钱，还有提供维修保养服务的钱，得先把租设备的钱占总收钱数的比例算出来，再乘上该分摊收入的月数，就是租赁收入。租推土机每月值 6 万，租挖掘机每月值 8 万，那租设备一共值(6 + 8 = 14)万。维修保养推土机和挖掘机每月各值 1 万，加起来是(1 + 1 = 2)万。所以乙公司出租这一堆东西总共的价值（总对价）就是(14 + 2 = 16)万。租设备的钱在总价值里占的比例就是14/16 。租两年一共24个月，头三个月免租，那2/24年实际能分摊收入的月数是24-3=21月。每月租金算 10 万（这里是把租和服务打包算的），那租赁收入就是10万乘租设备钱占总价值的比例，再乘能分摊收入的月数的一半（因为是算一年的收入），也就是10*14/16*21/2=91.875万元这样能理解么

阅读 121

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老师，你好。请问支付厂实验室建设工程，入什么科目分录呢？
文文老师 | 提问时间：05/10 11:17

#CPA#

可先计入在建工程，完工后转固定资产或长期待摊费用

阅读 114

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优先股分红500万元括号中的包含上年未足额派发股息的差额部分300万元和累计拖欠优先股股利1元/股也就是100万元这两个不是同一个东西吗有点不懂为什么他们两个数不一样
张老师 | 提问时间：05/10 10:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 300是上年的，100是本年的祝您学习愉快！

阅读 133

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为什么选C，求全部分录，十5500什么意思
庄永发老师 | 提问时间：05/10 10:41

#CPA#

同学，你好。以下是根据题目业务发生顺序编制的会计分录： 1. 20×6年6月30日，自用办公楼转为投资性房地产借：投资性房地产——成本 8000 贷：固定资产 5500 其他综合收益 2500 解释：将自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值8000万元大于账面价值5500万元，差额2500万元计入其他综合收益。 2. 20×6年取得半年租金收入借：银行存款 100 （200×6/12 ）贷：其他业务收入 100 解释：按照合同约定，半年租金为200×6/12 = 100万元，租金收入计入其他业务收入。 3. 20×7年6月30日，办公楼公允价值变动借：投资性房地产——公允价值变动 1000 （9000 - 8000 ）贷：公允价值变动损益 1000 解释：投资性房地产公允价值从8000万元变为9000万元，增加的1000万元计入公允价值变动损益。 4. 20×7年6月30日，出售投资性房地产 - 确认处置收入借：银行存款 9500 贷：其他业务收入 9500 - 结转投资性房地产成本及公允价值变动借：其他业务成本 9000 贷：投资性房地产——成本 8000 投资性房地产——公允价值变动 1000 - 结转公允价值变动损益借：公允价值变动损益 1000 贷：其他业务成本 1000 - 结转其他综合收益借：其他综合收益 2500 贷：其他业务成本 2500 对20×7年度损益的影响金额计算分析： - 出售时其他业务收入9500万元 - 出售时其他业务成本（9000 - 1000 - 2500）万元 + 租金收入100万元 + 公允价值变动损益1000万元 = 9500 - 5500 + 100 + 1000 = 6100万元，与题目解析结果一致。其中： - 9500 - 9000是出售价款与投资性房地产账面价值的差额；5000是从其他综合收益和公允价值变动损益结转至其他业务成本的金额，相抵后实际影响损益为500；200×6/12是半年租金收入100万元；前面公允价值变动损益一借一贷相抵后，剩余的是20×7年办公楼公允价值变动增加的1000万元，合计6100万元。

阅读 84

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投资主体合并范围
汪老师 | 提问时间：05/10 10:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据题目和解析内容，我们可以分析甲公司的合并范围。 1.**甲公司为非投资性主体**：这意味着甲公司需要将其控制的所有子公司纳入合并财务报表。 2.**乙公司为投资性主体**：投资性主体通常不需要将其投资的公司纳入合并报表，除非这些公司为其提供相关服务。 3.**持股情况**： -甲公司持有乙公司100%的股权，因此甲公司对乙公司有控制权，乙公司应纳入甲公司的合并范围。 -乙公司持有丁公司70%的股权，但乙公司是投资性主体，丁公司不为乙公司提供相关服务，因此丁公司不纳入甲公司的合并范围。 -乙公司持有戊公司50%的股权，且戊公司为乙公司的相关活动提供服务，因此戊公司应纳入甲公司的合并范围。 -甲公司持有丙公司40%的股权，未提及控制权，因此丙公司不纳入甲公司的合并范围。综上所述，甲公司合并范围应包括乙公司和戊公司。因此，正确答案是A（乙公司）和D（戊公司）。祝您学习愉快！

阅读 283

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这题为什么选C，所有分录
朴老师 | 提问时间：05/10 09:40

#CPA#

出售固定资产时先将固定资产转入清理：借：固定资产清理 500 累计折旧（假设之前有累计折旧，这里未给出相关信息，实际有则需准确计入）固定资产减值准备（若有）贷：固定资产 500收到出售价款：借：银行存款 900 贷：固定资产清理 900结转固定资产清理损益：借：固定资产清理 900 - 500 = 400 贷：资产处置损益 400租回资产时（简化处理，仅体现初始确认）借：使用权资产（按租赁准则计算相关金额租赁负债 —— 未确认融资费用（差额）贷：租赁负债 —— 租赁付款额（按合同约定租赁付款额确定）

阅读 91

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老师你好，我想问一下210这个题答案里面的股权现金流量是怎么计算的，看不懂？
晓儿老师 | 提问时间：05/10 01:34

#CPA#

股权现金流量=净利润-股东权益增加

阅读 90

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甲向乙增资，未来有可能乙要回购，应分类为金融负债。借：银行存款贷：股本资本公积—股本溢价借：库存股贷：长期应付款/交易性金融负债。想问一下老师，什么时候用长期应付款什么时候用交易性金融负债？怎么区分？
范老师 | 提问时间：05/09 21:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当注资行为未来可能需要回购时，如果这个义务是近期的、预期在一年内完成，则通常使用“交易性金融负债”来记录。如果是长期的回购义务，即超过一年的时间，则应使用“长期应付款”。这种区分主要是基于负债的到期时间长短。祝您学习愉快！

阅读 202

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第4问如何区别是对作业量负责还是对收入和支出负责
董孝彬老师 | 提问时间：05/09 20:45

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 99

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出纳网银打款出去给其它公司，怎么样可以不打错数字金额和不打错对方账户
郭老师 | 提问时间：05/09 19:39

#CPA#

之前没有转账过的，输入之后自己在核对下最后有两个u盾一个制单一个复核复核的那个需要审核

阅读 107

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有限合伙与普通合伙中的协议退伙，通知退伙和除名都是一样的吗？
郭老师 | 提问时间：05/09 18:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，有限合伙企业中对此没有特别规定，那么是与普通合伙企业中是一样的。祝您学习愉快！

阅读 163

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老师，我们公司2025年第一季度有利润，然后弥补了2024年的亏损，所以没有交企业所得税，现在2024年汇算清缴我退税，税务让我少退点税，然后我调了汇算清缴表2024年度就没有弥补亏损了，2025年一季度又是盈利的，税务会不会让我补一季度的企业所得税
家权老师 | 提问时间：05/09 17:13

#CPA#

是的，那个肯定需要重新申报1季度所得税，亏损没有了

阅读 104

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可以这么理解吗合并报表的长期股权投资反应的是权益法计量的长投个别财务报表下长投反映的既有成本法下又有权益法下的长期股权投资
王一老师 | 提问时间：05/09 17:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以这么理解。合并报表中的长期股权投资反映了按权益法计量的投资，而个别财务报表中可能同时存在按成本法和权益法计量的长期股权投资。祝您学习愉快！

阅读 231

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权益法下未实现内部交易损益的抵消中，合并报表的调整分录。借营业收入贷营业成本投资收益应该怎么理解。
金老师 | 提问时间：05/09 16:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在合并报表中，顺流交易的调整分录为：借营业收入，贷营业成本，投资收益。这表示在合并报表中，营业收入和营业成本被抵消，而投资收益不受顺流交易的影响。祝您学习愉快！

阅读 295

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外币投资的长期股权投资每年期末如何处理（人民币记账）
小赵老师 | 提问时间：05/09 16:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：长期股权投资期末按照相应汇率折算，没有汇兑差额祝您学习愉快！

阅读 168

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老师帮忙看下注会题目这个，参考解析给出的第4和第5问答案都是恰当。评价管理层会计估计时，CPA用的方法不用和管理层一致吗？
郭老师 | 提问时间：05/09 16:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：事项四，不用一致，就是用有别于管理层的方法去验证管理层的会计估计，如果对，那就没有问题。事项五，您的考虑有道理，这个题目给出恰当是从这个知识点考虑的，“常规和重复发生交易而产生的会计估计，CPA可能认为运用分析程序作为风险评估程序足以实现复核目的。”但是如果要利用以前的控制测试审计证据，必须是要满足三年一测试的，可能没有考虑到这一点，这里您知道原理即可。祝您学习愉快！

阅读 200

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老师，酒碎了，还要算成本吗
文文老师 | 提问时间：05/09 16:23

#CPA#

酒碎了，还要算成本的

阅读 90

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老师，对于A选项不应该是按照合报中的账面价值确定吗，这里选项指的是个报中的账面价值吧，这个如何理解？
朴老师 | 提问时间：05/09 16:06

#CPA#

选项 A 中被合并方无形资产账面价值，就是最终控制方合报层面的账面价值，非被合并方个报账面价值。同一控制下控股合并合报要保持最终控制方计量基础延续。本题答案是 B ，使用寿命有限无形资产不是各期末都减值测试，有减值迹象才测。

阅读 123

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老师，可以帮我解析一下这题吗?我总是绕不出来，这两个500
小锁老师 | 提问时间：05/09 15:54

#CPA#

您好，第一个是属于，500万以内是属于免税的，这个要偶扣掉，第二个500，是技术转让那部分500万以内，所以是这俩，一个是总的，一个是技术转让的

阅读 95

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民办学校为学校饭堂员工购买团体意外保险。应该如何做账？归到什么科目？是否可以税前抵扣？
文文老师 | 提问时间：05/09 15:49

#CPA#

可计入管理费用-保险费，能税前扣除

阅读 113

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老师，此题B、D选项如何理解？
段天峰老师 | 提问时间：05/09 15:49

#CPA#

同学你好这里涉及到了企业合并方面的知识，意思就是说在企业合并的时候要考虑被合并方此前未再账上反映的无形资产

阅读 127

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对纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款？还是3倍以下？
王一老师 | 提问时间：05/09 15:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，对纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款，而非3倍以下。构成犯罪的，依法追究刑事责任。祝您学习愉快！

阅读 158

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老师我是物业公司给接受的小区修电买的这些东西怎么写分录
家权老师 | 提问时间：05/09 14:29

#CPA#

那个直接计入主营业务成本

阅读 95

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老师，未确认融资费用一般不是付款时确认，这里为什么要在年底没有付款时就确认？
小锁老师 | 提问时间：05/09 13:59

#CPA#

您好，是摊销的时候，摊销不管有没有付款，这个都需要的哈

阅读 114

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甲员工，大学专科“毕业”时间为2023年1月份，大学本科继续教育“起始”时间是2024年9月。问题：甲所属期2024年的个税汇算清缴，学历继续教育附加扣除，可以扣除几个月？
李老师 | 提问时间：05/09 13:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲在2024年的个税汇算清缴中，学历继续教育附加扣除可以从2024年9月开始计算，至12月结束，共可以扣除4个月。祝您学习愉快！

阅读 220

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公司没有工会组织，也没法取得工会组织出具的票据，那以前年度计提了工会经费累计下来没花掉的，本年还需要纳税调增吗
于老师 | 提问时间：05/09 12:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下回复请您参考：根据相关税法规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或合法、有效的工会经费代收凭据在企业所得税税前扣除。由于公司没有工会组织，无法取得上述合规扣除凭证，且未实际拨缴工会经费，所以以前年度计提但未实际拨缴的工会经费，不能在企业所得税税前扣除，需要在本年汇算清缴时进行纳税调增。祝您学习愉快！

阅读 137

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第二问答案是恰当对重要组成部分还是不重要组成部分实施审计或者审阅不都应该确定组成部分重要性吗
朴老师 | 提问时间：05/09 11:58

#CPA#

答案是恰当的。虽然对重要和不重要组成部分都可能需确定组成部分重要性，但本题情境下：对于不重要组成部分（甲公司），集团项目组计划仅实施审阅程序，审阅工作相对审计范围更窄、程度更浅。在这种情况下，仅基于集团财务报表整体重要性按比例分配确定组成部分重要性，能满足审阅工作对重要性水平考量的需求。集团项目组已针对不重要组成部分设计了相应的审阅程序，这种基于整体重要性分配的方式与审阅程序的性质、范围相匹配，是符合审计准则和实际工作要求的恰当做法。

阅读 128

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