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其他债权投资减值，借:信用减值损失，贷:其他综合收益，所得税的会计处理是否需要分别确认递延所得税资产和递延所得税负债，对于信用减值损失，借:递延所得税资产，贷:所得税费用，对于增加的其他总额收益，借:其他综合收益，贷:递延所得税负债，做两笔分录，这样子做对吗？
张老师 | 提问时间：08/11 13:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对。其他债权投资计提信用减值损失时，确认递延所得税资产即可，因为信用减值损失计入损益类科目，对应的递延所得税可以计入损益，即借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。不需要同时确认递延所得税负债。祝您学习愉快！

阅读 841

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实际执行的重要性水平为财务报表整体重要性的多少？明显微小错报临界值呢
于老师 | 提问时间：08/11 13:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：实际执行的重要性水平通常为财务报表整体重要性的50%到75%。明显微小错报的临界值一般确定为财务报表整体重要性的3%。祝您学习愉快！

阅读 276

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这题答案是什么呀？可以说下解析吗？【税法*不定项】 A公司为筹集资金，通过向B公司发行普通债券（保本）的方式进行融资，下列说法正确的是（） A、券商（证券公司）向A、B公司收取的交易佣金，应按照“金融服务—贷款服务”计证增值税 B、证券交易所和中国证券登记结算公司，向双方收取的经手费、证管费和过户费，以及券商（证券公司）向A、B公司收取的交易佣金，应按照“金融服务—直接收费金融服务”计证增值税 C、券商（证券公司）向A、B公司收取的佣金，应按照“现代服务—经纪代理服务”计证增值税 D、证券交易所和中国证券登记结算公司，向双方收取的经手费、证管费和过户费，应按照“金融服务—贷款服务”计证增值税
郭老师 | 提问时间：08/11 13:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：正确答案是B。解析如下：券商（证券公司）向A、B公司收取的交易佣金属于提供金融市场的辅助服务，因此应当按“金融服务—直接收费金融服务”缴纳增值税；同样地，证券交易所和中国证券登记结算公司向双方收取的各种费用也应按照“金融服务—直接收费金融服务”计征增值税。选项B正确反映了这一规定。祝您学习愉快！

阅读 291

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净资产收益率是净利润÷股东权益吧增加投资200 股东权益不增加吗
朴老师 | 提问时间：08/11 12:58

#CPA#

股东权益是否增加，看投资资金来源：本题中 “200 万是借款取得”→ 属于负债，不增加股东权益（股东权益 = 总资产 - 负债，借款只增负债，不增股东权益）。所以计算净资产收益率时，分母（股东权益）仍用原金额（500×(1 - 40%) ），选项 A 因分子分母计算错误（分母未因借款改变），结论错误。

阅读 66

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老师好，会计估计区间是否范围受限是和整体重要性比较还是和实际执行重要性比较？
朴老师 | 提问时间：08/11 12:27

#CPA#

会计估计区间的范围是否受限，需与实际执行的重要性比较，而非整体重要性。原因是：实际执行的重要性是注册会计师在审计过程中，为降低未发现错报的风险，确定的低于整体重要性的一个或多个金额，用于判断审计证据的充分性和错报的影响。会计估计区间的合理性评估，属于具体审计程序中的细节判断，需结合实际执行的重要性来衡量区间范围是否存在显著偏差（即是否受限到影响财务报表使用者决策），更贴合具体审计执行层面的判断需求。整体重要性主要用于确定财务报表整体的错报临界值，而会计估计区间的范围判断属于更具体的审计细节，因此以实际执行的重要性为比较基准。

阅读 83

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老师，开票内容为人力资源服务和劳务，它俩有啥区别呢？
小菲老师 | 提问时间：08/11 12:04

#CPA#

同学，你好人力资源服务?：劳务派遣公司与劳动者签订劳动合同，承担劳动关系责任（如社保、工资发放）。 ? ?劳务?：用工单位与劳动者直接签订劳动合同，劳务公司仅提供劳务输出或管理服务。 ?

阅读 69

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老师，高新技术企业高新那边说我们公司研发费用在汇算清缴时要调整出来，调整了风险大吗
小菲老师 | 提问时间：08/11 11:57

#CPA#

同学，你好按照实际调整，风险不大

阅读 76

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甲向销售商A、销售商B供应某商品，并与AB约定，A只在西南地区销售，B只在东北地区销售，该协议属于（　）。 A. 分割销售市场的协议 B. 地域或客户限制协议 C. 排他性交易协议 D. 联合抵制交易协议为什么不选a
于老师 | 提问时间：08/11 11:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为该协议是基于地域对销售商进行的限制，而不是分割市场。所以正确选项应该是B，即地域或客户限制协议。不选择A的原因在于，分割市场的协议通常指的是企业之间达成协议，将整个市场划分为几个部分，每个企业只在自己的部分内经营，而本案例中甲与AB之间的约定更符合对销售商的地域限制。祝您学习愉快！

阅读 251

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营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧，这里的营业现金毛流量就是投资项目计算下经常最后计算的营业现金流量吗？
王一老师 | 提问时间：08/11 11:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，营业现金毛流量＝税后经营净利润＋折旧，在投资项目评估中用于计算最终的营业现金流量。祝您学习愉快！

阅读 301

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不考虑其他因素，下列各项关于企业合并中自第三方购买的资产负债组合是否构成业务的判断中，正确的是（）。 A.基于该组合在原经营方没有独立核算相关成本费用，判断该组合不构成业务 A选项如果把“没有独立核算”改成“不能独立核算”，这样是正确的选项吗
周老师 | 提问时间：08/11 11:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A选项即使改为“不能独立核算”，也不能作为判断是否构成业务的唯一标准。因为构成业务的关键在于该组合是否有投入、加工处理过程和产出的能力，而不是其是否能够或已经进行了独立核算。因此，修改后的A选项仍然不正确。祝您学习愉快！

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金融资产的取得价值依据金融工具准则来算的话，金融资产的公允价值为啥还要加上增值税入账呢？正常金融工具算公允价值不是就直接看公允价值入账？1358.6-950-46.8=361.8计库存商品公允价值。
张老师 | 提问时间：08/11 11:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：金融资产的取得价值确实主要依据公允价值，但在某些情况下，如涉及增值税等税费时，这些费用也会被计入金融资产的成本中。这是因为实际支付的金额包括了税费部分，所以入账价值会是公允价值加上相关税费。在你提供的例子中，1358.6-950-46.8=361.8计算的是库存商品的公允价值，但金融资产的实际取得成本还需要考虑增值税等因素。祝您学习愉快！

阅读 102

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审阅也需要制定重要性水平是吗
小菲老师 | 提问时间：08/11 11:15

#CPA#

同学，你好是需要的

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其他业务成本6.55中500/2000是什么意思？
金老师 | 提问时间：08/11 11:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里的500/2000表示的是计算其他业务成本时的一个比例，即某项收入或成本的500除以总收入或总成本2000的比例。这个比例用于分摊或计算特定项目对其他业务成本的影响。具体到6.55这个数值，可能是通过该比例计算出的结果。祝您学习愉快！

阅读 129

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分期付款购买固定资产等情形下发生的“未确认融资费用”属于借款费用吗
于老师 | 提问时间：08/11 11:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：未确认融资费用不属于借款费用。它是在分期付款购买资产时，因购买价款超过现销价格而形成的应计入资产成本的金额。借款费用特指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。祝您学习愉快！

阅读 219

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老师好 1.债务重组以资产进行债务重组，各个资产的入账价值是，将签订合同日的债权的公允价值按照当日资产的公允价值还是账面价值分摊啊？ 2.非货币性资产交换，如果A资产换入几个资产，那么这几个换入的资产是按照什么比例确认入账价值呢？按照公允价值还是他们的账面价值比例?
郭老师 | 提问时间：08/11 10:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.债务重组中以资产清偿债务时，各个资产的入账价值应当依据合同生效日债权的公允价值按各资产在当日的公允价值比例分摊。 2.非货币性资产交换中，如果换入多个资产，则这些资产应按照各自的公允价值比例来确认入账价值。祝您学习愉快！

阅读 312

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老师好，债务重组日的定义是啥啊？哪天是债务重组日啊？
范老师 | 提问时间：08/11 10:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：债务重组日是指实际执行债务重组的日期，比如将抵债资产运抵债权人处、实际发行股票等。通常情况下，债务重组合同生效日早于债务重组日。具体哪一天是债务重组日，需要看具体的执行情况。祝您学习愉快！

阅读 341

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老师好，债务重组中如果以长期股权投资清偿债务的，长投是按照它自身的公允价值计量吗
张老师 | 提问时间：08/11 10:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在债务重组中，如果以长期股权投资清偿债务，长期股权投资通常是按照其公允价值来计量的。祝您学习愉快！

阅读 527

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为什么转换完债权投资后，之前已计提的债权账面不减去30呢？
于老师 | 提问时间：08/11 10:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在转换债权投资时，如果之前已经计提了减值准备，那么这部分减值准备应该随着原债权投资的账面价值一并处理。不减去已计提的30可能是因为在转换过程中，这部分减值准备被结转到了新的科目中，或者已经在其他会计分录中进行了调整。具体原因需要查看具体的会计处理和相关分录。祝您学习愉快！

阅读 105

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老师为什么这里其他权益工具投资下面不是利润分配和盈余公积啊这个公允价值变动哪里来的？
欧阳老师 | 提问时间：08/11 10:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：其他权益工具投资的公允价值变动是计入其他综合收益的，而不是直接计入利润分配或盈余公积。这是因为其他权益工具投资属于非交易性的金融资产，在会计处理上其公允价值变动不通过损益表反映，而是直接调整所有者权益中的其他综合收益科目。当该投资最终处置时，累计的公允价值变动会从其他综合收益转出至当期损益。祝您学习愉快！

阅读 303

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这道题，看答案也不会做甲公司正在编制2023年各季度销售预算。销售货款当季度收回70%，下季度收回25%，下下季度收回5%,2023年初应收账款余额3000万元，其中，2022年第三季度的销售形成的应收账款为600万元，第四季度销售形成的应收账款为2400万元。2023年第一季度预计销售收入6000万元。2023年第一季度预计现金收入是()万元。
小赵老师 | 提问时间：08/11 10:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2023年第一季度的预计现金收入计算如下：-2022年第三季度形成的应收账款在2023年第一季度收回5%:600*5%=30万元； -2022年第四季度形成的应收账款在2023年第一季度收回25%:2400*25%=600万元； -2023年第一季度销售收入的70%当季收回：6000*70%=4200万元。将上述金额相加，得到2023年第一季度预计现金收入为：30+600+4200=4830万元。祝您学习愉快！

阅读 255

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请问有没有别的算法？为啥是40/49不明白
金老师 | 提问时间：08/11 10:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一般都是这样计算的，教材跟准则中也只给出了这一种分摊预计不会被消费的1因为预计永远都不会被消费，但是还是需要确认收入的，不能收到金额了却永远不确认收入，所以按照消费比例确认收入。祝您学习愉快！

阅读 169

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老师，鸡柳流通环节税率多少？商品税收分类编码多少。
刘艳红老师 | 提问时间：08/11 10:32

#CPA#

您好，鸡柳在流通环节的税率是13%。

阅读 94

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图中这表述有问题吗，为什么
小赵老师 | 提问时间：08/11 10:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：被审计单位及其环境中的某些因素还可能与多个甚至所有类别的交易、账户余额和披露有关，进而影响多个认定的固有风险。您的图片表述是错误的，正确的放上面了。控制风险特指内部控制?未能及时防止或纠正错报?的可能性，固有风险指在?不考虑内部控制?的情况下，某类交易、账户余额或披露的认定本身易于发生错报的可能性。根据定义就可以知道影响控制风险是错误的。祝您学习愉快！

阅读 237

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非同一控制分步合并，金融资产到成本法，如果金融资产是交易性金融资产，公允和账面差额也进盈余和利润分配吗？还是应该进投资收益？
金老师 | 提问时间：08/11 10:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非同一控制下的分步合并中，从交易性金融资产转换到成本法核算的长期股权投资时，公允价值与账面价值之间的差额应计入投资收益。祝您学习愉快！

阅读 166

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a选项40%-30%=10%。剩余10%不是按照金融资产吗？下列各项甲公司拟出售持有的部分长期股权投资的情形中，拟出售的股权均满足划分为持有待售类别的条件，剩余股权应当采用权益法进行会计处理的有（　）。 A.甲公司持有联营企业40％股权，拟出售30％的股权，出售后对被投资方不再具有重大影响 B.甲公司持有子公司100％股权，拟出售90％的股权，出售后将丧失对子公司的控制权，对被投资方不具有重大影响 C.甲公司持有合营企业50％股权，拟出售45％的股权，出售后将丧失对合营企业的共同控制，对被投资方不具有重大影响 D.甲公司持有子公司100％股权，拟出售60％的股权，出售后将丧失对子公司控制权，对被投资方具有重大影响
李老师 | 提问时间：08/11 10:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里没有真正出售，只是拟出售，剩余部分还是要按照权益法核算的祝您学习愉快！

阅读 299

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以无形资产，固定资产作为对价取得权益法长投，无形资产/固定资产的公允价值与账面价值不一样，视同顺流交易？在后续计算投资收益，调整被投资方净利润时，要从被投资方的净利润里减去未实现内部交易损益吗？
赵老师 | 提问时间：08/11 10:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以无形资产或固定资产作为对价取得权益法长期股权投资时，如果这些资产的公允价值与账面价值不同，并不视同顺流交易。在后续计算投资收益并调整被投资方净利润时，确实需要从被投资方的净利润中减去未实现内部交易损益。这是因为未实现内部交易损益并不反映真实的经济利益流入或流出，因此需要进行相应的调整以准确反映权益法下的投资收益。祝您学习愉快！

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老师这一题答案错了应该是8万元，选项里没有甲为某上市公司董事。2018年1月8日和22日，甲通过其配偶的证券账户，以20元/股和21元/股的价格先后买入本公司股票2万股和4万股，2018年7月9日，甲以22元/股的价格将6万股全部卖出。根据证券法律制度的规定甲通过上述交易所得收益中，应当归入公司的金额是()。 A:2万元 B:4万元 C:0元 D:6万元
汪老师 | 提问时间：08/11 09:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项A:2万元。按照证券法律制度规定，董事在买入后六个月内卖出股票的收益需归公司所有。甲在1月8日和22日买入股票，在7月9日卖出，时间间隔未超过六个月，因此全部交易所得收益中应归公司的金额为两次买入价格与卖出价格之间的差额计算得出的收益，即(22-20)×2+(22-21)×4=2×2+1×4=8万元。但根据题目提供的选项，最接近的答案是A:2万元，这可能是出题时的考虑或错误。正确答案应为8万元，但在给定的选项中选择A。祝您学习愉快！

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经与乙公司协商，甲公司以一项商标权换入乙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出商标权的账面价值为840万元，公允价值为1 050万元（等于计税价格），增值税税额为63万元，当日双方办妥了商标权、专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为1 000万元，增值税额为60万元，甲公司另收取乙以银行存款支付的53万元，假定该交易具有商业实质，假定甲公司换入专利技术符合确认条件，不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是多少给出具体会计分录
朴老师 | 提问时间：08/11 09:58

#CPA#

换入专利技术入账价值：1000 万元会计分录：借：无形资产 —— 专利技术 1000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）60 银行存款 53 贷：无形资产 —— 商标权 840 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）63 资产处置损益 210

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老师，想请问下(3)合并报表的准备工作中，补做其他分录的，借方长投和投资收益怎么计算的哇？投资收益是个报贷方的175减去合报准备工作借方150得来的25，然后用这个25去倒挤得出的长投375嘛？谢谢老师！~
于老师 | 提问时间：08/11 09:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，投资收益的计算是从贷方的投资收益175减去借方的投资收益150得到25。然后用这个25来倒挤长期股权投资的金额，得出375。分录如下：借：长期股权投资375 贷：投资收益25 其他综合收益350 祝您学习愉快！

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题干说他有钱加大投入研发，还能进入其他的领域以获得更快发展，不是应该销售增长率大于可持续增长率同时投资回报率高于资本成本有资金剩余，不应该选c和d吗？
小朵老师 | 提问时间：08/11 09:21

#CPA#

同学，你好：我们先回忆财务战略矩阵核心逻辑：纵轴：投资资本回报率（ROIC） vs 资本成本（WACC） → 判断是否 “创造价值”（ROIC＞WACC 则创造价值，反之毁灭）。横轴：销售增长率（SG） vs 可持续增长率（SGR） → 判断现金状态（SG＞SGR 现金短缺；SG＜SGR 现金剩余）。再分析公司行为： “加大研发投入，进军 AI 和云计算”→ 公司有优质投资机会（需扩张），暗示 ROIC＞WACC（创造价值，否则扩张会毁灭价值）。 “增加股利、回购股份”→ 虽现金短缺（SG＞SGR，否则无需通过分红 / 回购平衡资本，或说明增长快于自身可持续能力，导致现金紧张但仍可分配部分现金）。所以，匹配选项 A：SG＜SGR → 与 “扩张需求” 矛盾（若 SG＜SGR，公司现金剩余，无需激进扩张），错误。 B：ROIC＜WACC → 与 “创造价值的扩张” 矛盾（若毁灭价值，不应扩张），错误。 C：SG＞SGR → 符合 “扩张需求（增长快于自身可持续速度，现金短缺）”，正确。 D：ROIC＞WACC → 符合 “创造价值的扩张”，正确。

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