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老师好：请问公司是一般纳税人，开业不久，从事建筑行业的园林钢结构安装，请问购买钢（原材料）进来时，有进项，但是制作的钢结构如果公司不是一次性使用（视同销售），如果总是二次利用，那进项税额会累积不少，请问什么时候才能消化掉进项税（如果公司暂时不卖，只是加工固定资产供公司反复二次使用）？
王辰老师 | 提问时间：03/30 00:15

#CPA#

您好，感谢您的提问，很高兴能够为您解答。根据您的业务场景及增值税相关规定，进项税额的消化与钢结构用途密切相关。以下分情形解析： --- ### **一、钢结构用途与进项税抵扣规则** 1. **用于对外销售或安装项目（应税销售行为）** - 若钢结构作为**产品**销售给客户，或用于园林工程安装（属于提供建筑服务），对应的进项税额可**直接抵扣销项税额**。此时，只要发生应税销售行为，进项税即可随销项税同步消化。 - **示例**：销售钢结构收入100万元（销项税13%），则抵扣钢材进项税后，实际缴纳增值税=销项税13万－进项税（钢材采购税额）。 2. **用于自建固定资产（动产 vs 不动产）** - **动产类固定资产**（如可移动的机械设备、工具）： - 若钢结构用于制作**可拆卸、非固定安装的资产**（如吊装设备、临时支架），属于动产，其进项税额可**一次性全额抵扣**，无需等待销售。 - **不动产类固定资产**（如厂房、固定园林设施）： - 若钢结构构成建筑物、构筑物（如永久性凉亭、固定景观装置），属于不动产在建工程，对应的进项税额**不得抵扣**，需作进项税转出处理。 --- ### **二、进项税累积的应对策略** 1. **明确资产用途分类** - **关键判定**：钢结构是否与土地附着、是否长期固定。例如： - ✅ 可抵扣：临时展架、可拆卸移动的施工平台。 - ❌ 不可抵扣：焊接固定的园林雕塑、永久性钢结构连廊。 - **操作建议**：在加工时通过合同、设计图纸明确用途，避免与不动产混淆。 2. **优化业务模式消化进项税** - **策略1：增加应税销售额** 通过对外销售钢结构或承接更多安装项目，产生销项税以抵扣进项税。例如：将闲置钢结构作为半成品销售。 - **策略2：调整资产属性** 将自用钢结构设计为**可移动工具**（如模块化组装设备），确保其属于动产范畴，进项税即时抵扣。 3. **特殊情形：进项税转出与后续处理** - 若前期误将用于不动产的钢结构进项税抵扣，需在用途明确时**作进项税转出**，并补缴税款及滞纳金。 - **例外**：若后续改变用途（如将原计划固定的钢结构改为可移动设备），可重新计算允许抵扣的进项税。 --- ### **三、税务风险提示** 1. **进项税长期挂账风险** - 若钢结构长期作为库存或未明确用途，可能引发税务机关关注，需留存完备的**出入库记录**和**资产使用说明**。 2. **混合用途的划分要求** - 若钢材同时用于可抵扣（动产）和不可抵扣（不动产）项目，需按实际使用比例分摊进项税额。 --- ### **总结** - **可抵扣情形**：钢结构用于动产类资产或应税销售行为时，进项税可即时或随销售逐步消化。 - **不可抵扣情形**：构成不动产的钢结构需转出进项税，导致累积无法消化。 - **核心建议**：优化资产设计及业务模式，确保钢材用于可抵扣用途，并通过增加应税收入加速进项税抵扣。建议结合具体业务合同和资产设计，与税务机关提前沟通用途分类，避免税务争议。希望我的解答对您有帮助，欢迎在评价里点亮小星星哦，您的反馈能让我做得更好~ 后续有疑问随时找我哦！

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001 如果对管理层的诚信、道德、价值观和勤勉尽责存在疑虑，注册会计师应当与治理层进行沟通。在治理层采取了纠正措施后，注册会计师可以发表无保留意见。老师，这样表述有问题吗？
范老师 | 提问时间：03/29 22:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：有问题。注册会计师在发表无保留意见前，需要评估治理层采取的纠正措施是否充分，不能仅因为治理层采取了纠正措施就发表无保留意见。祝您学习愉快！

阅读 215

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老师，应试指南这个综合题p87-89，第6小问，求外部融资额。营业净利率12%，经营资产销售百分比6000/10000=0.6，负债经营销售百分比0.3。外部融资额＝营业收入增加*经营资产销售百分比➖营业收入增加*负债经营销售百分比➖可动用金融资产➖预计营业收入*营业净利率*(1-股利支付率)。10000*0.25*(0.6-0.3)-100-10000*1.25*0.12*0.4=50。请问哪里出错了？答案是400
李老师 | 提问时间：03/29 22:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为您的经营资产销售百分比和经营负债销售百分比算错了，不理解您为什么计算中用的是0.6-0.3。可以看下第99页答案的表格，经营资产总计5900，经营负债总计1500，净经营资产是4400。祝您学习愉快！

阅读 296

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005 一项在2×19年购入的投资性房地产增值250万元为什么在【自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值】没有体现呢？
范老师 | 提问时间：03/29 22:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：同一控制下的企业合并不需要考虑同一控制下的合并的时候的评估增值减值的，同一控制下的企业合并不需要考虑当日的公允价值的。祝您学习愉快！

阅读 169

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老师，应试指南这个综合题p87-89，第五问，营业净利率后面的答案是12%。这个不对吧，第四问算出来的营业净利率是15%。这个题目最后的周转率应该是1.67啊。而不是周转率1.7361。答案错了啊
王一老师 | 提问时间：03/29 22:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的理解不正确，第4问和第5问是独立的，两者的营业净利率并不存在因果关系，因为两题的条件要求不一样。祝您学习愉快！

阅读 257

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法的目的是调整规范法律主体的行为和法律关系，这样说对吗？
董孝彬老师 | 提问时间：03/29 21:53

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 129

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老师审计的综合题都是带会计分录和对应的数据，然后问每一小问是否存在重大错报风吗？
董孝彬老师 | 提问时间：03/29 19:25

#CPA#

您好，是的，审计的综合题通常会提供包含会计分录和相关数据的场景，要求考生判断是否存在重大错报风险。测试考生对审计准则的理解和应用能力，以及对财务报表中潜在错报风险的识别和评估能力

阅读 100

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老师，什么是时期数，什么是时点数啊?怎么区分加权不加权?
sara张老师 | 提问时间：03/29 19:13

#CPA#

您好同学，时期数一般指的是一定的期间，比如一个月一个季度一年，如某一整个月的利润表中的营业利润通常用时期表示时点数举个例子，假如在2024年12月31日这个时间节点一般称时点数，资产负债表表示的时点数

阅读 129

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为什么送红股不需要加权，发行新股需要加权?
王雁鸣老师 | 提问时间：03/29 19:12

#CPA#

同学你好，送红股不需要加权而发行新股需要加权，主要原因如下：送红股 - 不影响所有者权益：送红股是将公司的留存收益转入股本账户，是公司内部权益的一种转换。公司的净资产、股东权益并没有改变，股东持有的股份比例也不变，只是股本数量增加，每股所拥有的权益同比例下降。由于送红股对应的资本一直在被企业使用，没有引起资本的实际变化，所以在计算相关指标如每股收益等时，不需要加权计算。 - 同比例增加股份：送红股是按股东持股比例无偿派送，所有股东的持股数量同比例增加，对公司整体的财务状况和经营成果的影响是均匀的，不会因为送股时间的不同而产生差异。因此，不需要考虑时间权重，直接计入股本总数即可。发行新股 - 增加公司资本：发行新股是公司向社会公众或特定对象发售股票以募集资金，会使公司的股本增加，同时也会带来新的资金流入，公司的资本规模发生了变化。这些新筹集的资金会在发行后的时间里为公司带来收益，不同时间发行的新股对公司全年利润的贡献程度不同，所以需要根据发行时间来加权计算，以准确反映新股对公司财务状况和经营成果的影响。 - 股权结构变化：发行新股会改变公司原有的股权结构，新股东的加入会使原股东的持股比例发生变化。为了合理反映不同时期股东权益的变化情况，在计算每股收益等指标时，需要对发行新股的时间进行加权，使计算结果更能准确体现公司实际的经营业绩和股权价值。

阅读 105

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外购货物给员工集体福利，不视同销售，也就不产生销项税，为什么对应进项税不转出
赵老师 | 提问时间：03/29 17:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为外购的货物用于集体福利，本身不得抵扣进项税额，没有抵扣过进项税额，所以也就不涉及进项税额转出了。祝您学习愉快！

阅读 252

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老师，这道题a如果说权益净利率的增长率为30%那就是对的，对吗？
董孝彬老师 | 提问时间：03/29 17:52

#CPA#

您好，本年权益净利率为30% 权益净利率（ROE）= 净利润 / 股东权益。题目中经营效率和资本结构不变，因此ROE与上年相同（ROE不变），而不是增长30%。如果题目说“权益净利率的增长率为30%”，即ROE比上年增长30%，这与题目条件矛盾（因为ROE应保持不变）

阅读 93

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010 车间停产改造期间的固定资产折旧费用为什么计入营业成本？
郭老师 | 提问时间：03/29 17:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：停工停产期间继续计提的固定资产折旧或无形资产摊销，应根据用途计入相关资产成本或当期损益。因为是车间发生的和存货有关所以是营业成本祝您学习愉快！

阅读 271

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监督企业财务收支，保障企业财产安全属于会计人员职业道德范畴吗？为什么
张老师 | 提问时间：03/29 17:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不属于会计人员职业道德范畴，这不属于会计的业务范畴。祝您学习愉快！

阅读 266

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为什么不可以算总利息费用减去资本化期间的费用？
董孝彬老师 | 提问时间：03/29 17:00

#CPA#

您好，能看一下这个具体的题么，是不是还有闲钱的收益

阅读 98

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009 题目：上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。2022年10月，丙公司被甲公司收购成为其不重要的子公司。XYZ公司自2020年起长期为丙公司提供递延所得税计算服务。丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。答案：会计师事务所不得向公众利益实体审计客户提供计算当期所得税或递延所得税负债(或资产)的服务。本题中，甲公司为公众利益实体，丙作为其子公司（即使不重要），也构成事务所的审计客户。事务所不得向丙公司提供计算递延所得税的服务。【问题】如果题目改变为丙是甲的母公司，且甲对丙不重要，XYZ事务所还能向丙公司提供非鉴证服务吗？这类型题目的逻辑是什么，是指关联企业就不能提供，还是要看单位之间谁影响谁？
于老师 | 提问时间：03/29 16:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果丙是甲的母公司，且甲对丙不重要，XYZ事务所仍不能向丙公司提供非鉴证服务。逻辑在于：当审计客户属于公众利益实体时，会计师事务所不得向其关联企业提供可能影响财务报表的重大服务，以避免自我评价和自身利益导致独立性受损。这里的关键是看单位之间是否属于关联实体。祝您学习愉快！

阅读 232

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老师，就是那个重组有关直接支出的判断表，他有一项不再使用厂房的租赁撤销费。我觉得字面意思感觉就是不再使用这厂房了，然后。讲义里面说，就是不再使用这厂房，然后要把钱给房东。我觉得这个怎么感觉照理来说，我们如果租那个房子，提早走。这损失应该是我们，嗯，那个客户不应该是这。这怎么还要给房东钱呢？我觉得好奇怪。不再使用厂房的租赁撤销费麻烦会的老师详细解答一下宋生老师朴老师家权老师暖暖老师都不要接手
董孝彬老师 | 提问时间：03/29 16:45

#CPA#

您好，“不再使用厂房的租赁撤销费”本质上是企业因重组提前终止租赁合同而支付的违约金，属于重组直接支出。虽然表面看是支付给房东，但实质是企业为退出租赁义务必须承担的成本，符合直接支出的定义。 2.房东收取撤销费是依据租赁合同的违约条款（例如未满租期需支付剩余租金的折现或固定违约金）。即使租户不再使用厂房，合同义务仍存在，直到正式终止。

阅读 302

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老师好，请问一下，什么情况会导致租赁付款额本期减少，未确认融资费用反而增加呢?
sara张老师 | 提问时间：03/29 16:06

#CPA#

同学您好，增量借款利率的变动，可能会导致租金付款额与未确认融资费用产生变动。

阅读 126

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第7节例题，出售和视同销售不是全部货物，抵扣的进项税额不应该按比例抵扣吗
王辰老师 | 提问时间：03/29 15:48

#CPA#

您好，可以把第7节那个例题，拍一下吗？这样更方便解答。请理解一下，谢谢

阅读 122

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老师，这道题（1）的税后经营净利润该怎么求呀？这题财务费用是负的，那应该是利息收入，没有利息费用。利息费用不知道是当0算，然后也就没有税后利息费用，还是税后利息费用即使为负数也要正常算呢？
李老师 | 提问时间：03/29 15:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您这是哪里的题目呢，我们网校的24年考题，财务费用是正的0.4，不是负数的祝您学习愉快！

阅读 175

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老师，请问市场渗透中的开发小众市场，和市场开发战略的开辟细分市场怎么区分开来
董孝彬老师 | 提问时间：03/29 15:24

#CPA#

您好，1.企业资源有限但熟悉现有市场，优先通过开发小众市场做渗透。 2.现有市场趋近饱和，且有能力承担风险，则通过开辟细分市场寻找增长第二曲线这样是不是能理解呀

阅读 118

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老师您好，请问转行想要从事风险管理的话是不是需要先从事审计
小锁老师 | 提问时间：03/29 15:06

#CPA#

您好，对的，这个是需要从审计的

阅读 85

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在电脑登陆了，如何找到要下载的文稿？
张老师 | 提问时间：03/29 14:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您是要下载相应的课程讲义是吗？祝您学习愉快！

阅读 210

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老师，诉讼时效中断是暂停的意思吗？中止就是停止结束？不可抗力为什么是中止？
刘艳红老师 | 提问时间：03/29 12:51

#CPA#

您好，诉讼时效中断不是暂停的意思，而是导致已经过的时效期间失去效力，从中断及相关程序结束之时起，诉讼时效期间重新计算。中止则是指做事中途停止，存在继续的可能和条件。不可抗力是中止的原因，因为不可抗力等客观情况导致权利人无法行使请求权，从而使诉讼时效期间暂停计算，待法定事由消除后，再继续计算时效期间

阅读 104

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为什么事项2不用处理
赵老师 | 提问时间：03/29 11:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：长期股权投资的减值准备不能转回现在可收回金额上涨，不需要转回减值准备祝您学习愉快！

阅读 175

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老师个税返还手续费要怎么做分录，小企业会计准则
小锁老师 | 提问时间：03/29 11:48

#CPA#

您好，可以直接借银行存款贷未分配利润，这样

阅读 95

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老师，食品电商公司购进东西，钱付了但发票未到，该怎么做会计分录
小锁老师 | 提问时间：03/29 11:23

#CPA#

您好，这个的话，借预付账款贷银行存款

阅读 109

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注册会计师，会计考试，主观题写分路部分，需要在分路数字旁写上计算公式吗
王一老师 | 提问时间：03/29 10:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要写公式，直接写计算式就可以。但如果题目要求有计算过程，建议还是写出具体的计算步骤，以确保得分。祝您学习愉快！

阅读 157

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投资者投入固定资产应按什么时点公允价值确定
金老师 | 提问时间：03/29 10:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的，按照公允价值确定。祝您学习愉快！

阅读 160

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麻烦解释一下22年应提折旧的计算过程数字都代表啥
汪老师 | 提问时间：03/28 23:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计提减值以后用新的账面价值来计提折旧的；分母是尚可使用期限，用总的9年乘以12个月减去已经过去的11个月和12个月计算尚可使用期限祝您学习愉快！

阅读 287

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老师，应试指南87页，第4小问开始。营业增长率25%，答案是先算新的可持续增长率？那为什么要重新算这个增长率？股利支付不变等于利润留存收益不变。答案是25年的利润留存20000*(1+25%)*12.5%*40%=1250。25年可持续增长率1250/6000=20.83%，这里没有看懂。为什么要这样算？麻烦老师解答
赵老师 | 提问时间：03/28 23:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这一问要求计算的是资产负债率，在资产负债率变化的时候，本年的可持续增长率不等于实际增长率了，所以需要重新计算可持续增长率由于不增发新股，则可持续增长率=股东权益增长率=利润留存/期初股东权益，是这样计算的祝您学习愉快！

阅读 279

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