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公司要申请高企，要归集研发费用，那么哪些是属于研发费用呢，关键我们公司也没有自主研发的产品，所用的平台软件也都是别的公司开发的，我们支付服务费而已
宋生老师 | 提问时间：03/11 15:47

#CPA#

你好，这个你要有平时有做研发，做研发支出进行归集。

阅读 94

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风险中性原理计算期权价值，不分区多头和空头吗？这里多头和空头计算方法一样，空头不是要是负的吗？
黄小橙老师 | 提问时间：03/11 15:38

#CPA#

同学，在风险中性原理下，计算单个期权的价值时，不用区分多头和空头。期权的价值由其未来期望收益折现决定，与头寸方向无关。比如，空头期权的价值本身是正数（代表其理论价格），但在组合中体现为负值（因需支付收益）。

阅读 97

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老师您好！账面价值等于摊余成本减去减值准备，例3债券的账面价值为什么没减去按票面利率收取的利息呢？谢谢老师。
郭老师 | 提问时间：03/11 15:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为本题是到期一次还本付息的，所以票面利息也需要计入债权投资的摊余成本中祝您学习愉快！

阅读 185

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001 如果某项符合划分为持有待售资产和负债的资产组包含了一项在实际处置前应当缴纳的租赁款项，并在实际处置持有待售资产/负债以前由出售人缴纳了租赁款，该笔租赁款实际上是由出售方缴纳的，为什么在计提持有待售负债时没有剔除出去呢？我理解持有待售负债应当由购买资产组一方在今后还款，该笔租赁款并没有由购买方实际承担，并且在出售日当天已经不存在了，为什么出售人还要以持有待售负债的形式记录在账上呢？
小赵老师 | 提问时间：03/11 15:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这笔租赁款项是在实际处置前应当缴纳的，虽然最终由出售方支付，但它是资产组的一部分，在计算持有待售负债时需要考虑。即使该笔款项在出售日已经不存在了，但在持有期间它构成了出售方的一项义务，因此需要作为持有待售负债记录。这反映了交易的真实状态和财务状况。祝您学习愉快！

阅读 120

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权益法转为公允价值计量的金融资产，投资收益怎么算？
赵老师 | 提问时间：03/11 15:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：银行存款 1200 交易性金融资产1200 贷：长期股权投资冲账面价值投资收益差额借：其他综合收益资本公积贷：投资收益结转可以转损益的其他综合收益和资本公积到投资收益祝您学习愉快！

阅读 151

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老师我12月份交了50电费现金现在只拿回来13.4的发票剩下的钱办集团号直接转里去了这分录咋写
宋生老师 | 提问时间：03/11 13:38

#CPA#

你好，你这个12月的时候你是怎么做的凭证？

阅读 94

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您好请问一下不符事项中为什么无意写错时间安排等不算是错报，我因为时间安排问题（一个发货前就应收了，一个还没验收呢）为什么这种不算是错报不也是错误的报表吗。如果有了不符事项，那我应该进行进一步调查，那调查出来的就不算是错报了吗，我不太理解
王一老师 | 提问时间：03/11 12:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：无意写错时间安排等不视为错报是因为这些错误通常不影响财务报表的重大项目和整体准确性。这种是要分情况的，比如应收账款函证余额是100万，对方回函说余额是50万，注册会计师调查后发现被审计单位是12.31时点应收账款100万，而对方回函认为是确定的3.1日应收账款金额，这种就不是错报，是对方不了解函证的内容，无意写错。祝您学习愉快！

阅读 211

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老师，招待费597元，收入是65632.07元，应该剔除部分是多少呢
宋生老师 | 提问时间：03/11 11:48

#CPA#

你好，你的意思是说要调整多少，是吗？汇算清缴调整，是吗？

阅读 71

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注册会计师并非必须函证期末应付账款的原因是( B )。C A.应付账款通常金额偏小 B.应付账款通常重大错报风险低 C.应付账款通常存在低估风险/并非必须进行应付账款函证，主要是因为应付账款通常存在低估的风险，而函证主要证实的是存在认定。 D. 应付账款准确性、计价和分摊认定存在错误的可能性低那这个为什么不选择c
郭老师 | 提问时间：03/11 11:42

#CPA#

不选择c 最后一句由于应付账款通常存在的是低估风险，即账面未记录，但实际已发生该业务。在这种情况下，函证仍然通过抽取账面记录进行询证，就不能发现这些低估的业务，应付账款函证对于确认其余额真实性的作用是有限的。

阅读 145

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009 CPA会计官方教材第七章的第13道例题，如果在分摊后发现可收回金额是低于1207.5万元的，针对于研发中心该类不可分摊的总部资产应当如何继续分摊、实现减值呢？
汪老师 | 提问时间：03/11 11:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可收回金额是针对的整个企业，既包括研发中心在内，也包括ABC资产组，也包括办公到楼，前面ABC资产组、办公大楼都计提了减值，此时如果再发生减值，那剩下的减值只有研发中心承担了。祝您学习愉快！祝您学习愉快！

阅读 82

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老师，只要债券的票面利率等于必要报酬率就都是平价发行吗？不需要考虑付息周期吗？
宋生老师 | 提问时间：03/11 11:40

#CPA#

票面利率等于必要报酬率时，债券是否平价发行取决于付息周期。对于每年付息一次的债券，可以平价发行；而对于分期付息的债券，可能需要调整发行价格以反映实际价值

阅读 101

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下列各项中，属于针对应付账款实施的实质性程序的有( ABC )。 A. 检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确 B. 对应付账款实施函证程序 C. 获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性 D. 重新复核系统中与应付账款相关的例外事项报告中的项目，确认是否满意解决/属于控制测试想问下函证不是为了证明存在吗？为啥会用到低估里
朴老师 | 提问时间：03/11 11:38

#CPA#

函证通常被认为是证明存在认定的常用程序，但在应付账款审计中，也能用于发现低估问题，原因如下：选取样本的方式：当怀疑应付账款存在低估风险时，注册会计师会从非财务部门（如采购部门）获取的供应商清单（如本期采购清单、所有现存供应商名录）中选取样本进行函证。因为被审计单位可能会漏记某些应付账款，如果仅从应付账款明细账中选取样本函证，可能无法发现这些未记录的负债；而从供应商清单中选取，则更有可能涵盖那些被低估或未入账的应付账款项目，进而发现低估情况。与供应商对账：向供应商函证，可以直接获取外部独立来源的信息。如果供应商回函的金额大于被审计单位账面记录的应付账款金额，就很可能表明被审计单位存在应付账款低估的情况。比如，被审计单位可能遗漏了部分已收到货物但尚未入账的采购交易，通过函证与供应商的对账，就能发现这类低估问题。虽然函证对发现应付账款低估有一定作用，但由于一些局限性（如供应商可能不回函、回函信息不准确等），通常还需要结合其他审计程序（如检查期后付款、获取并检查对账单及差异调节表等），以更有效地发现应付账款的低估风险。

阅读 99

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请问下，建筑施工单位在异地承建房开项目，需要在当地税务预交哪些税种，这个税金预交是以哪个公司为主体缴纳，具体税率是多少呀？
小菲老师 | 提问时间：03/11 10:14

#CPA#

同学，你好一、增值税　　(一)预缴方式　　1.在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务：　　(1)收到预收款：按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。(财税〔2017〕58号) 　　(2)按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时：不需要预缴增值税，向机构所在地主管税务机关申报纳税。　　2.非同一地级行政区范围跨县(市、区)提供建筑服务：　　(1)收到预收款：收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。(财税〔2017〕58号) 　　(2)按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时：向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。　　(二)计税方式　　1.适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2% 　　2.适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 　　注：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的((以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)，当期无需预缴税款。(国家税务总局公告2019年第4号) 二、城市维护建设税　　计税依据为预缴的增值税税额，税率为7%(市区)、5%(县城、建制镇)或1%(其他) 　三、教育费附加　　计税依据为预缴的增值税税额，费率为3% 　四、地方教育附加　　计税依据为预缴的增值税税额，费率为2% 　五、个人所得税　　全员全额明细申报　　总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。　　跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。六、企业所得税　　建安企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。(国税函﹝2010﹞156号) 　　省内跨地区经营建筑企业总机构直接管理的跨地区(跨市、县、区，下同)设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。(国家税务总局福建省税务局公告2018年第36号)

阅读 231

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老师您好，能用大白话说下这段话什么意思，太专业了
朴老师 | 提问时间：03/11 10:01

#CPA#

判断应收账款风险是不是显著增加企业得看看手里的应收账款风险是不是比刚借出去钱的时候变大了很多。有几种判断的方法：看违约可能性：要是能确定在应收账款到期的时候，对方不还钱的可能性变大了，那就说明风险显著增加。看信用评级变化：要是一开始觉得对方信用挺好，后来对方信用变差了，这也能说明风险显著增加。看其他迹象：比如对方经营出问题了，财务状况不好，或者行业环境、技术、经济情况变了影响对方还钱能力，这些都能说明风险显著增加。风险增加后的处理如果确定应收账款风险显著增加了，企业就得根据这笔应收账款的类型、信用评级等，在相同的时间内把它们归为一类，然后重新评估到底能收回来多少钱，再决定要计提多少坏账准备。如果确定风险没有显著增加，那就按原来的方法处理就行。

阅读 74

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担保企业冲回未到期责任准备金怎么核算，在财务报表利润表中如何列示
周老师 | 提问时间：03/11 09:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您参考一下根据国家七部委2010年3月11日联合下发的《融资性担保公司管理暂行办法》的规定，按第十三条中的规定提取未到期责任准备金及担保赔偿金：　　一般情况下，未到期责任准备金是按担保收入的50%提取，担保赔偿准备金是按年末的担保责任余额的千分之一计提，一般风险准备金是按净利润的5%计提。　　 1、未到期责任准备金按不超过当年担保费收入的50%提取，列入营业费用。每月计提，年终结算，不得超过，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期准备金余额专为当期收入。　　借（-）：营业费用-短期责任准备　　贷（+）：未到期责任准备　　 2、担保赔偿准备金是按当月的担保责任余额的百分之一计提，当月计提，即以月末在保余额计提，月末要列出在保单位和对应担保余额，作为计提依据。允许在所得税前扣除，列入营业费用，担保赔偿准备金累计到达担保责任余额的10%后，实行差额提取。　　借（-）：营业费用-担保赔偿准备（长期责任准备）　　贷（+）：担保赔偿准备金　　 3、年终税后利润中按5%提取一般风险准备金，用于担保赔付。一般风险准备金累计达到担保余额10%后，实行差额提取。按第2条和本条提取的风险准备金累计达到注册资本金30%以上的，超出部分可转增资本金。　　借（-）：利润分配-提取一般风险准备　　贷（+）：一般风险准备　　企业用风险准备弥补亏损时，　借（-）：一般风险准备　　贷（+）：利润分配-提取一般风险准备　　 4、实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备金和在税后利润中提取的一般风险准备金，不足冲减部分在企业所得税税前扣除。　　借（-）：一般风险准备　　担保赔偿准备　　未到期在责任准备　　贷（+）：银行存款祝您学习愉快！

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老师，汽车旅客运输服务取得电子普票可以抵扣？
宋生老师 | 提问时间：03/11 09:01

#CPA#

你好，这个记录旅客信息的。是可以的。

阅读 100

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老师上个月销售出去的货品，这个月退回，这个月内账成本要做相应的扣除吗，比如退了200块，成本190，190我在成本栏要做负数吗，我的内账明细表发你看下
宋生老师 | 提问时间：03/11 08:22

#CPA#

你好，是的成本也是需要减少的。

阅读 70

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土地增值税审计中注册会计师事务所可以出具嘛？
董孝彬老师 | 提问时间：03/11 06:56

#CPA#

您好，这个不可以的哦，（国税发【2023】91号）等文件规定，土地增值税清算鉴证报告应由税务师事务所等涉税专业服务机构出具

阅读 67

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注册会计师审计有哪些种类呀？
黄小橙老师 | 提问时间：03/11 06:55

#CPA#

同学，注册会计师审计主要有四种，简单说就是：财务报表审计查、合规审计、经营审计、特殊目的审计。通俗理解就是查账的、查规矩的、查效率的、查特定问题的昂

阅读 90

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007 会计长投一章节中，请问能否这样理解？（1）成本法下主动买一点、卖一点不影响控制权，合并报表层面①买赚：借：长投贷：资本公积 ②买赔：借：资本公积贷：长投 ③卖赚：借：投资收益贷：资本公积 ④卖赔：借：资本公积贷：投资收益（2）成本法下被动稀释，合并报表层面：借/贷：长投/资本公积这样理解正确吗？
张老师 | 提问时间：03/10 21:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：理解正确祝您学习愉快！

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005 2024年CPA会计《500》第184题（2）如果题目改为关键技术人员转让价格为【发放时】或【现时】的股价加5%的年回报率，为什么仍然符合答案中阐述的关键技术人员回售股份取得的收益与【甲公司自身权益工具价值】没有密切关系这一内容？甲公司自身权益工具价值可以理解成甲公司的股价吗？该处加5%的回报率不就是和自身权益工具价值有关吗？
小赵老师 | 提问时间：03/10 20:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果题目改为关键技术人员转让价格为【发放时】或【现时】的股价加5%的年回报率，是与【甲公司自身权益工具价值】有密切关系，这个股票价格变动影响这里的收益的甲公司自身权益工具价值，是甲公司的股票的意思题目是：认购价*5%的回报，认购价是固定了，不随着股票价格变动的祝您学习愉快！

阅读 191

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004 合并报表当中应对逆流交易，如果合并工作底稿中反向结转母公司一项管理费用A（借：XXX 贷：管理费用），相当于冲回这一笔交易费用，在计提少数股东权益和少数股东损益的时候，为什么也要考虑A呢？（借：少数股东权益 A*20%；贷：少数股东损益 A*20%）（假设少数股东持股20%）？
王一老师 | 提问时间：03/10 20:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在合并报表中，对于逆流交易的费用调整，需要同时考虑对少数股东权益和少数股东损益的影响。因为管理费用A是母公司发生的，但其影响会体现在整个集团的利润中，因此在计算少数股东损益时也需要按比例分摊这部分费用。所以，在反向结转母公司一项管理费用A的同时，要相应调整少数股东权益和少数股东损益，以确保合并报表的准确性。祝您学习愉快！

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老师，2023年卖出剩余的部分，为什么不是加回去
王雁鸣老师 | 提问时间：03/10 19:43

#CPA#

同学你好，因为2022年只是把1000万元减了750万元，剩余的250万元需要2023年减掉，不应该是加回去的。

阅读 97

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年化率是4.91 那每月是不是4.91/12
郭老师 | 提问时间：03/10 19:25

#CPA#

是的，月利率是这些

阅读 75

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这题A选项表述正确吗，只提了通用没说特殊
范老师 | 提问时间：03/10 19:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：正确的，这里的准则就是注册会计师财务报表审计的准则，指的是通用目的财务报表，除非有特殊说明。祝您学习愉快！

阅读 189

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老师，我们交通银行账户里有几个账号怎么做账呢，比如基础账户是100元，转到交行的保证金户10元元，基础账户的余额是90，需要到网银里找到保证金账户单独的账号查询是10元，但是都是一家银行，应该怎么做账
小敏敏老师 | 提问时间：03/10 18:57

#CPA#

你好，可以在银行存款-交行下设不同银行账号，分别记录。

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一个业务知道成本知道利润咋样算毛利以及毛利的占比
郭老师 | 提问时间：03/10 18:40

#CPA#

这个利润具体的是什么利润？是利润总额还是净利润还是毛利润？

阅读 89

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使用寿命不确定的无形资产，在本年度末可以确定使用寿命了，本年度末需要计提摊销吗
汪老师 | 提问时间：03/10 18:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果在本年度末，使用寿命不确定的无形资产确定了使用寿命，那么从确定时点开始，应当按照确定的使用寿命进行摊销。因此，本年度末需要计提相应的摊销费用。祝您学习愉快！

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003 2022年当投资性房地产从成本模式转为公允价值模式，公允价值高于原投资性房地产的账面价值的部分计提留存收益，如果考虑到递延所得税的影响，同时，计提递延所得税负债。借：留存收益贷：递延所得税负债，那减少的这部分留存收益调整的是2022年度的期初留存收益，仍属于当年发生的报表调整事项，对吗?
郭老师 | 提问时间：03/10 17:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，减少的这部分留存收益调整的是2022年度的期初留存收益，这属于当年发生的报表调整事项。祝您学习愉快！

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apple老师，债券资本成本是期望收益，而期望收益率低于承诺的收益，这个期望收益是根据市价计算的折现率，那如果期望收益率低，是不是市场或者说购买者预期对于该债券的信心降低而导致价格下降，所以到期收益率低于承诺收益？
杨家续老师 | 提问时间：03/10 17:06

#CPA#

您好！同学您的理解存在一些误解，当期望收益低于承诺收益（票面利率）反应市场信心较强，反之表示信心不足

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