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002 购入固定资产在一定金额内允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除。例如购入时固定资产账面价值500万元，年底固定资产经过折旧、减值账面价值为400万元，如果税法规定可扣除的金额时300万元，计税基础的概念是账面价值-未来可抵扣的价值，为什么计税基础是200万元呢？
范老师 | 提问时间：03/10 16:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你说的账面价值-未来可以抵扣的金额是负债计税基础的判断不是资产类的固定资产出现税会差异是因为税法上和会计上的折旧不同和减值，税法不认减值所以税法和会计会出现差异，如果折旧方法不同也会产生差异，比如固定资产的账面原值是500，减值400，税法不认减值计税基础是500，会计是500-400=100 祝您学习愉快！

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城镇土地使用税---怎么交税的，幅度定额税率和幅度比例税率有什么区别
宋生老师 | 提问时间：03/10 16:43

#CPA#

你好，这个一般都是定额的一般从5毛到十几块一平方

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老师，我单位通过慈善机构向政府部门捐赠建设政务服务中心，算公益性捐赠么？
文文老师 | 提问时间：03/10 16:28

#CPA#

单位通过慈善机构向政府部门捐赠建设政务服务中心，算公益性捐赠，要取得捐赠票据

阅读 76

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这一题中子公司乙对对作为投资性房地产核算的房屋不是用公允价值模式进行后续计量的么？甲公司采用的是成本模式，如果要统一模式，公允价值模式是不能转换成成本模式的吧？只能从成本转公允啊
朴老师 | 提问时间：03/10 16:22

#CPA#

这道题主要考查企业在编制合并财务报表时，对纳入合并范围的子公司投资性房地产会计政策的统一调整原则。对题目条件的分析甲公司及各子公司对投资性房地产采用了不同的会计政策：子公司乙：房屋采用公允价值模式后续计量，土地使用权按剩余年限 15 年分期摊销。子公司丙：出租房屋采用成本模式计量，按房屋仍可使用年限 10 年计提折旧。子公司戊：在建投资性房地产采用公允价值模式后续计量。甲公司自身：房屋采用成本模式后续计量，按房屋仍可使用年限 20 年计提折旧。对各选项的分析 A 选项：将投资性房地产的后续计量统一为成本模式，同时统一有关资产的折旧或摊销年限。虽然要统一会计政策，但直接统一为成本模式过于绝对，且未考虑到子公司原有会计政策的实际情况，所以该选项错误。 B 选项：对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量，其他投资性房地产采用成本模式计量。在编制合并报表时，需要统一会计政策，而不是根据公允价值能否可靠计量分别采用不同模式，该选项错误。 C 选项：区分在用投资性房地产与在建投资性房地产分别采用不同模式计量，不符合编制合并报表时统一会计政策的要求，所以该选项错误。 D 选项：子公司的投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整，后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销，折旧或摊销年限根据实际使用情况确定。在编制合并财务报表时，为保证会计信息的一致性和可比性，应统一母子公司的会计政策，子公司要按照母公司的会计政策进行调整，该选项正确。虽然公允价值模式一般不能随意转换为成本模式，但在编制合并报表统一会计政策的情况下，是可以按照母公司的成本模式对子公司的相关业务进行调整的，这是为了满足合并报表编制的特殊要求

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购入材料用于生产产品，建造生产线，厂房以及对外投资其涉及的进项税额均可抵扣麻烦会的老师详细解答一下宋生老师朴老师家权老师文文老师都不要接手
暖暖老师 | 提问时间：03/10 16:02

#CPA#

因为你的货物是应税的，这个增值税链接是连续性的

阅读 258

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单价是4653 合计总价12000000 那吨数怎么算知道是拿总价/单价但是出来的吨数再乘以单价对不上总价的数据总是差一点
宋生老师 | 提问时间：03/10 16:00

#CPA#

你好，你这个单价是？每一吨这么多钱吗？

阅读 84

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对外投资的进项税为啥可以抵扣
文文老师 | 提问时间：03/10 16:00

#CPA#

以实物对外投资吗？

阅读 236

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财政局有对外的账户吗？
刘艳红老师 | 提问时间：03/10 15:58

#CPA#

您好，财政局作为政府的财政管理部门，通常没有对外账户。

阅读 78

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你好老师，股份支付中回购股份进项员工期权激励的，最后员工行权时用不了的库存股要注销掉吗
宋生老师 | 提问时间：03/10 15:47

#CPA#

你好，是的，这个可以注销。

阅读 88

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001 CPA审计中，ABC和XYZ为同一网络下事务所，甲公司和乙公司同为上市实体，A注会和X注会来自于ABC和XYZ事务所。X注会不被允许向乙公司提供非鉴证服务的情况是受甲、乙公司关系的影响（1）这种关系强调乙能不能对甲产生重大影响还是说（2）只要甲、乙属于关联实体（无论是影响方向和影响程度，包括是甲对乙产生重大影响，乙不对甲产生重大影响）同一网络下的XYZ事务所的X注会就不被允许向甲企业的关联实体提供非鉴证服务呢？
王一老师 | 提问时间：03/10 15:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非鉴证服务主要考虑的是对财报的影响，也就是（1）。祝您学习愉快！

阅读 192

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老师你好！我不确定是否标有旅客运输服务的电子发票都可以进项税抵扣。公司员工出差，交来旅客运输服务电子发票（普通发票），可以按税额进行进项税抵扣吗？还是必须是标有“增值税”电子普通发票才能做进项税抵扣呢？
于老师 | 提问时间：03/10 15:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这张票是可以作为进项税额抵扣凭证的。这张旅客运输服务的增值税电子普通发票可以作为进项税额抵扣凭证。纳税人取得注明旅客身份信息的增值税电子普通发票的，其进项税额为发票上注明的税额，此发票上税额为1.24元，可按规定进行抵扣。祝您学习愉快！

阅读 244

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根据残保金的相关规定，2024年申报所属期2023年度的工资总额应填写2023年12个月的应付工资薪金总额。这一数据并非扣除个人所得税、保险和公积金后的实发数，也不是计提数，而是应付职工薪酬中的工资、奖金、津贴和补贴，以及集体福利部门工作人员的工资薪金的总和。问题：1.集体福利部门，包括哪些部门？ 2.集体福利部门工作人员的工资薪金：借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据部门）贷：应付职工薪酬——工资。问题：既然集体福利部门工作人员的工资薪金的会计分录也是贷记应付职工薪酬——工资，为什么要另外特别分立出来表述呢？
范老师 | 提问时间：03/10 14:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.集体福利部门通常包括企业内部为员工提供生活服务和福利保障的机构，如食堂、托儿所、医务室等。 2.特别分立出来表述集体福利部门工作人员的工资薪金是因为这部分支出具有特定用途，即用于改善职工的生活条件或提高其生活质量，与企业的主营业务活动直接相关的生产、管理和销售等活动有所区别。在财务报表和税务申报中单独列示有助于更准确地反映企业成本结构及合规性。祝您学习愉快！

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请问一下老师，我公司平时计算工资是按照年平均出勤天数21.75天来计算工资，2月18日来了一个新同事，20-21日请假2天，也就是说2月她实际只工作了7天，那我应该以那种方式给她计算工资才对呢：比如工资3000 第一种：3000/21.75*7=965.52 第二种：3000/28*7=750 或者2种都不合适，老师提供一下方法
小愛老师 | 提问时间：03/10 14:34

#CPA#

您好，按你们的规章制度理解3000就是每月工作日的基本工资，所以第一种符合你们的规定。

阅读 80

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跨年发放的奖金或年终奖，在残保金申报时应计入实际发放年度。因此，2022年的奖金在2023年发放，则计入2023年的残保金申报中。问题：这个处理和残保金是按照“应发”工资计算相矛盾，怎么理解？
赵老师 | 提问时间：03/10 14:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，您的说法是有误的，如果说这里的全年一次性奖金在23年汇算清缴之前发放的，则是计入22年的工资薪金中的，如果是计入22年工资薪金中，则是作为22年的残保金的计税基数与当地社会平均工资3倍比较作为计税基数的的，如果是在23年汇算清缴之后发放的，则是计入23年的工资薪金中的，则是作为23年的残保金的计税基数与当地社会平均工资3倍比较作为计税基数的。祝您学习愉快！

阅读 297

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职工福利费，集体福利部门工作人员的工资薪金，1.这两者有哪些相同点和不同点？2.会计核算时，会计分录分别是什么？
李老师 | 提问时间：03/10 14:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：都是福利费，没有本质的不同，计提时计入应付职工薪酬，借方按照受益原则，计入相关成本或费用科目祝您学习愉快！

阅读 223

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1.残保金工资总额，这一数据并非扣除个人所得税、保险和公积金后的实发数，也不是计提数，而是应付职工薪酬中的工资、奖金、津贴和补贴，以及集体福利部门工作人员的工资薪金的总和。问题：这里应付职工薪酬，是计提数，但是集体福利部门工作人员的工资薪金的总和“不是”计提数，对吗？2.集体福利部门工作人员的工资薪金，会计核算时，怎么做会计分录？3.集体福利部门工作人员的工资薪金，是否在企业所得税年度申报附表 A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中填报？如果需要填报，填报在哪一行？4.集体福利部门工作人员的工资薪金，在企业所得税年度申报哪个附表哪一行填报？
张老师 | 提问时间：03/10 13:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.应付职工薪酬是计提数，而集体福利部门工作人员的工资薪金也属于应付职工薪酬的一部分，因此也是计提数。 2.集体福利部门工作人员的工资薪金在会计核算时，借记“管理费用-福利费”，贷记“应付职工薪酬”。 3.是的，在企业所得税年度申报附表A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中填报。应填在第2行“其中：工资薪金支出”。 4.在企业所得税年度申报时，集体福利部门工作人员的工资薪金应在附表A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中的第2行“其中：工资薪金支出”填报。祝您学习愉快！

阅读 256

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1.残保金工资总额，这一数据并非扣除个人所得税、保险和公积金后的实发数，也不是计提数，而是应付职工薪酬中的工资、奖金、津贴和补贴，以及集体福利部门工作人员的工资薪金的总和。问题：这里应付职工薪酬，是计提数，但是集体福利部门工作人员的工资薪金的总和“不是”计提数，对吗？2.集体福部门工作人员的工资薪金，会计核算时，怎么做会计分录？
小赵老师 | 提问时间：03/10 13:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.应付职工薪酬中的工资、奖金、津贴和补贴以及集体福利部门工作人员的工资薪金总和是计提数。这里提到的所有项目都属于应付职工薪酬的一部分，都是基于企业应支付给员工的总额来计算的，并非扣除个人所得税、保险和公积金后的实发数。2.集体福利部门工作人员的工资薪金在会计核算时，可以做如下分录：借记“管理费用”或“生产成本”等科目（具体取决于集体福利部门的工作性质），贷记“应付职工薪酬”。祝您学习愉快！

阅读 245

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下列关于取得同一控制下的企业合并的长期股权投资初始计量说法中，正确的有（　）。 A合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用计入当期损益 B以发行权益性工具作为合并对价，为发行权益性工具而发生的手续费，冲减资本公积，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润 C以发行权益性工具作为合并对价，长期股权投资初始投资成本与所发行权益性证券面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润 D如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并日长期股权投资的初始投资成本还应包含相关商誉金额发行费不是计入资本公积吗？
小赵老师 | 提问时间：03/10 11:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：取得股票的费用（企业合并的时候），是计入管理费用发行股票的费用是计入资本公积长期股权投资的费用处理总结：一、审计费、评估费和律师费等中介费用以及直接相关费用（不包含发行债券和权益性证券的手续费和佣金） 1.同一控制下的企业合并发生的审计费、评估费和律师费等中介费用以及直接相关费用计入当期损益（管理费用）； 2.非同一控制下的企业合并发生的审计费、评估费和律师费等中介费用以及直接相关费用计入当期损益（管理费用） 3.企业合并以外的其他方式下发生的审计费、评估费和律师费等中介费用以及直接相关费用(或者说是手续费等必要支出)计入投资成本。二、发行债券和权益性证券作为合并对价的手续费、佣金的处理。 1.以发行债券方式取得长投的，与发行债券相关的佣金、手续费等，应计入负债的初始确认金额。 2.以发行权益性证券（股票）取得长投的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等，均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。祝您学习愉快！

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固定资产还没提完折旧，就要报废了。账务处理怎么做
宋生老师 | 提问时间：03/10 11:28

#CPA#

你好，这个你正常做固定资产清理就行了。

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010 2024年CPA审计《500》第550题（5）答案中强调甲公司是公众利益实体，但答案中并没有阐明，是针对第二十三章的试题就默认的吗？
张老师 | 提问时间：03/10 10:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是默认的，这里因为是用到了相关的知识点内容，因此答案做了与原文相同的表述。并且本题目的题干中说了甲是上市公司，也就是甲公司也是属于公众利益实体的，选项的表述也没有问题。第二十三章一般公司的性质都会在题干中说明，大多数情况下都是属于公众利益实体的~ 祝您学习愉快！

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009 （1）2024年CPA审计《500》第550题（4）如果改成C的妹妹担任被审计单位的出纳而非出纳助理，这样的情况下还会影响独立性吗？（2）审计助理C即使不担任关键角色，但仍属于项目团队成员（项目组成员）吧？他的其他近亲属如果担任出纳（特定员工），应当调离和合理安排其职能，这样理解对吗？
郭老师 | 提问时间：03/10 10:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，如果C的妹妹担任被审计单位的出纳，也不影响独立性，正式岗的出纳，也不认为是特定员工，不会对财务报表产生重大影响。祝您学习愉快！

阅读 209

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企业安置残疾人员所支付工资加计扣除政策。问题： 1.某残疾职工2023年7月份入职A企业，签订了1年以上合同，也符合其它条件，所属期2023年，该企业是否可以享受企业安置残疾人员所支付工资加计扣除政策？ 2.如果可以享受，具体金额的计算过程是怎样的？
欧阳老师 | 提问时间：03/10 09:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.可以。A企业在2023年7月份雇佣了符合要求的残疾职工，并签订了1年以上合同，因此该企业可以享受安置残疾人员所支付工资加计扣除政策。2.具体金额计算过程如下：假设该残疾职工在2023年的实际工作月数为6个月（从7月至12月），每月实发工资为5000元，则该企业可加计扣除的金额为5000元×6个月×100%=30,000元。即在支付给残疾职工的实际工资基础上，再按100%的比例进行加计扣除。祝您学习愉快！

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008 2024年CPA审计《500》第549题（1）答案中认为2014-2018.11已连续担任关键审计合伙人五年，但严格意义来说还差一个月，是不是该类问题的界定在于2018年担任过就算做2028年已担任，而不考虑具体的月份是否满12个月？
欧阳老师 | 提问时间：03/10 09:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，该类问题通常按年份计算，不区分具体月份是否满12个月。祝您学习愉快！

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老师，您好，我们公司春节给员工发了开门红包，是不是也要交个税
家权老师 | 提问时间：03/10 09:29

#CPA#

是的，那个计入工资申报个税

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老师，对私流水怎么监测的呀
文文老师 | 提问时间：03/10 09:27

#CPA#

由银行监测，通过银行，就会有痕迹

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007 在CPA审计第二十三《审计业务对独立性》一章节中，（1）什么情况下对被审计单位的关联实体施加的行为的不被允许的？什么时候是允许的？（2）什么情况下要求同一网络下事务所保持独立？（3）类似于合伙人的主要近亲属不得与被审计单位管理层的主要近亲属共同开办企业这一条规定，由于非项目团队成员，针对于同一网络下的其他事务所的合伙人就不受限制，对吗？（4）2024年CPA审计《500》第548题（5）项目组成员不得为被审计单位提供评估服务，难道为其关联实体提供就是被允许的吗？还是说评估其投资的标的公司不属于会计估计的范畴？
金老师 | 提问时间：03/10 09:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）什么情况下对被审计单位的关联实体施加的行为的不被允许的？什么时候是允许的？答：这些情况基本就构成了二十三章的全部内容并且内容非常细节，因此这里没有简单明了的总结，还是要对二十三章进行整体和细节上的掌握。（2）什么情况下要求同一网络下事务所保持独立？答：网络所视同会计师事务所，会计师事务所能做的它就能做，会计师事务所不能做的它也不能做。（3）类似于合伙人的主要近亲属不得与被审计单位管理层的主要近亲属共同开办企业这一条规定，由于非项目团队成员，针对于同一网络下的其他事务所的合伙人就不受限制，对吗？答：是的，可以这样理解~ （4）2024年CPA审计《500》第548题（5）项目组成员不得为被审计单位提供评估服务，难道为其关联实体提供就是被允许的吗？还是说评估其投资的标的公司不属于会计估计的范畴？答：属于后者，因为此时提供的服务不会影响甲公司财报，是允许的。祝您学习愉快！

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006 2024年CPA审计《500》第548题（1）A注会担任甲公司的不重要的子公司乙公司不考虑在范围内吗？（1）是指担任公众利益实体的关键审计合伙人只包括该实体本身，不考虑其关联实体？还是说（2）此处不考虑是因为乙公司是甲公司不重要的子公司，非关联实体，如果是重要的子公司、联营企业，还是应当考虑的？
周老师 | 提问时间：03/10 08:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是根据关键审计合伙人的含义来的，不重要子公司的项目合伙人和不重要分支机构的项目合伙人都不属于关键审计合伙人，因此不考虑在范围内。祝您学习愉快！

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残保金工资总额的依据是：根据国家统计局关于工资总额组成的第四条规定，第四条　工资总额由下列6个部分组成： (一)计时工资； (二)计件工资； (三)奖金； (四)津贴和补贴； (五)加班加点工资； (六)特殊情况下支付的工资。问题：1.根据这条规定，残保金申报工资总额是计提的“应发”工资还是“实际发放”工资？2.如果残保金工资总额是应发工资，企业所得税也是计提应发工资，那么，从税款“所属期”这个口径上来说，残保金和企业所得税的工资就没有区别，对吗？3.残保金和企业所得税工资口径存在哪些相同点和不同点？
周老师 | 提问时间：03/10 08:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.残保金申报工资总额通常是指“应发”工资。 2.是的，如果残保金工资总额是按应发工资计算，那么从税款所属期的角度来看，残保金和企业所得税在工资口径上没有区别。 3.相同点在于两者都可能以应发工资作为计算基础。不同点主要体现在适用范围、具体扣除项目以及政策调整等方面。例如，企业所得税可能会涉及视同销售等额外收入的计算，而残保金则专注于职工薪酬部分。祝您学习愉快！

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所属期2023年残保金申报的工资总额，1.应该等于所属期2023年企业所得税年度申报附表A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表的第1行工资薪金支出的第1列账载金额？还是等于最后一行即第13行合计的第1列账载金额？还是都不等于？2.如果都不等于，那么所属期2023年残保金申报表的工资总额数据和所属期2023年企业所得税年度申报附表A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表之间存在哪些数量对应关系？3.残保金申报的工资总额是计提的“应发”工资还是“实际发放”的工资？
欧阳老师 | 提问时间：03/10 08:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.所属期2023年残保金申报的工资总额，通常应该等于所属期2023年企业所得税年度申报附表A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表的第1行工资薪金支出的第1列账载金额。 2.如果不相等，可能是因为残保金申报的工资总额与企业所得税申报中的数据存在差异，如计提但未实际发放的工资、社保和公积金等项目的影响。具体关系需要根据企业的实际情况来确定。 3.残保金申报的工资总额一般是“应发”工资，即包括了所有应支付给员工的薪酬，无论是否已经实际发放。祝您学习愉快！

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仅满足为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付为什么分类为交易性金融资产？，交易性金融资产应该不满足这两个条件吧？为什么教材266页分类为交易性金融资产？
金老师 | 提问时间：03/10 08:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这个债券是满足合同现金流量本金和利息的，但是企业不打算收取合同现金流量本金利息的这种情况下也是可以作为交易性金融资产的。祝您学习愉快！

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