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（2022年）位于西部某市区的国家鼓励类软件企业为增值税一般纳税人，成立于2016年1月，自2021年开始被认定为国家鼓励的软件企业并于当年实现盈利。2023年实现营业收入10000万元、其他收益800万元；发生营业成本2900万元、税金及附加210万元、管理费用2400万元、销售费用1700万元、财务费用200万元、营业外支出1200万元。2023年度该企业自行计算的会计利润为2190万元。2024年3月该企业进行2023年企业所得税汇算清缴时，自查发现如下事项： 1.另将一台企业使用过的已经抵扣进项税额的燃油汽车在二手市场上销售，取得不含增值税收入10万元，未进行相应会计及税务处理.2.其他收益核算了增值税即征即退税额800万元，虽未对其单独设立核算账套但主管会计将该笔收入作为不征税收入处理。老师，为什么这个10万和800万不做调增处理？在计算业务招待费用的工资薪金基础还是10000万
黄小橙老师 | 提问时间：03/04 07:09

#CPA#

同学，车10万属于营业外收入，不计入业务招待费基数，若账面无利润，无需调增，否则需调增应纳税所得额昂

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为什么说？无形资产初始确认时不影响会计利润，也不影响应纳税所得额？
郭老师 | 提问时间：03/04 06:39

#CPA#

自行研发的无形资产初始确认时，增加了无形资产，此时是资产增加，并没有影响会计利润。也没有加计扣除，不影响应纳税所得额。在初始确认这个时点，二者都不影响。借无形资产贷研发支出资本化

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根据民事法律制度的规定，下列各项中，对债权请求权提出诉讼时效抗辩，人民法院不予支持的有（）。 A.身体受到伤害要求赔偿的 B.银行请求借款人偿还贷款本金及利息的 C.基于投资关系产生的缴付出资请求权 D.兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权答案：CD 老师，这道题B为什么不选啊
董孝彬老师 | 提问时间：03/04 03:22

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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这里修正的市净率计算，为什么不是1.2/0.12*100？
秦老师 | 提问时间：03/04 01:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您说的这个是单因素修正，咱们教材24年增加了一个多因素修正，而您上面问的题目，涉及的也是多因素修正的知识点。以下是多因素修正的相关知识点，您看下~ 祝您学习愉快！

阅读 311

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002 当企业销售商品并提供服务类质保时，当期应纳税所得额为100万元时，形成以下会计分录; 借:银行存款贷：主营业务收入合同负债 10 并假设税法规定，该合同负债计入当期应纳税所得额，则合同负债的计税基础=账面价值-未来可抵扣数额=0 则形成递延所得税负债，那么对应纳税所得额的影响需要计提以下会计分录吗？借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（100+10）*0.25 如果是的话，该合同负债计提是并没有影响当期损益，也可以这样计提吗？
小赵老师 | 提问时间：03/03 22:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，需要计提，因为从税法的角度，会计上确认的合同负债，在税法上需要确认为收入，需要从所得税的角度需要纳税调增，增加当期应交所得税，同时确认递延所得税资产祝您学习愉快！

阅读 254

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老师，比如说我销售出去，三年生的杨树苗5000棵，单价是四块钱的情况下，收入就是两万块钱？收入是两万，那我成本这块我应该咋算呢？我成本是算这个是这个三年生这个树苗的成本吗
董孝彬老师 | 提问时间：03/03 21:55

#CPA#

您好，是的，就是下面分录的生产成本归集的以下是从种子到农产品的全过程分录一.购买种子借:原材料--种子贷:银行存款二.种植领用种子时借:农业生产成本--直接材料贷:原材料--种子三、种植发生其他直接成本(如肥料、农药等) 1.购买肥料、农药等时: 借:原材料--肥料/农药贷:银行存款/库存现金 2.领用时: 借:农业生产成本--直接材料贷:原材料--肥料/农药四、发生人工费用时 1.计提人工成本时: 借:农业生产成本--直接人工费贷:应付职工薪酬 2.支付人工时: 借:应付职工薪酬货:银行存款五、农产品成熟借:库存商品--农产品贷:农业生产成本六、销售农产品时 1.确认销售收入时: 借:银行存款/应收账款贷:主营业务收入 2.同时结转销售成本时: 借:主营业务成本贷:库存商品--农产品

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老师，亏损合同，不存在标的资产，分录1，借：主营业务成本贷：预计负债。当产品生产出来了，预计负债已成为事实，分录2，借：预计负债贷：库存商品。分录2贷：库存商品。应该怎么理解？
萱萱老师 | 提问时间：03/03 21:18

#CPA#

下面为你详细解释分录2“借：预计负债贷：库存商品”的含义：亏损合同下预计负债的确认当企业存在亏损合同且不存在标的资产时，根据会计准则，企业应在满足一定条件下确认预计负债。比如企业与客户签订了一份合同，按照当前的成本核算，完成合同将会产生亏损，且该亏损是很可能发生的，此时企业要确认预计负债，分录为“借：主营业务成本贷：预计负债” ，这里确认主营业务成本是因为亏损合同导致未来经济利益流出，从权责发生制角度，先将这部分损失计入成本，同时确认预计负债体现对未来履约义务的一种预估。产品生产出来时的会计处理分析当产品生产出来时，之前确认的预计负债所对应的义务已经转化为现实的库存商品。在这种情况下，做“借：预计负债贷：库存商品”分录有以下原因： - 负债的抵减：之前确认的预计负债是对未来亏损的一种预估，现在产品已经生产出来，实际的成本已经形成（以库存商品的形式存在），需要将之前预估的负债进行抵减。因为预计负债本身就是对未来可能发生的损失的一种确认，当损失的情况已经以库存商品的形式体现出来，就需要减少预计负债的金额。 - 成本的调整：从成本角度看，库存商品的成本是实际发生的生产成本，但由于存在亏损合同，之前已经通过预计负债确认了一部分成本（即亏损部分）。现在将预计负债转入库存商品，实际上是对库存商品成本的一种调整。原本库存商品的成本是按照实际生产成本计量的，通过这个分录，将预计的亏损部分从库存商品成本中扣除，使得库存商品的账面价值更符合其实际可变现净值情况（因为存在亏损合同，库存商品未来出售时很可能无法按照成本收回金额）。例如，企业预计生产某产品会亏损10万元，确认了预计负债10万元（借：主营业务成本 10万贷：预计负债 10万）。当产品生产出来，实际生产成本为50万元，形成库存商品50万元。此时做分录（借：预计负债 10万贷：库存商品 10万），库存商品的账面价值就变为40万元，更能反映其在亏损合同下的实际价值。

阅读 195

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收到个税退税手续费会计分录，其他收益还是营业外收入
郭老师 | 提问时间：03/03 21:18

#CPA#

借银行存款、贷、其他收益或者营业外收入，应交税费，应交增值税销项，企业会计准则用其他收益，小企业会计准则用营业外收入。

阅读 84

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001 假设甲乙两企业1.1签订租赁协议，约定甲于3.1正式将办公楼租与乙，而实际上2.1乙便可以搬入办公楼进行修缮布置，请问1.1是租赁开始日吗，甲于1.1判断该租赁是融资租赁还是经营租赁吗？3.1是租赁期开始日吗？甲、乙与3.1开始计提相关会计分录吗？那2.1是什么日期？
于老师 | 提问时间：03/03 21:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1月1日租赁开始在1月1判断融资租赁还是经营租赁的。 2月1日是租赁期开始日。从2月1号开始，需要做相关的会计处理的。祝您学习愉快！

阅读 169

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请教老师，这题完全不懂，麻烦老师讲解下可以吗
秦老师 | 提问时间：03/03 20:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题目涉及到收入确认和折扣券的会计处理。我们需要根据题目中的信息来计算甲公司在销售A产品时应确认的收入。 1.**A产品的单独售价**：每件A产品的售价是200元。 2.**折扣券的单独售价**： -客户在未来30天内购买额外产品时，可以在200元的限额内享受6折优惠。 -甲公司计划对所有产品实行8折优惠，因此折扣券的实际优惠是6折与8折的差额，即2折。 -甲公司估计客户兑现折扣券的可能性为80%，且每位客户将平均购买100元的额外产品。 -折扣券的单独售价计算为：100元（额外购买产品的金额）×20%（2折的优惠）×80%（兑现可能性）=16元。 3.**交易价格的分摊**： -A产品的售价为200元，折扣券的单独售价为16元。 -总的交易价格为200元（A产品）+16元（折扣券）=216元。 -A产品应分摊的交易价格为：200元×100件×(200/216)=18518.52元。祝您学习愉快！

阅读 161

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如果2024年12月有二三十万费用发票没入账今年1月可以入账吗？2024年12月有笔银行收入投资款20万和银行付款20万没有入账，2025年一月可以补入账吗？
郭老师 | 提问时间：03/03 19:52

#CPA#

你好，可以的。借，利润分配未分配利润。贷，应付账款汇算清缴纳税调减。借，银行存款贷实收资本这个支付的是什么业务？

阅读 112

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师，财政给融媒体（事业单位）300，让他们打造冰雪节，融媒体把钱打给下面的国企A了，A把这个项目分包了下去，这是国企A怎么记账呢，这300，是计入政府补助吗
赵老师 | 提问时间：03/03 19:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这300万元不应直接计入政府补助。国企收到300，需要记录合同负债；以后履行的义务，从合同负债结转到营业收入的。祝您学习愉快！

阅读 136

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收入分成合同怎么开票做账？比如甲乙按照甲3和乙7分成，甲负责收全款然后分7成房租收入给乙
刘艳红老师 | 提问时间：03/03 19:23

#CPA#

您好，是不是也是甲全部开发票了？

阅读 89

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我们收12个小房子房租收入，租房子的是个体户。可是我们还有协议，收入由甲乙分成各甲分30%甲是一般纳税人公司，乙分70%乙是个人。这怎么开票收款好？第一，甲是乙的上游收到全款，要给这些个体户开全款发票，后再分70%给乙，乙给甲提供税务局代开的发票。第二，如果用另一种方法甲只收30%，开30的发票，就不用管乙了吗？但是个体户就给每次给甲付款30%，给乙70%。这两种哪样好
果粒老师 | 提问时间：03/03 18:33

#CPA#

针对您提出的两种开票收款方式，我们可以从税务合规性、操作便捷性以及财务管理等角度进行分析，以确定哪种方式更为合适。一、方式一分析 1. 税务合规性： • 甲公司作为一般纳税人，收取全款并向个体户开具全款发票，符合税务法规要求。 • 乙个人从甲公司收取分成款项后，需向甲公司提供税务局代开的发票，以确保甲公司能够合法抵扣进项税（如果适用）。 2. 操作便捷性： • 甲公司需处理全额收款和开票流程，相对复杂。 • 乙个人需自行前往税务局代开发票，可能增加操作成本。 3. 财务管理： • 甲公司能够清晰记录全额收入和支出，便于财务管理和审计。 • 乙个人需自行管理其收入部分，与甲公司的财务相对独立。二、方式二分析 1. 税务合规性： • 甲公司仅收取30%款项并开具相应发票，符合其实际收入情况。 • 个体户分别向甲公司和乙个人支付款项，甲公司无需关心乙个人的开票情况，但个体户需确保向乙个人支付款项的合规性。 2. 操作便捷性： • 甲公司的收款和开票流程相对简化。 • 个体户需分别向甲公司和乙个人支付款项，可能增加操作复杂性。 3. 财务管理： • 甲公司仅记录其实际收入部分，财务管理相对简单。 • 乙个人需自行记录其收入部分，并与个体户进行结算。三、综合比较与推荐 1. 税务合规性：两种方式均符合税务法规要求，但方式一在发票管理和进项税抵扣方面更为规范。 2. 操作便捷性：方式二在甲公司的收款和开票流程上更为简化，但可能增加个体户的操作复杂性。方式一需要甲公司和乙个人都进行一定的操作，但流程相对明确。 3. 财务管理：方式一能够清晰记录全额收入和支出，便于财务管理和审计。方式二虽然简化了甲公司的财务管理，但乙个人需自行管理其收入部分。综合考虑以上因素，推荐采用方式一。虽然方式一在操作便捷性方面可能稍逊于方式二，但在税务合规性和财务管理方面更具优势。此外，通过规范的操作流程，可以降低税务风险和审计风险，确保企业的稳健运营。

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010 2024年CPA会计《500》第262题（3）租赁方行使购买选择权时，为什么答案包括租赁付款额的支付，但不包含未确认融资费用的反向结转呢？
秦老师 | 提问时间：03/03 17:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当租赁方行使购买选择权时，意味着租赁关系结束，承租人需要支付购买价款以取得租赁资产的所有权。此时，主要关注的是实际支付的款项，即租赁付款额。未确认融资费用是租赁负债的一部分，在租赁期间内通过利息费用逐步摊销。因此，在最终支付购买价款时，并不需要再处理未确认融资费用，因为这部分已经在租赁期内完成了会计处理。所以答案中只涉及了租赁付款额的支付，而没有包含未确认融资费用的反向结转。祝您学习愉快！

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老师，比如说我销售出去，杨树苗5000棵，单价是四块钱的情况下，收入就是两万块钱？收入是两万，那我成本这块我应该咋算呢？我成本是算这个是这个三年生这个树苗的成本吗！从做账到本月结转之间成本应该怎么算呢老师
郭老师 | 提问时间：03/03 16:45

#CPA#

这个销售单价是4万吗？如果是的话，对的成本是你的销售种植的土地、种子、化肥、种苗、农药、人工费、机械费总的金额除以数量，这个是单价，然后再乘以销售数量5000是你的总的成本借消耗性生物资产，贷累计折旧，应付职工薪酬，原材料银行存款等。借库存商品，贷消耗性生物资产。借银行存款，贷主营业务收入，借主营业务成本，贷库存商品。这个是自己种植的。

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009 老师，我这样理解对吗？【金融资产】 ①账面余额=购买成本 ②账面价值=①-减值-摊销+公允价值变动 ③摊余成本=债权投资的账面价值的说法（同时考虑了债权投资的减值准备和摊销）【非金融资产（固定资产、无形资产）】 ①账面原值=购买成本 ②账面净值=①-折旧、摊销 ③账面账面=②-减值
于老师 | 提问时间：03/03 16:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你的理解大部分是对的，但需要稍作修正：对于【金融资产】中的债权投资，其账面价值等于摊余成本，并不包括公允价值变动。因此，正确的表述应该是：-账面余额=购买成本 -账面价值=账面余额-减值准备-已收回本金±累计摊销额（即摊余成本） -摊余成本=初始确认金额-已收回或偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失对于【非金融资产】，你的理解是正确的：-账面原值=购买成本 -账面净值=账面原值-折旧、摊销 -账面价值=账面净值-减值准备祝您学习愉快！

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算损益的1460里面为啥没有公允价值变动损益转入其他业务成本
萱萱老师 | 提问时间：03/03 16:12

#CPA#

在计算出售办公楼应确认的损益金额时，不单独考虑公允价值变动损益转入其他业务成本对损益的影响，是因为其内部结转对损益总额无净影响，已在其他计算中体现了公允价值变动的相关影响。

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008（1） 2024年CPA会计《500》第242题（1）题目中提到债券利息每年支付一次，答案中为什么还会计提“其他债权投资—应计利息”，这不是应该每年计息、到期一次还本付息才应该计提的吗？以及第（3）问中针对甲公司发行优先股，发行费用是不是应该计提：借：资本公积—股本溢价贷：银行存款？
小赵老师 | 提问时间：03/03 15:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里今年的新变化，无论是分期付息还是到期一次还本付息，都是计入到其他债权投资——应计利息中是的，发行优先股的发行费用借：资本公积——股本溢价贷：银行存款祝您学习愉快！

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老师好,股利为什么不用除以要求报酬率12%再折现?
赵老师 | 提问时间：03/03 15:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在进行股票价值计算时，使用要求报酬率作为折现率，未来的现金流量即股利折现，所以不需要除以12%，直接折现。祝您学习愉快！

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老师，B选项为什么不对
暖暖老师 | 提问时间：03/03 15:14

#CPA#

你好，甲公司向乙公司董事会派出4名成员（乙公司董事会由7人组成），日常财务和生产经营决策由董事会决定。这表明甲公司在乙公司董事会中占据多数表决权，能够对乙公司的财务和经营决策实施控制，而不是重大影响。所以选项B错误。

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007 在同一控制下合并中，投资成本=被投资企业相对于最终控制方而言的可辨认净资产【账面价值】*持股比例+商誉，这里的【账面价值】能不能理解是最终控制方合并报表层面被投资方的账面价值，也就是被投资方调整以后的公允价值?因为在2024年CPA会计《500》第511题（1）考虑合并成本时，答案是在4200的基础上进行调整的，如果说【账面价值】是A个别报表层面，就应该是在4800的基础上调整了吧？
于老师 | 提问时间：03/03 15:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，可以这样理解是按子公司从集团外购买的时候子公司的公允价值为基础持续计算的金额祝您学习愉快！

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战略业务单位组织结构是什么老师可以举个例子吗
郭老师 | 提问时间：03/03 15:02

#CPA#

规模较大的多元化经营的企业。是公司中的一个单位,它是以企业的产品市场或业务为基础,由若干事业部组成的战略组织。

阅读 95

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006 2024年CPA会计《500》第511题（2）针对答案中形成递延所得税资产的阐述，（1）能不能理解成合并层面不存在计税基础，只有资产的账面价值120，而在合并层面考虑递延所得税时只能使用个别报表的计税基础200，因此合并层面形成的递延所得税资产=（200-120）*0.25=40 （2）合并报表层面计提或结转递延所得税，实际上影响的是投资方的当期损益吗？因为投资方个别报表不会考虑被投资方账上的资产、负债的公允价值和场面价值的差异，所以当投资方需要与子公司编制合并财务报表时，需要对这一部分进行调整，最终影响的相当于还是投资方的当期损益，对吗？
秦老师 | 提问时间：03/03 14:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）一个资产负债的计税基础就一个合并报表的计税基础=个别报表的计税基础的。（2）是的，祝您学习愉快！

阅读 131

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老师，这个分录怎么写？
秦老师 | 提问时间：03/03 14:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一年借：营业收入 1200 贷：营业成本倒挤贷：存货 2*40=80 借：存货40 贷：资产减值损失 40 借：递延所得税资产 40*0.25 贷：所得税费用 10 第二年借：年初未分配利润 80 贷：营业成本 60 存货 20 借：营业成本 30 存货 10 贷：年初未分配利润40 借：存货10 贷：资产减值损失 10 借：递延所得税资产 10 贷：年初未分配利润 10 借：所得税费用 10 贷：递延所得税资产10 祝您学习愉快！

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这个题的解析里-75哪来的
萱萱老师 | 提问时间：03/03 14:42

#CPA#

-75万元是该办公楼在20×4年1 - 6月作为固定资产核算时计提的折旧额，以下是具体计算过程： 1. 确定固定资产折旧的相关信息已知该办公楼实际取得成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据年限平均法的折旧计算公式：年折旧额 = 固定资产原值×（1 - 预计净残值率）÷预计使用年限（本题净残值率为0），则该办公楼的年折旧额为：3000÷20 = 150（万元）。 2. 计算20×4年1 - 6月的折旧额 20×4年1 - 6月属于半年，所以这半年的折旧额 = 年折旧额÷2，即150÷2 = 75（万元）。 3. 分析对营业利润的影响因为折旧费用计入当期损益（管理费用等），会减少营业利润，所以在计算对20×4年度营业利润的影响时，折旧额以 - 75万元体现（费用增加导致利润减少）。

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老师有收入就要随着结转成本吗，成本和收入怎么考虑合规呢！
刘艳红老师 | 提问时间：03/03 14:40

#CPA#

您好，比如商品类的，你出售了，肯定就要结转，出售了多少就结转多少

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005 2024年CPA会计《500》第511题（1）为什么要做借：年初未分配利润贷：存货固定资产？我理解的是2X17年1.1是同一控制下合并日，甲在此之前对乙公司没有会计分录上的记录，为什么答案中有对2X16年固定资产累计折旧和存货出售计提分录的结转分录呢？
郭老师 | 提问时间：03/03 14:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：同一控制下合并视同始终存在，是照抄原来母公司的调整抵销分录的在同一控制下的控股合并中，应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的比如甲公司2010.1.1从集团外购买了A公司，2018.1.1同一集团的乙公司购买了A公司视同2010.1.1乙公司购买了A公司考虑2010.1.1的资产的评估增值减值，不需要考虑2018.1.1的公允价值依次类推祝您学习愉快！

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这道题长期股权投资一开始的入账价值，为什么不是1200，而是1250，明明1250乘以80%要小于1200。
Fenny老师 | 提问时间：03/03 14:20

#CPA#

你好，这里长期股权投资入账价值达到控制，直接按照付出去的成本作为长投入账价值，不用与按照持股比例乘以可辨认来比较。

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老师这个0还是不太懂
金老师 | 提问时间：03/03 14:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：就是税法角度，不需要确认资产的，税法按每期的租金分期税前扣除，不涉及确认资产，资产的计税基础=0 祝您学习愉快！

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