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001 2024年CPA会计《500》第202题在计算一般借款费用资本化金额时涉及到的资本化率是2月的资本化率， (6000*5%+2000*6%*11/12)/(6000+2000*11/12)，（1）这样算出来是2021年的一般借款资本化率吗？（2）为什么不能用全年的资本化率来考虑2月的呢？（2）答案中的资本化率公式里分母没有乘以1/12是因为可以默认为口径改为以月计量，相当于分母中的6000和2000乘以乘以了30/30吗？
于老师 | 提问时间：02/24 16:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）是的（2）因为题目问的是2月份的资本化金额计算，对应按月考虑（3）是的，可以这样理解祝您学习愉快！

阅读 230

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老师，审计审完账之后根据什么调账呢
文文老师 | 提问时间：02/24 15:47

#CPA#

根据审计调整分录

阅读 108

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什么是摊余价值，会计中应该没有摊余价值这个概念吧
apple老师 | 提问时间：02/24 15:23

#CPA#

同学你好。摊余价值还就是会计的概念。按照摊余价值来计算每月分摊的利息。比方说通过融资方式买来固定资产=100。那么。这个是分期支付的，每期支付 10 因此。实际固定资产的价值就不等于=100 了。而是比 100 多。

阅读 134

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制造业企业同时享受西部大开发税收优惠政策和高新企业税收优惠政策，企业所得税汇算时选择哪个政策享受优惠力度比较大？
宋生老师 | 提问时间：02/24 15:19

#CPA#

你好，这两个实际上是一样的呀，都是15%的税率。

阅读 107

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答案：甲公司 2×24 年度比较利润表中列示的 2×23 年基本每股收益=500/（400×1.2×12/12+80×1.2×3/12）≈0.99 （元/股）。 2*24年度比较利润表中列示的2*23年基本每股收益为什么要将2*24年的配股数量加上去，列示的不是应该为2*23年的基本每股收益吗？
周老师 | 提问时间：02/24 15:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股等，会增加或减少其发行在外普通股或潜在普通股的数量，但并不影响所有者权益的总金额，这既不影响企业所拥有或控制的经济资源，也不改变企业的盈利能力，即意味着同样的损益现在要由扩大或缩小了的股份规模来享有或分担。因此，为了保持会计指标的前后期可比性，企业应当在相关报批手续全部完成后，按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。　　上述变化发生于资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，应当以调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。祝您学习愉快！

阅读 212

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公民人身怎么可以作为法律关系客体呢
宋生老师 | 提问时间：02/24 15:01

#CPA#

你好，公民人生本身是不可以作为法律关系的客体。但是如果人身指的是与身体分开的器官，是可以的。

阅读 252

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老师，基金会专项基金的参考管理制度在哪里可以找到？另外总会可以用专项资金支付专项资金运营办公费么？如果专项资金的管理交由企业负责运营，这个费用是总会付预付款给企业，企业开发票给总会，企业对外在做支付吗？
果粒老师 | 提问时间：02/24 14:58

#CPA#

关于基金会专项基金的参考管理制度，通常可以在相关基金会的官方网站或政府部门的公益慈善类法规文件中找到。以中华思源工程基金会和中国社会福利基金会为例，它们都在各自的官方网站上公布了专项基金管理办法，为专项基金的设立、管理、使用和监督提供了明确的指导和规范。对于总会是否可以用专项资金支付专项资金运营办公费的问题，一般来说，专项资金应遵循专款专用的原则，主要用于支持特定的公益项目或活动。因此，将专项资金用于支付运营办公费可能并不符合其设立初衷和使用规定。具体还需参考该专项基金的设立协议或管理办法中的相关规定。如果专项资金的管理交由企业负责运营，关于费用的支付方式，通常会根据双方签订的合作协议或管理合同来确定。如果协议中约定由总会支付预付款给企业，并由企业开具发票给总会，然后企业再对外进行支付，那么这种操作方式是符合协议约定的。但需要注意的是，这种支付方式应确保资金的流向清晰、透明，并接受相关部门的监督和审计，以防止资金被挪用或滥用。

阅读 91

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老师，12月份取回进项发票是异常发票，但进项已经抵扣，2月份又重新开回该发票（但是换了个公司名称开回来的），请问12月份可以只入进项税额的分录，库存部分直接暂估，2月份开回来了，直接冲暂估可以吗？
宋生老师 | 提问时间：02/24 14:44

#CPA#

你好，可以的。操作没问题

阅读 101

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老师好，我们2024年签了几个合同，总支出的营业成本咨询费用是200万。2025年1月对方开票，我们公司支付了款项。这200万的费用，我们想做到2024年度里去可以吗？如果这样的话，2024年12月应该怎么做账？
郭老师 | 提问时间：02/24 14:41

#CPA#

2024年如果没有做账务处理，2025年借以前年度损益调整贷银行存款汇算清缴纳税调减

阅读 111

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老师好，房地产开发企业，代建项目的安全评估费是属于开发成本的环评费还是建设规费？
宋生老师 | 提问时间：02/24 14:32

#CPA#

你好，这个计入环评费就行。

阅读 84

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物业公司收取的物业费能用收据做帐吗？每户500多元钱居民没有要发票的
刘艳红老师 | 提问时间：02/24 14:16

#CPA#

您好，这种要物业公司开发票才可以

阅读 83

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制造业企业员工宿舍安装电梯如何入账处理，需要考虑哪些方面？
郭老师 | 提问时间：02/24 14:06

#CPA#

你好，借在建工程贷银行存款完工之后转固定资产，次月开始折旧折旧到福利费

阅读 87

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老师，现在个税扣除上限是多少？
宋生老师 | 提问时间：02/24 13:46

#CPA#

你好，这个是每个月5000，每年6万。

阅读 71

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老师这个箭头所指，纳税调整+500，说的是因为不承认，怎么个不承认法，不懂
郭老师 | 提问时间：02/24 13:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为是预计负债，是预计将来有可能发生，现在税法不认可，将来实际发生的时候税法才认可，但是会计确认了预计负债，减少了会计利润，对应纳税的时候需要纳税调增祝您学习愉快！

阅读 93

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老师，公司员工不愿意购买社保，可以跟他签临时用工协议吗，这样对公司就没有风险了吧
刘艳红老师 | 提问时间：02/24 12:09

#CPA#

您好，可以的，这样他后面投诉也没事了

阅读 102

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业务一：股份支付计量时为什么不是用授予日的公允价，而要用资产负债表日的公允价
小愛老师 | 提问时间：02/24 11:07

#CPA#

您好，这是现金股票增值权，你和权益结算（股票期权、限制性股票）的混淆了

阅读 112

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高会证书可以免考注会一门科目，请问最好选免考哪个？怎么申请免考？
周老师 | 提问时间：02/24 10:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：高级会计师可以免考一科专业阶段擅长的课程，一般学员通常会选择自己不想学的科目，建议您根据自己的情况来选择。申请免考的流程如下： 1.在注会考试报名期间，在官方网站上进行报名。 2.提交免试申请，并附上高级会计师证书及相关证明材料。 3.等待官方审核结果。 4.审核通过后，您将获得该科目的免考资格。祝您学习愉快！

阅读 180

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请问老师，单位有停车场，与速通公司合作，停车门口的速通杆自动收费，让后给速通公司4%的服务费，比如2024.2月24日当日，速通收到停车费总共2000元，然后给速通手续费4%，共80元，速通返给我方1920元。速通给我方开的专票6%，80元。我方作为成本。但是我方停车场5%简易申报。1920元÷1.05*0.05=91.42元，简易税 1920-91.42=收入。这样做账对么，我怎么觉得手续费应该按照不含税金额结算给速通公司呢？
蓝小天老师 | 提问时间：02/24 10:47

#CPA#

以下是对该账务处理的分析及说明：原账务处理存在的问题 • 增值税计算基数理解有误：在计算增值税时，应该以不含税的停车费收入为基数。速通公司返给的1920元已经是扣除手续费后的金额，不是全部停车费收入，应以速通公司收到的停车费2000元作为计算增值税的基础更为合理。 • 手续费计算基数问题：确实通常手续费应按照不含税金额结算更为合理，在本案例中，按不含税金额计算手续费更能准确反映经济业务实质和成本。正确的账务处理 • 按含税金额计算手续费及相关账务处理：速通公司收到停车费2000元，手续费为2000×4%=80元。不含税收入=2000÷1.05≈1904.76元，增值税=1904.76×5%≈95.24元。速通公司返款1920元，会计分录为：借：银行存款1920，借：主营业务成本—手续费75.47（80÷1.06），借：应交税费—应交增值税（进项税额）4.53（80÷1.06×6%），贷：主营业务收入1904.76，贷：应交税费—简易计税95.24。 • 按不含税金额计算手续费及相关账务处理：先计算不含税停车费收入，2000÷1.05≈1904.76元。手续费以不含税金额计算为1904.76×4%≈76.19元。速通公司返款应为2000-76.19=1923.81元。会计分录为：借：银行存款1923.81，借：主营业务成本—手续费71.88（76.19÷1.06），借：应交税费—应交增值税（进项税额）4.31（76.19÷1.06×6%），贷：主营业务收入1904.76，贷：应交税费—简易计税95.24。

阅读 68

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1、图1里，复合计征消费税的商品，增值税的计算和从量部分消费税无关是吗？2、那复合计征消费税的增值税组成计税价格为什么需要考虑从量部分，从数学上看税负不一样吧，另外，消费税的组成计税价格也是这个公式吗，那从量的部分是不是重复征税了
张老师 | 提问时间：02/24 10:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是的 2.您下面写的公式是自产产品用于视同销售的情况需要算组价，本题是直接销售的不用计算组价组价一般是进口委托加工自产自用才涉及祝您学习愉快！

阅读 100

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004 支付经销手续费应该是以下哪种？（1）借：销售费用贷：应收账款（2）借：主营业务收入贷：应付账款经销和代销在会计处理中有区别吗？
赵老师 | 提问时间：02/24 10:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：都是一样的思路，是产品给了经销商代销方以后，风险和报酬转移了，没有销售完的是不能退货的情况下，需要冲营业收入的。如果风险和报酬控制权没有转移，这个时候给中间商的金额，是计入销售费用祝您学习愉快！

阅读 157

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图中例题出售投资性房地产确认收入分录，贷方目录“其他业务收入”，公允价值变动转入其他业务成本，换做其他性质企业我能理解，但例题中的企业为房企，收回投房时再卖出去不应该是贷方入主营业务收入吗？同理问结转公允价值变动借方不应该是记开发成本吗
暖暖老师 | 提问时间：02/24 10:21

#CPA#

你好，它不是从存货出售，从存货的话是你的分录对，其余的不管什么类型的企业从投资性房地产出售的都是其他业务收入和其他按业务成本

阅读 61

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009 会计中，重新计算租赁负债，租赁负债减少的情况下，使用权资产账面不足冲减时，冲减XX费用主要是视租赁而来的资产的用途而定吗？
范老师 | 提问时间：02/24 10:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以这样理解。祝您学习愉快！

阅读 209

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008 只能通过获取外部审计证据佐证有关管理层认定的相关信息，必须实施积极式函证。具体是指哪些情况呢？
范老师 | 提问时间：02/24 08:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得时，必须实施积极式函证?。具体情况包括但不限于：存在特定舞弊风险因素，例如管理层凌驾于内部控制之上，或员工和管理层串通，导致注册会计师不能信赖从被审计单位内部获取的审计证据?。在这些情况下，由于内部证据可能不可靠或存在偏见，因此需要从外部独立来源获取证据来支持或反驳管理层的认定。积极式函证作为一种外部审计程序，要求被询证者确认或提供有关信息，从而提供更为客观和可靠的审计证据?。祝您学习愉快！

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老师，之前说24年之后不区分分期付息和一次还本付息，都计入xxx——应计利息，不再使用“应收利息”科目，可是我看了24年的课程，分期付息还是计入应收利息，一次还本付息计入xxx——应计利息。到底哪个老师是正确的？？？
董孝彬老师 | 提问时间：02/23 23:00

#CPA#

您好，确实2024变了，都是xxx——应计利息

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请问老师。哪些财务报表项目会有低估风险
刘艳红老师 | 提问时间：02/23 22:35

#CPA#

您好，存货，固定资产，应收账款，无形资产，营业成本，营业收入，期间费用

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007 2024年CPA会计《500》中的第473（2）题，请问老师针对于资料（3）的会计分录怎么写？
汪老师 | 提问时间：02/23 22:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：营业外支出贷：预计负债975 然后日后期间调整借：以前年度损益调整 275 预计负债975 贷：其他应付款 1250 借：盈余公积利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整 275 祝您学习愉快！

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F15S题27 A所有者权益中为什么没有减去两年的应付利息36 C利息是按年确认的；现在算的是24年的数为什么要减23的利息费用？是因为题干没说23年的借款还掉了么所以去年借到的钱今年正常付息
金老师 | 提问时间：02/23 21:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：关于问题中提到的“所有者权益中为什么没有减去两年的应付利息36”，以及“利息是按年确认的；现在算的是24年的数为什么要减23的利息费用？是因为题干没说23年的借款还掉了么所以去年借到的钱今年正常付息”，可以解释如下： 2023年的借款利息是当年的费用，不会影响2024年的所有者权益。2024年只需要考虑当年的利息费用。题目中没有提到2023年的借款是否还掉，因此假设2023年的借款在2024年继续存在，2024年需要支付相应的利息费用。因此，2024年的财务分析中只需要考虑2024年的利息费用，而不需要减去2023年的利息费用。祝您学习愉快！

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算速动比率时，报表应收账款用把坏账准备加回来不，算什么比率时需要加回来
张瑞雪老师 | 提问时间：02/23 19:19

#CPA#

你好，速动比率不加；应收账款周转率加回来。

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A选项资产组里包含300的商誉，那不该是先冲商誉300吗？
董孝彬老师 | 提问时间：02/23 19:01

#CPA#

您好，是的，本题就是您的意思嘛，ABD,首先抵减商誉的账面价值300万元,剩余减值损失1200万元按资产组中其他资产的账面价值比例分摊

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这个地方的加2000是同一个意思吗
秦老师 | 提问时间：02/23 18:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。祝您学习愉快！

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