跨境电商出口海外仓政策易错点

来源: 上海税务编辑：小羊 2025/10/13 09:46:46　　字体：大小

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做跨境电商的小伙伴们，出口海外仓的退（免）税政策有不少细节容易弄错，今天咱们就来好好聊聊相关理解误区。

易错点 1：同一项号下货物未全销售，出口退（免）税申报咋处理？

出口货物报关单上，同一项号下的货物要是没全部销售，申报出口退（免）税时可不能一刀切。正确做法是：已销售的按现行规定申报办理出口退（免）税，没销售的申报办理出口预退税；要是没作区分，也能统一按出口预退税申报办理。

给大家举个例子，某生产企业通过同一出口货物报关单的同一项号出口了 100 个茶杯，出口日期是 2025 年 2 月 25 日，计划 2025 年 3 月 10 日申报办理出口退（免）税。

情形一：2025 年 3 月 10 日时，20 个已销售、80 个未销售。那 20 个按现行规定申报办理免抵退税；80 个按 “离境即退税、销售再核算” 办法，申报办理出口预退税。填报时要注意：80 个的 “退（免）税业务类型” 栏填 “HWC - YT”，而且两部分得使用不同的申报序号。

情形二：未区分哪些销售了、哪些未销售。那就 100 个全按 “离境即退税、销售再核算” 办法，申报办理出口预退税，“退（免）税业务类型” 栏填 “HWC - YT”，用同一个申报序号就行。

易错点 2：申报办理了出口预退税，啥时候办核算？

要是搞不清预退税的核算时间，其实规则很明确：核算期是税务机关办结出口预退税的次月 1 日到次年 4 月 30 日，需在核算期内的任一增值税纳税申报期内办理，最迟不能超过次年 4 月的增值税纳税申报期截止日。不过外贸企业有个小便利：经税务机关同意后，在核算期内随时能办，不用卡着增值税纳税申报期。

再举个例子，

生产企业：2025 年 2 月 10 日申报出口预退税，税务机关 2025 年 2 月 13 日办结。那就在 2025 年 3 月到 2026 年 4 月的任一增值税纳税申报期内办理核算，最晚别超过 2026 年 4 月增值税纳税申报期截止日。

外贸企业：2025 年 12 月 31 日申报出口预退税，税务机关 2026 年 1 月 2 日办结。正常在 2026 年 2 月到 2027 年 4 月的任一增值税纳税申报期内办理核算，最晚别超过 2027 年 4 月增值税纳税申报期截止日。但经税务机关同意后，可在 2026 年 2 月至 2027 年 4 月间的任意时间办理核算，不受增值税纳税申报期限制。

这些细节都记牢了吗？出口退（免）税可不能马虎哦～

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