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注册会计师考试《会计》知识点：所得税税率变动的理解
为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
所得税税率发生变动时，计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的两种思路：
（1）计算本期的暂时性差异的发生额，同时调整递延所得税的期初额：
即本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的发生额×变动后所得税率+期初递延所得税负债（资产）/变动前所得税率×（变动后的所得税率－变动前的所得税率）
（2）计算本期的暂时性差异的期末余额，然后计算出本期递延所得税的期末余额，然后期末递延所得税的期末余额－期初余额＝本期递延所得税的发生额。
即本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率－本期递延所得税负债（资产）的期初余额。
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