【每日一练】

1.2010年10月1日某公司由于承担某大型电站重要工程项目，经批准免税进口了一套机械施工设备。项目完工，公司于2011年9月25日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该设备的到岸价格为11200万元，关税税率为15%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.1110.23

B.1372

C.1344

D.1106.17

2.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.海关审定的租金

B.海关审定的留购价格

C.货物的成交价格

D.一般进口货物估定的完税价格

3.下面说法符合城镇土地使用税的是（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.位于市郊的某仓库应当按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依据

B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税

C.对廉租住房、经济适用住房建设用地免征城镇土地使用税

D.厂房的防火、防爆、防毒等安全防范用地可由各省、自治区、直辖市确定，暂免征收城镇土地使用税。

E.纳税人尚未取得土地使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税

4.下列有关外币折算的表述中，正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.收到外币资本投入，有合同约定汇率的，按合同约定汇率折算；没有合同约定汇率的，按收到外币资本当日的即期汇率折算

B.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算

C.资产负债表日对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算；以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算

D.外币长期股权投资业务发生的汇兑损益，应计入投资收益

E.收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日即期汇率折算

5.根据行政诉讼证据司法解释规定，在行政诉讼中，（ ）不能单独作为定案的依据。（税收相关法律-单选题）

A.当事人无正当理由超出举证期限提供的证据材料

B.难以识别是否经过修改的视听资料

C.严重违反法定程序收集的证据材料

D.不能正确表达意志的证人提供的证言

6.某个体工商户主营玩具生产，2011年12月列支招待费用5000元，其中1000元为业主为其儿子购买液晶显示器支出，则正确的会计分录应为（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.借：管理费用5000

贷：银行存款5000

B.借：生产成本4000

税后列支费用1000

贷：银行存款5000

C.借：营业费用5000

贷：银行存款5000

D.借：营业费用4000

税后列支费用1000

贷：银行存款5000

【答案及解析】

1.答案：C

解析：减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。其计算公式如下：

完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－补税时实际已使用的时间（月）/（监管年限×12）]；超过15日但是不足一个月的，按一个月计算。公司应补缴关税＝11200×[1－12/（5×12）]×15%＝1344（万元）

2.答案：A

解析：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。

3.答案：ACD

解析：税法规定，纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发土地使用证所确认的土地面积为准；尚未核发的土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整；自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

4.答案：BCE

解析：选项D，外币长期股权投资是以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当期即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

5.答案：B

解析：本题考核行政诉讼中证据的认定。下列证据不能单独作为定案依据：未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言；与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言；应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言；难以识别是否经过修改的视听资料；无法与原件、原物核对的复制件或者复制品；经一方当事人或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料等。

6.答案：D

解析：1000元通过“税后列支费用”列示。