“先付款后提货”销售如何做纳税筹划

来源: 正保会计网校编辑： 2012/09/20 09:40:29　字体：大小

　　为了吸引客源，一些企业在经营中会采取“先付款，再分期提货”的销售模式。这种销售模式有利于迅速回笼资金，但是在纳税方面却会因此造成一些麻烦。在这种情况下，企业可以通过哪些方法来做纳税筹划？

　　例如有一石油销售公司规定，客户提前付款锁定油价，分次提货，两个月内提货免费，过期则收租金。因此，该公司取得租金收入3000万元，财务人员申报并交纳了5%营业税150万元，结果在税务检查时被罚。

　　税务机关认为，此为混合销售行为，应补交增值税436万元，罚款一倍，滞纳金200万元。公司负责人却觉得很亏，其储油的仓库还是从中石化租的，每年需支付租金2800万元。因此，公司实际的租金收益只有200万元。要公司为全部租金收入交税，这并不公平。

　　那么，是否有办法减少纳税金额？实际上，公司可以采取以下三种方案，实现节税目标：

　　方案一，销售条款需明确，“提货前，成品油所有权不发生改变，仍属于石油公司”，收款作预收处理，可推迟纳税时间。

　　企业在客户提货时做销售交纳增值税，3000÷1.17%×17%=436万元，不需交纳营业税。

　　方案二，单独成立仓储公司，由其收取租金，避开“混合销售”与“兼营销售”的争论。此时，仓储公司需交纳营业税3000×5%=150万元。

　　方案三，如果可能，改由中石化的仓储公司向客户收取租金2800万元，该石油公司再向客户收取200万元的代购佣金，即可只缴200×5%=10万元营业税。

　　无论采取哪种方案，企业都应当在发生混合销售、兼营销售业务事项时，提前做好税务安排，以此减少纳税风险。

【我要纠错】责任编辑：zhwk

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