非货币交易行为相关问题

来源: 正保会计网校编辑： 2015/02/16 08:40:39　字体：大小

　　问：我公司拟将所持有的一个有限责任公司的全部股权4000万元（按账面投资成本价计算）置换另一家公司所持有的B公司的股份500万股，双方约定不需补价。请问我公司该项业务在交易当年是否产生所得税费用？我们是一第三方支付企业，（有央行的金融许可证，但不是金融机构），即销售预付发售消费卡，企业在买卡即将消费金额打入卡内，然后再把卡买入，在各个联营商家销费。现在企业要求我们在打预付款时，就将发票开出，我们给企业开销售货物的普通发票，然后在实际消费时各联营商业再将销售货物的普通发票开给我们，请问我们这样操作可行吗？有无税收风险。

　　答：1、你公司将所持有的一家A有限责任公司股权置换另一家公司所持有的B公司的股份，其实质是一种非货币性交易的行为，对于非货币性交易的行为，应将其分解为按公允价值出售资产和购买资产处理，所以这里，你应该先按你所持有的4000万有限责任公司股份的公允价值和成本价之间差额确认转让所得，同时新取得的3500万股份按你所持有的原来4800万股的公允价值确认成本。你应按非货币性交易确认转让所得缴纳企业所得税，比如原4000万股权，现在公允价值为5000万，应确认1000万转让收益缴纳企业所得税，同时新取得的500万股计税成本为5000万。

　　2、贵公司这样操作属于违规开取发票，会受到违规开取发票的处罚。因贵公司在销售卡时，各项收入均未实现，售出什么货物还未确定，而各联营的商家也属违规开取发票，因各商家实际上并未将货物销售给贵公司，而是销售给了持卡人，付款人与发票接受人不一致。《中华人民共和国发票管理办法》中华人民共和国国务院令第587号：第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

　　任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第三十七条　违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

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