每月末计提应纳税额的时候，增值税科目该怎样计提使用

来源: 正保会计网校编辑： 2017/04/13 15:24:15　字体：大小

　　【问题】

　　增值税下面的二级科目具体该怎样使用？每月末计提应纳税额的时候，增值税科目该怎样计提使用？

　　【答案】

　　营改增以后，增值税一般纳税人应当在“应交税费“科目下设置“应交增值税“、“未交增值税“、“预交增值税“、“待抵扣进项税额“、“待认证进项税额“、“待转销项税额“、“增值税留抵税额“、“简易计税“、“转让金融商品应交增值税“、“代扣代交增值税“等明细科目。

　　应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中：

　　1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

　　2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

　　3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；

　　4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

　　5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

　　6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；

　　7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

　　8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；

　　9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

　　月末，如果销项大于进项时，转出未交增值税，参考处理如下：

　　借：应交税费-应交增值税（销项税额）

　　　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额）

　　　　　　　　　　-应交增值税（转出未交增值税）

　　同时：

　　借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

　　　　贷：应交税费-未交增值税

　　更多的详细核算，请参考财会[2016]22号印发的《增值税会计处理规定》。

【我要纠错】责任编辑：wcr

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