新用户扫码下载2019中级考点汇编——生产性生物资产及无形资产
2019年中级会计职称考试考点汇编
《经济法》---企业所得税
【大纲内容】生产性生物资产及无形资产
（一）生产性生物资产
1.生产性生物资产确定计税基础的方法。
2.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
3.生产性生物资产计算折旧的最低年限应按有关规定执行。
（二）无形资产
1.不得计算摊销费用扣除无形资产的范围。
2.无形资产确定计税基础的方法。
3.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
4.无形资产的摊销年限不得低于10年。
【知识点】生产性生物资产及无形资产
（一） 生产性生物资产
1.资产的计税基础
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类型
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取得方式
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计税基础
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生产性生物资产（如：经济林、薪炭林、产畜和役畜）
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外购的生产性生物资产
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购买价款和支付的相关税费。
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通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得
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该资产的公允价值和支付的相关税费。
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2.资产的最低年限
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类型
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明细
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最低折旧年限
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生产性生物资产
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林木类生产性生物资产
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10年
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畜类生产性生物资产
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3年。
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（二） 无形资产
1.不得摊销的情形
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类型
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计税基础
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不得计算摊销费用扣除的无形资产
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自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
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自创商誉；
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与经营活动无关的无形资产；
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其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
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2.无形资产摊销
（1）无形资产按照直线法摊销；
（2）无形资产的摊销年限不得少于10年；
（3）外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除。
【习题演练】
【（2010年）·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A.生产性生物资产
B.以经营租赁方式租出的固定资产
C.以融资租赁方式租出的固定资产
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
『正确答案』AB
『答案解析』本题考核企业资产的税收处理。下列固定资产不得计算折旧扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地。
【例题·多选题】下列资产中，不得计算折旧或摊销费用在应纳税所得额中扣除的有（ ）。
A.经营租赁方式租出固定资产
B.融资租赁方式租出固定资产
C.自创商誉
D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
『正确答案』BCD
『答案解析』本题考核企业资产的税收处理。经营租赁方式租入固定资产的折旧费，不得在应纳税所得额中扣除，A选项可以扣除。
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