2014年度北京汇算清缴培训的10大执行口径

来源: 王骏编辑： 2015/02/03 09:40:21　字体：大小

　　1. 视同销售公允价值的支出

　　此为税法独立原则的体现，分解为销售或转让、再形成公允价值的支出二步，根据去向确认支出的处理。

　　2. 税收滞纳金不得扣除

　　只规定了税收滞纳金不得税前扣除，没有提及其他类的滞纳金不得税前扣除。

　　3. 补缴之前年度税款的处理

　　如补缴2011年度的营业税，则按权责发生制，应追溯到原来年度调整扣除，补充申报，不属于当期的支出。

　　4. 补缴以前年度的补充养老、补充医疗的扣除年度

　　应按权责发生制原则，归集到所属年度计算扣除。

　　5. 离退休人员的工资、福利费

　　不给企业现在创造价值了，与当期收入无关，因此不让其税前扣除。

　　6. 自有房屋的装修

　　税法没有规定摊销方式，不必然按不低于3年，根据受益期确定。

　　7. 向非金融企业借款利息

　　需要发票列支扣除。

　　8. 一次还本结息的利息扣除

　　计提利息当年度（跨年度情形）不得税前扣除，待最后支付利息时，再追溯之前年度计算扣除，该退税时退税。

　　9. 增值税普通发票丢失

　　凭销货方提供的记账联复印件作为扣除凭证，前提是业务具有真实性。增值税的失控发票，能抵扣的，这个票也可以作为税前扣除凭证，如果不能抵扣，也不能作为税前扣除凭证。

　　10. 旅行社代垫的房费、餐费

　　合同约定清楚，代垫的款项已实际支付，旅行社开具发票的抬头是给企业开具的，具备上述条件的可以作为扣除凭证。

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