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2018年中级会计《经济法》关键考点预习:增值税基本原理

2018/01/12  来源: 中华会计网校  字体:  打印

中级会计职称的备考不是一朝一夕练就的,这是个艰难而漫长的过程,坚持不懈才能顺利通关。和中华会计网校一起来预习一下中级的关键知识点吧,网校助你梦想成真!

1.购进扣税法(税款抵扣制)

购进扣税法

2.“链条式”的征纳税方式

厂家的销项税就是批发商对应的进项税。批发商的销项税对应的是零售商的进项税。零售商的销项税对应的就是消费者需要承担的税负。消费者是纳税的最终环节,是税务的最终承担者。

增值税基本原理

假设厂家无偿赠送给批发商,无偿赠送属于视同销售行为,对于厂家来说也需要缴纳销项税。那么此时批发商也可以抵扣相应的进项税。

3.价外税与价内税的区别

增值税基本原理

4.现行增值税征税范围

增值税基本原理

5.税率与征收率

(1)税率:对征税对象的征收比例或征收额度,是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志。

【链接】营改增后,增值税的税率比较复杂,包括:17%、11%、6%、0,分别适用不同的征税范围。

17%:如提供加工修理修配劳务

11%:如销售图书、提供交通运输

6%:如转让专利技术

0:如出口

(2)征收率:在纳税人因财务会计核算制度不健全,不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下,由税务机关经调查核定,按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。

【注意】执行征收率的单位,不得抵扣进项税额。

【链接】营改增后,增值税的征收率日趋复杂,包括:5%、3%、按3%的征收率减按2%、按5%的征收率减按1.5%

5%:如增值税小规模纳税人销售自建房屋

3%:如增值税小规模纳税人销售货物

按3%的征收率减按2%:如一般纳税人销售自己使用过的“购入时不得抵扣且未抵扣过进项税”的固定资产。应纳税额=含税售价÷(1+3%)×2%

按5%的征收率减按1.5%:如个人出租住房。应纳税额=含税租金÷(1+5%)×1.5%

6.减免税

国家为什么要制定税收减免政策?

增值税基本原理 

【注意】鼓励和照顾都是有限度的。

【举例】增值税法定免税项目:

(1)农业生产者销售的自产农产品。

(2)避孕药品和用具。

(3)古旧图书。

(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

(5)外国政府、国际组织(不包括外国企业)无偿援助的进口物资和设备。

(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

(7)销售的自己(指其他个人)使用过的物品。

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