新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
考前必看！中级会计实务易错35题（第3题：前期差错更正的处理）
距离2019年中级会计职称快考试还有一个多星期了！为了让各位考生在最后倒计时阶段有所提高，小编整理了中级会计实务易错题35题，希望大家考试的时候千万不要再错了哦！预祝大家考试顺利！
甲公司2015年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1 200万元，开发阶段支出8 000万元(符合资本化条件)，确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2016年5月检查发现，会计人员将本应为8年的摊销期限错误地估计为10年，2015年所得税申报时已按相关成本费用的175％进行税前扣除。税法规定的摊销期限、摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25％，按净利润10％计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则追溯重述此差错更正所修正的2016年初的数据如下（ ）。
A.调增盈余公积5.625万元
B.调增应交所得税额25万元
C.调减未分配利润50.625万元
D.调增累计摊销175万元
【正确答案】C
【答案解析】①首先将2015年少摊的费用100万元 [＝（8 000/8－8 000/10）×6/12]补足：
借：以前年度损益调整 100
贷：累计摊销 100
②2015年应税支出少算175万元［＝（8 000×175%÷8 ×6/12）－（8 000×175%÷10×6/12）］，相应地多算应税所得175万元，多计应交所得税43.75万元，应作如下修正：
借：应交税费——应交所得税 43.75（＝175×25%）
贷：以前年度损益调整 43.75
③借：利润分配——未分配利润 50.625
盈余公积 5.625
贷：以前年度损益调整 56.25
点评：本题考核前期差错更正的处理，易错点是对应交所得税的调整，这里企业错误的计算了摊销年限，所以其纳税调整时，也是按照错误的年限计算的税法摊销额，所以纳税调整的金额也是错误的，影响到了应交所得税，所以需要调整应交所得税。
网校考前十天免费答疑活动已开启，欢迎大家写下你的疑问，最后十天让我们逆风翻盘向阳而生！冲刺自习室>>
另外网校还为大家准备了最后七日学习打卡活动，督促你的小懒惰，让我们一起为成为更好的人而努力吧！7日大作战>>
编辑推荐：考前大汇总！所有你需要的中级考试干货！
网校会在各个时间点推出帮助大家学习的活动与咨询，请关注我们~我们很贴心的！（悄咪咪的告诉大家，参加以上活动，考前送你一份小惊喜。）
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号