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2019中级会计职称中级会计实务每日一练：账务处理（11.26）
正保会计网校为大家准备了中级会计职称《中级会计实务》每日一练题目。成功=时间+方法，自制力是这个等式的保障。世上无天才，高手都是来自刻苦的练习。而人们往往只看到“牛人”闪耀的成绩，忽视其成绩背后无比寂寞的勤奋。小编相信，每天都在勤奋练习，即使是一点点的进步，大家一定可以成为人人称赞的“牛人”。
以下为中级职称《中级会计实务》每日一练，今天你练了吗？
多选题
甲公司2017年发生广告费3000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2017年实现销售收入12000万元。下列关于甲公司的处理，正确的有（ ）。
A、可以将广告费视为资产，其计税基础为1200万元
B、产生可抵扣暂时性差异，金额为1200万元
C、产生应纳税暂时性差异，金额为1200万元
D、可以将广告费视为资产，其计税基础为0
【正确答案】AB
【答案解析】因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础＝未来期间可予税前扣除的金额＝3000－12000×15%＝1200（万元），资产账面价值小于计税基础，所以产生可抵扣暂时性差异1200万元。 【点评】此类题目在考试中经常涉及，通常与递延所得税的确认、所得税费用的计算等结合进行综合考查。试题中还有另外一种考查方式，即：假设上述广告费尚未支付。此时广告费是在“其他应付款”科目反映，通过负债列示，负债账面价值＝3000（万元），计税基础＝账面价值－未来期间可税前扣除的金额，当期可税前扣除的金额＝12000×15%＝1800（万元），超出部分可以未来期间扣除，也就是未来期间可税前扣除的金额＝3000－180＝1200（万元），所以计税基础＝3000－1200＝1800（万元），负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异1200万元。
中级职称每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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