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中级会计职称《经济法》易错题：应纳税额
中级会计职称备考时间临近，中级《经济法》相对来说比较简单，但也不能说做题不会出错。正因为《经济法》的知识点繁多，犯错的地方会很多，做错题的几率也大大增加。犯错不怕，不做总结才可怕。正保会计网校为你特意整理了易错题，快做好总结，吸取精华吧！
错题点评：2017年7月28日
下列情形属于应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有（ ）。
A. 小规模纳税人
B. 一般纳税人会计核算不健全，不能够提供准确税务资料
C. 纳税人销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续
D. 纳税人获得其他企业虚增增值税进项税额之后对外开具的增值税专用发票
【正确答案】BC
【答案解析】小规模纳税人按照征收率计算应纳税额，而不是增值税税率；纳税人获得其他企业虚增增值税进项税额之后对外开具的增值税专用发票，不属于虚开专用发票，可以抵扣进项税额。
点评：本题的正确率为5.2%，可以说本题的正确率很低。这个题目其实是有陷阱的，不仅要看到不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，还要看到依照增值税税率计算应纳税额，根据“依照税率”这个条件，就直接排除了选项A，因为选择A适用的是征收率而不是税率。
再就是选项D不容易理解，其实是表述不太恰当，根据规定，，纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：( 1 ) 纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；
( 2 ) 纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；
( 3 ) 纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得并以自己名义开具的。
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
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纠错责任编辑：小妮子
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