新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
如何学注会《审计》：进一步审计程序的知识点
| 《会计》 | 《审计》 | 《税法》 | 《经济法》 | 《财务成本管理》 | 《公司战略与风险管理》 |
在注册会计师考试《审计》的风险应对这个章节中，进一步审计程序涉及的内容较多，初学者刚开始也不容易理解它的含义，因此现在主要从进一步审计程序的含义和设计进一步审计程序时需考虑的因素这两个方面做一个小结，学好这两个方面就基本上对进一步审计程序不陌生了。
进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
在理解进一步审计程序的含义的时候应注意：
第一，注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。
第二，尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的。
一、设计进一步审计程序时的考虑因素
在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：
1、风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。
2、重大错报发生的可能性。
3、涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。
4、被审计单位采用的特定控制的性质。
5、注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报风险方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
除了以上五个因素，大家还要注意：
注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，但在某些情况下，注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险。无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、披露设计和实施实质性程序。
二、进一步审计程序的性质
进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因。
如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。
从进一步审计程序的相关知识点推而广之，注会《审计》的重点难点以及高频考点都包含一些重要的内容或者比较难的内容，其应对的办法也许就是多次听课，多看教材，以及使用正保会计网校最新推出的注册会计师考点汇编电子书来帮助复习备考。总之，不能逃避重点难点，要迎难而上，抓紧时间攻克这些重难点，掌握高频考点，这才是复习备考的正确方向。
推荐栏目：注册会计师考试教材 注册会计师准考证打印时间
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号