2014注册会计师考试《审计》第四章练习题

　　2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、单项选择题

　　1、下列选项中，属于网络事务所的是（　　）。

　　A、旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序

　　B、会计师事务所仅与某一实体以联合方式提供服务或研发产品

　　C、共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息

　　D、会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素

　　2、如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、密切关系或外在压力不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施恰当的是（　　）。

　　A、将该审计项目组成员调离审计项目组

　　B、没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受的水平

　　C、会计师事务所拒绝承接该业务

　　D、如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务

　　3、在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是（　　）。

　　A、被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户

　　B、参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问

　　C、被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还，会计师事务所仍承接本年被审计单位审计业务

　　D、注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享受特别优惠

　　4、ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2012年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则（　　）。

　　A、除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平

　　B、ABC会计师事务所不能承接该业务

　　C、如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平

　　D、如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平

　　5、下列对独立性产生不利影响的情形是（ ）。

　　A、为审计客户提供会计调整分录的建议

　　B、提供特定技术支持，且不承担管理层职责

　　C、将审计客户（非公众利益实体）批准的分录过入试算平衡表

　　D、为审计客户提供内部审计服务

　　6、以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（　　）。

　　A、如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常对独立性产生不利影响

　　B、如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降低至可接受的水平

　　C、在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响低降至可接受的水平

　　D、向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响

　　7、下列关于收费的说法中，不正确的是（　　）。

　　A、如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响

　　B、如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响

　　C、会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平

　　D、会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的

　　8、下列有关业务期间的说法中不正确的是（　　）。

　　A、注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户

　　B、如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，则不应承接此审计业务

　　C、一般情况下，业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止

　　D、对于连续性的审计业务，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准

　　9、关键审计合伙人在审计客户成为公众利益实体之前为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务（　　）。

　　A、一年

　　B、两年

　　C、三年

　　D、四年

　　二、多项选择题

　　1、ABC会计师事务所承接了丁公司2011年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则（　　）。

　　A、ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作

　　B、只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平

　　C、ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度

　　D、如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定

　　2、下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（　　）。

　　A、注册会计师1年前曾在鉴证客户任会计主管

　　B、注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资

　　C、注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问

　　D、注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事

　　3、如果提供服务的人员并非审计项目组成员，并且服务属于日常性、机械性的工作，则在下列情况中，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务（不包括工资服务和编制财务报表）的有（　　）。

　　A、接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性

　　B、服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性

　　C、接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报表重大

　　D、服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表重大

　　4、在向审计客户提供非鉴证服务时，如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排，不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素的有（　　）。

　　A、可能的收费金额区间

　　B、鉴证服务的性质

　　C、是否由适当的权威方确定有关事项的结果，并且该结果作为或有收费的基础

　　D、事项或交易对财务报表的影响

　　5、以下属于客户的关联实体的有（　　）。

　　A、能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要

　　B、受到客户直接或间接控制的实体

　　C、在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要

　　D、客户拥有直接经济利益的实体， 客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响

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