2014注册会计师考试《审计》第七章练习题

　　2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、单项选择题

　　1、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（ ）。

　　A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

　　B、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　C、错报风险越大，需要的审计证据可能越多

　　D、审计证据的数量可以弥补质量上的不足

　　2、注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（ ）。

　　A、银行存款函证回函

　　B、购货发票

　　C、产品入库单

　　D、应收账款明细账

　　3、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（ ）。

　　A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

　　C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

　　D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

　　4、注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（ ）。

　　A、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较

　　B、对应收账款余额或银行存款的函证

　　C、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对

　　D、对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察

　　5、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（ ）。

　　A、增加对应收账款的控制测试

　　B、提请被审计单位补提坏账准备

　　C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

　　D、审查应收账款明细账

　　6、下列有关函证的说法正确的是（ ）。

　　A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据

　　B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标

　　C、函证的截止日通常为资产负债表日

　　D、无论如何都应该对应收账款实施函证

　　7、下列有关函证的说法中不恰当的是（ ）。

　　A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

　　B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

　　C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

　　8、下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是（ ）。

　　A、可获得信息的来源和可比性

　　B、可获得信息的性质和相关性

　　C、可获得信息的数量

　　D、与信息编制相关的控制

　　9、下列关于分析程序的说法中，不正确的是（ ）。

　　A、对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序

　　B、对于会计数据可靠性较低的审计项目，应较多依赖分析程序

　　C、对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序

　　D、对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果

　　10、下列审计证据中证明力最弱的是（ ）。

　　A、债务人询证函的回函

　　B、被审计单位提供的领料单

　　C、注册会计师监盘存货的监盘表

　　D、银行对账单

　　11、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，下列不影响审计证据充分性的因素是（ ）。

　　A、重要性水平

　　B、重大错报风险

　　C、具体审计程序

　　D、审计证据的质量

　　12、当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当（ ）。

　　A、注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响

　　B、如果认为管理层的要求合理，那么同意管理层的要求不进行函证

　　C、如果认为管理层的要求不合理，直接出具保留意见审计报告

　　D、注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持

　　13、注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（ ）。

　　A、发现异常变动的项目

　　B、印证各项目的审计结果

　　C、了解被审计单位的财务状况

　　D、确定审计抽样应有的样本量

　　二、多项选择题

　　1、在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑（ ）。

　　A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

　　C、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

　　D、一种审计程序只能获取有关某一项认定的审计证据

　　2、下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，正确的有（ ）。

　　A、审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少

　　B、审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量

　　C、审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性

　　D、审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量

　　3、注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有（ ）。

　　A、交易性金融资产

　　B、其他应收款

　　C、应收票据

　　D、应付账款

　　4、下列情形，注册会计师可能不对应收账款实施函证的有（ ）。

　　A、应收账款金额很小，但交易频繁

　　B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

　　C、函证费用过高

　　D、注册会计师认为函证很可能无效

　　5、下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（ ）。

　　A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发

　　B、询证函应当以被审计单位的名义寄发

　　C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所

　　D、发出询证函的情况要形成审计工作记录

　　6、注册会计师可以考虑采用消极的函证方式时，需要同时存在的情况有（ ）。

　　A、重大错报风险评估为低水平

　　B、涉及大量余额较小的账户

　　C、预期不存在大量的错误

　　D、没有理由相信被询证者不认真对待函证

　　7、注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（ ）。

　　A、重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当

　　B、重新评价之前计划的审计程序是否充分

　　C、重新考虑是否解除业务约定

　　D、考虑是否有必要追加审计程序

　　8、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有（ ）。

　　A、将本期与上期的主营业务收入进行比较

　　B、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较

　　C、将本期重要产品的毛利率，与上期比较

　　D、比较本期各月主营业务收入的波动情况

　　9、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有（ ）。

　　A、注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

　　B、在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

　　C、如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

　　D、注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每-方面都实施分析程序

　　10、注册会计师进行控制测试时，可以运用的审计程序有（ ）。

　　A、分析程序

　　B、询问

　　C、检查文件记录

　　D、重新计算

　　11、下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有（ ）。

　　A、询问本身单独足以发现认定层次存在的重大错报

　　B、知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息

　　C、注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序

　　D、询问运用于对内部控制的测试时，能够为测试内部控制运行的有效性提供充分、适当的审计证据

　　12、注册会计师进行控制测试时，可以运用的审计程序有（ ）。

　　A、分析程序

　　B、询问

　　C、检查文件记录

　　D、重新计算

　　13、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序包括（ ）。

　　A、将本期与上期的主营业务收入进行比较

　　B、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较

　　C、将本期重要产品的毛利率，与上期比较

　　D、比较本期各月主营业务收入的波动情况

　　三、简答题

　　1、ABC会计师事务所某审计小组正在举行审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，审计证据的质量越低，那么需要的审计证据数量也就越多，也就是说审计证据的数量可以弥补审计证据质量上的不足；乙注册会计师也提出了一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，在不影响审计质量的前提下，可以采取其他的程序来代替。

　　<1>、你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。

　　<2>、请简述一下审计证据的性质。

　　<3>、你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。

　　2、在对中远工业股份有限公司2012年财务报表进行审计时，注册会计师周琳决定执行下列审计程序：（1）从2012年年初主营业务收入明细账中选择大额业务，追查到原始凭证的日期，逐笔核实是否一致；（2）针对应收账款明细，注册会计师根据被审计单位提供的资料亲自进行计算，进而验证相关数据计算的是否正确；（3）从验收部门的验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，确认每张验收单均有专职验收人员的签字；（4）实地观察中远工业公司对存货的盘点，并选择一定比例的存货进行抽点。

　　要求：在下表中填列各程序的相应内容。

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