2014年注册会计师考试《审计》第十一章练习题

　　2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、单项选择题

　　1、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（ ）。

　　A、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别

　　B、了解业务流程层面应执行穿行测试

　　C、如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序

　　D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦

　　2、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（ ）。

　　A、了解被审计单位的业绩趋势

　　B、确定被审计单位的业绩是否达到预算

　　C、评价被审计单位的业绩与行业水准之间的差异及原因

　　D、考虑是否存在舞弊风险

　　3、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（ ）。

　　A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

　　B、被审计单位对会计政策的选择和运用

　　C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　D、被审计单位的内部控制

　　4、在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（ ）。

　　A、内部控制的人工成分

　　B、内部控制的自动化成分

　　C、被审计单位董事会对内部控制重要性的态度和认识

　　D、会计信息系统

　　5、在以下各项中，不属于检查性控制的是（ ）。

　　A、购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

　　B、定期编制银行存款余额调节表

　　C、计算机每天比较运出货物数量和开票数量

　　D、财务总监复核月度毛利率的合理性

　　6、对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（ ）。

　　A、管理层风险管理的方法

　　B、来自高层的基调

　　C、相关的内部控制活动

　　D、采用的政策和程序

　　7、丙注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。如果C公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，丙注册会计师应当考虑（ ）。

　　A、主要采取实质性程序

　　B、解除业务约定

　　C、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　D、在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任

　　8、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。

　　A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

　　B、识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

　　C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

　　D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

　　二、多项选择题

　　1、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（ ）。

　　A、了解被审计单位的相关行业状况

　　B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

　　C、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　D、了解被审计单位的内部控制

　　2、下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有（ ）。

　　A、所在行业的市场供求与竞争

　　B、生产经营的季节性和周期性

　　C、产品生产技术的变化

　　D、能源供应与成本

　　3、项目组应当讨论的内容包括（ ）。

　　A、被审计单位面临的经营风险

　　B、财务报表容易发生错报的领域

　　C、发生错报的方式

　　D、由于舞弊导致重大错报的可能性

　　4、注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，恰当的有（ ）。

　　A、询问管理层和被审计单位内部其他相关人员

　　B、分析程序

　　C、观察和检查

　　D、函证

　　5、下列各项中，不属于了解内部控制活动的程序有（ ）。

　　A、函证

　　B、穿行测试

　　C、重新执行

　　D、观察

　　6、在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（ ）。

　　A、直接假定被审计单位收入确认存在特别风险

　　B、将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

　　C、直接假定被审计单位固定资产存在特别风险

　　D、将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

　　7、下列关于特别风险的描述中正确的有（ ）。

　　A、注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制

　　B、如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试

　　C、注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试

　　D、如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

　　8、在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。

　　A、风险是否属于舞弊风险

　　B、风险涉及交易的复杂程度

　　C、风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关

　　D、风险是否涉及重大的关联交易

　　9、下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有（ ）。

　　A、在高度波动的市场开展业务

　　B、被审计单位的供应链发生变化

　　C、被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业

　　D、经常与控股股东发生交易

　　10、下列通常与重大的非常规交易有关的，并可能导致更高重大错报风险的原因有（ ）。

　　A、管理层更多地介入会计处理

　　B、数据收集和处理涉及更多的人工成分

　　C、非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制

　　D、对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

　　11、下列有关风险评估的说法中正确的有（ ）。

　　A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关

　　B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价甲公司针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

　　C、注册会计师可以使用重新执行程序以了解甲公司的内部控制

　　D、注册会计师了解甲公司及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

　　12、A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计， 评估甲公司的重大错报风险是A注册会计师执行财务报表审计业务时的重要步骤。下列事项或情况可能表明甲公司存在重大错报风险的有（ ）。

　　A、融资能力受到限制

　　B、持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失

　　C、信息技术战略和经营战略不协调

　　D、事项或交易在计量时存在重大不确定性

　　13、A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，应当了解甲公司及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。需要了解的方面的有（ ）。

　　A、甲公司对会计政策的选择和运用

　　B、甲公司的内部控制

　　C、甲公司的目标、战略以及相关经营风险

　　D、行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素

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