2014年注册会计师考试《审计》第十五章练习题

　　2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、单项选择题

　　1、下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（ ）。

　　A、产成品的保管由验收部门负责

　　B、仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门

　　C、根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证

　　D、仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签

　　2、在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应将商品与（ ）认真核对。

　　A、供应商发运文件及订货单

　　B、验收报告与供应商发运文件

　　C、请购单及订货单

　　D、验收报告与订货单

　　3、有关存货审计的下列表述中，正确的是（ ）。

　　A、对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序

　　B、对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

　　C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

　　D、存货截止测试的一个主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）

　　4、甲会计师事务所接受委托审计乙公司2012年度财务报表，委派B注册会计师为该审计项目合伙人。乙公司的会计记录显示，2012年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（ ）。

　　A、进行销售的截止测试

　　B、仍将该类存货列入监盘范围

　　C、选择2012年12月大额销售客户寄发询证函

　　D、计算该类存货2012年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

　　5、A注册会计师接受委托审计甲公司2012年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是（ ）。

　　A、对成本实施分析程序

　　B、对重大在产品项目进行计价测试

　　C、测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和财务处理

　　D、抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确

　　6、下列关于存货计价测试的说法中，不正确的是（ ）。

　　A、注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提

　　B、选择样本时，应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性

　　C、存货计价测试中，抽样方法一般采用分层抽样法

　　D、了解掌握被审计单位存货计价方法，同时对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动

　　7、获取样本的制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记录，作如下检查，不正确的是（ ）。

　　A、制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符

　　B、制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数核对是否相符

　　C、制造费用分配汇总表选择的分配标准（机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等）与相关的统计报告或原始记录核对是否相符，并对费用分配标准的合理性做出评估

　　D、如果企业采用实际费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理

　　8、如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是（ ）。

　　A、对存货进行分析程序，确认差异的真实性

　　B、提请被审计单位对已确认的差异进行调整

　　C、进一步执行审计程序，查明差异原因

　　D、如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映

　　9、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师的做法最恰当的是（ ）。

　　A、增加测试与存货相关的内部控制的范围

　　B、要求X公司在期末进行盘点

　　C、在期末前实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

　　D、检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

　　10、在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当（ ）。

　　A、对被审计单位存货的盘点进行现场监督

　　B、实际参与被审计单位存货的盘点

　　C、对被审计单位已经盘点的存货进行检查

　　D、撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿

　　11、R公司从事木材加工、贸易业务。负责对R公司存货进行监盘的A注册会计师在具体审计计划中列示了以下监盘程序，其中项目合伙人不能认可的是（ ）。

　　A、因作为主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆盖，将原定监盘日期由2月6日推迟到冰雪完全融化的3月20日

　　B、因为R公司对入库的产成品采用连续编号的入库凭证，应确认截止日期前的最后编号及未使用编号

　　C、R公司对出场的原材料采用严格的门卫登记制度登记连续编号

　　D、R公司的原木入库及出库均采用火车运输方式，应详细记录盘点时进、出料场的火车班次

　　12、注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（ ）。

　　A、制造企业为生产产品而发生的人工费用

　　B、商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费

　　C、商品流通企业进口商品支付的关税

　　D、商品入库后发生的仓储费用

　　13、某股份有限公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2011年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为该公司当年12月31日存货的账面价值为（ ）万元。

　　A、679

　　B、695

　　C、659

　　D、687

　　14、注册会计师在对被审计单位2012年度财务报表审计中，为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是（ ）。

　　A、被审计单位管理层决定在2012年1月4日进行存货的盘点

　　B、参与盘点的人员包括了公司领导以及仓储、财务、生产、采购等部门有关人员

　　C、存放在外的存货盘点未进行安排

　　D、由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务

　　15、A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略。其中，不正确的是（ ）。

　　A、对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主

　　B、对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主

　　C、对单位价值较高的存货，以实施控制测试为主

　　D、实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法

　　16、如果注册会计师在检查盘点结果时发现差异，注册会计师不可能采取的程序是（ ）。

　　A、直接认定被审计单位的盘点结果有问题

　　B、查明原因，必要时提请被审计单位更正

　　C、扩大检查范围

　　D、提请被审计单位重新盘点

　　17、A注册会计师对W股份有限公司2012年度财务报表进行审计，该公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2012年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元，预计销售费用及税金为4万元。假定该存货以前未计提过跌价准备。2012年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（ ）万元。

　　A、0

　　B、10

　　C、8

　　D、2

　　二、多项选择题

　　1、下列关于生产与存货循环的业务活动的说法，错误的有（ ）。

　　A、生产计划部门的职责是根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单并编制材料需求报告

　　B、仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单可以一料一单，通常需一式四联

　　C、生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务

　　D、为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和费用核算有机结合在一起

　　2、下列项目中，应确认为购货企业存货的有（ ）。

　　A、销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品

　　B、购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续

　　C、未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品

　　D、购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品

　　3、在成本会计的内部控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特定授权进行”这一目标。为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查（ ）。

　　A、生产指令上授权批准的标志

　　B、领料单上授权批准的标志

　　C、工资单上授权批准的标志

　　D、生产通知单是否连续编号

　　4、如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于（ ）。

　　A、询问

　　B、重新执行

　　C、观察

　　D、抽查

　　5、下列内容，属于成本会计核算的控制测试的有（ ）。

　　A、直接材料成本控制测试

　　B、直接人工成本控制测试

　　C、制造费用控制测试

　　D、生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的控制测试

　　6、A会计师事务所接受甲公司（大型制造类公司）2012年财务报表审计业务，“影响生产与存货交易和余额的重大错报风险”可能包括（ ）。

　　A、交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险

　　B、可能存在产品的多元化

　　C、某些存货项目的可变现净值可能难以确定

　　D、大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存货，这将增加商品途中毁损或遗失的风险

　　7、注册会计师在对被审计单位期末存货进行截止测试时，通常应当关注（ ）。

　　A、所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中

　　B、任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中

　　C、所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中

　　D、任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中

　　8、被审计单位下列有关存货会计处理的表述中，注册会计师认为正确的有（ ）。

　　A、结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本

　　B、因非货币性交易换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期资产减值损失

　　C、小规模纳税人进口原材料交纳的增值税，不计入相关原材料的成本

　　D、因保管不善造成的存货盘亏，净损失通过营业外支出核算

　　9、存货监盘针对的主要是存货的（ ）认定。

　　A、发生

　　B、完整性

　　C、存在

　　D、权利和义务

　　10、由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序，注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序主要包括（ ）。

　　A、检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料

　　B、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

　　C、向顾客或供应商函证

　　D、对存货进行截止测试

　　11、在被审计单位存货监盘结束前，注册会计师应当（ ）。

　　A、复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果

　　B、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

　　C、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对

　　D、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录

　　12、若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表（ ）。

　　A、带强调事项段的无保留意见

　　B、保留意见

　　C、否定意见

　　D、无法表示意见

　　13、注册会计师对被审计单位存货进行监盘，在执行监盘审计程序中，下列做法恰当的有（ ）。

　　A、为了顺利监盘，注册会计师在监盘前将检查范围告知被审计单位，以便其做好相关准备

　　B、索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

　　C、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与审计报告日之间存货的变动是否已经得到恰当的记录

　　D、为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师与被审计单位就存货监盘范围、时间等问题达成一致意见

　　14、对于难以盘点的存货，注册会计师可以考虑的测试程序有（ ）。

　　A、采取查询及函证方法

　　B、检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证

　　C、聘请专家进行盘点

　　D、审阅验收部门的业务记录

　　15、注册会计师对有辐射性的存货进行审计而无法监盘时，应当考虑的以下审计程序有（ ）。

　　A、检查被审计单位是否存在值得信赖的内部控制

　　B、审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据

　　C、向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证

　　D、实施其他替代审计程序，比如追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货的存在

　　16、如果注册会计师在检查盘点结果时发现差异，注册会计师可能采取的程序有（ ）。

　　A、查明原因

　　B、提请被审计单位更正

　　C、扩大检查范围

　　D、提请被审计单位重新盘点

　　17、存货监盘计划的主要内容包括（ ）。

　　A、存货监盘的目标、范围及时间安排

　　B、抽查的范围

　　C、参加存货监盘人员的分工

　　D、存货监盘的要点及关注事项

　　18、K公司的一部分产品存放在公司设在尼泊尔的一家重要的分公司，由于该国没有注册会计师审计业务，无法委托当地会计师事务所进行审计。对这部分存货，注册会计师王辉决定采取以下措施。其中，你认可的措施有（ ）。

　　A、审计小组派人前往尼泊尔实施监盘程序

　　B、以审计范围受限为由发表非无保留意见

　　C、委托当地公证机构观察盘点出具公证书

　　D、由独立机构对分公司职员盘点全程录像

　　19、为了验证记录的成本为实际发生的而非虚构的，注册会计师通常实施的实质性程序有（ ）。

　　A、对成本实施实质性分析程序

　　B、将成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用表、制造费用分配表进行核对

　　C、检查凭证是否经过恰当审批

　　D、对成本实施恰当的细节测试

　　20、注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能存在缺陷的有（ ）。

　　A、Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录

　　B、采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货

　　C、Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料

　　D、Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映

　　21、下列关于存货计价测试的说法中，正确的有（ ）。

　　A、注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提

　　B、选择样本时，应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性

　　C、存货计价测试中，抽样方法一般采用分层抽样法

　　D、了解掌握被审计单位存货计价方法，同时对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动

　　三、简答题

　　1、某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：

　　（1）你认为上述描述的内部控制有什么缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

　　（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。

　　2、农夫公司为一家从事加工浓缩果蔬果汁的上市公司，公司主要资产包括两条先进的加工生产线和存货。截至2012年12月31日，农夫公司存货余额为73043万元（包括用作原材料的苹果15374万元，桶装果汁57669万元），占资产总额的45％。公司苹果贮存在租赁的23个地下仓库中，桶装果汁贮存在工厂仓库、租赁的5个中转仓库及发运码头。

　　2012年8月，甲会计师事务所首次接受农夫公司委托，为其2012年度财务报表提供审计服务。在审计过程中，注册会计师对存货实施的审计程序与相关发现如下：

　　（1）2012年10月预审时，对农夫公司的存货内控制度设计及其运行进行了解，并观察过部分存货现场。注册会计师发现：公司用于存放苹果的23个地下仓库均系分布在苹果生产地的偏远山区的废旧防空洞，存储设施比较简陋；基于对农夫公司及其环境的了解，负责该项审计业务的注册会计师将存货高估评估为重大错报风险。

　　（2）农夫公司于2012年12月初通知注册会计师，公司将于2012年12月31日对存货进行全面盘点。考虑到刚刚在10月份进行了预审，在预审时也观察过部分存货现场，并了解过存货的内控制度设计及其运行，加之农夫公司的存货分布很广，注册会计师没有实施存货监盘。但考虑到存货高估被评估为具有重大错报风险的领域，注册会计师与农夫公司管理层进行了协商，要求农夫公司2013年3月对存放于工厂仓库的桶装果汁安排重新盘点，注册会计师实施监盘。

　　（3）按照与注册会计师的协商，农夫公司于2013年3月31日对存放于工厂仓库的桶装果汁进行了全面盘点。注册会计师向农夫公司索取了存货盘点表，并进行了复核，存货盘点表未显示存在盘盈盘亏及其他异常现象。注册会计师实施了检查，并根据资产负债表日至重新盘点日的存货变动情况倒轧至2012年12月31日，未发现结果与该部分存货的期末余额存在重大差异。

　　基于以上程序，注册会计师认可了农夫公司2012年末的存货余额，对公司2012年度财务报表出具了标准无保留意见的审计报告。

　　·请评价注册会计师对农夫公司的存货监盘的审计程序是否适当？

　　3、注册会计师正在拟定对天盛公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正

　　·在检查存货盘点结果时，助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试存货盘点记录的准确性和完整性。

　　·天盛公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。

　　·注册会计师在制定监盘计划时，应与天盛公司沟通，确定检查的重点。

　　·对外单位存放于天盛公司的存货，注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。

　　·查看答案>>

[上一章] [下一章]