2014年注册会计师考试《审计》第二十四章练习题答案

答案部分

　　一、单项选择题

　　1、C

　　【答案解析】选项A周期最长不得超过3年；选项B至少选取一项进行检查；选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。

　　2、C

　　【答案解析】项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

　　3、B

　　【答案解析】质量控制准则规定对每个业务至少委派一名项目合伙人，A并无不当；B中告知履历的做法不妥。C、D属于准则规定。

　　4、C

　　【答案解析】事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，包括外聘专家，故C不对。其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求。

　　5、C

　　【答案解析】会计师事务所强化职业道德的途径包括：会计师事务所领导层的示范；教育和培训；监控；对违反职业道德规范要求行为的处理。

　　6、C

　　【答案解析】项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项C错误。

　　7、A

　　【答案解析】会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，保持职业道德规范要求的独立性，其中需要获取所有受独立性要求约束人员的书面确认函，期间为每年至少一次。

　　二、多项选择题

　　1、AB

　　【答案解析】项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项C错误；为保证项目质量控制复核人员的客观性，不可以代替项目组进行决策，选项D错误。

　　2、AC

　　【答案解析】注册会计师应当完整记录咨询情况，且项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可，选项B错误；项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任，选项D错误。

　　3、ABCD

　　【答案解析】会计师事务所需要制定政策和程序，以保持项目质量控制复核人员的客观性。因此，这些政策和程序要求项目质量控制复核人员符合下列规定：

　　（1）如果可行，不由项目合伙人挑选；

　　（2）在复核期间不以其他方式参与该业务；

　　（3）不代替项目组进行决策；

　　（4）不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。

　　因此选项ABCD均正确。

　　4、ABCD

　　【答案解析】除了上述应当考虑的事项外，会计师事务所还应考虑对人员的需求以及在需要时能否获得具备相应素质的人员；人员的连续性和轮换要求；在职培训的机会。

　　5、ABCD

　　【答案解析】除了上述四个因素外，还应包括前期实施监控程序的结果和与特定客户和业务相关的风险。

　　6、ABC

　　【答案解析】除了上述三项外，还包括对业务执行、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持。

　　7、AD

　　【答案解析】注册会计师应当完整记录咨询情况，且项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可，选项B错误；只有意见分歧得到解决，项目合伙人才可以出具报告，选项C错误。

　　三、简答题

　　1、（1）未实施风险评估程序不符合规定。依据审计准则规定，A注册会计师应了解M公司及其环境，实施风险评估程序。

　　（2）项目组成员之间相互复核不符合规定。依据质量控制准则规定，应由项目组内经验较多人员复核经验较少人员的工作。

　　（3）项目质量控制复核人员的委派不符合规定。依据质量控制准则规定，项目质量控制复核人员应由会计师事务所委派，不应由审计项目合伙人委派。

　　（4）重大问题分歧未得到解决就出具审计报告不符合规定。依据质量控制准则规定，只有在项目组内部分歧解决以后才能出具审计报告。

　　（5）项目质量控制复核时间不符合规定。依据质量控制准则规定，项目质量控制复核应在审计报告日或报告日前完成。

　　（6）项目质量控制复核范围不符合规定。依据质量控制准则规定，项目质量控制复核人员应选取与项目组作出重大判断和得出的结论相关的业务工作底稿。

　　2、（1）所谓项目质量控制复核是指事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。

　　（2）对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑下列八个事项：

　　①项目组就具体业务对事务所独立性做出的评价；

　　②在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；

　　③做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断；

　　④是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；

　　⑤在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；

　　⑥拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；

　　⑦所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；

　　⑧拟出具的审计报告的适当性。

　　（3）项目质量控制复核与项目组内部复核，尽管复核的内容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要区别：①复核的主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。后者的独立性和客观性通常高于前者。②复核的对象不同。按照准则规定，对每项业务都应当实施项目组内部复核，而事务所只对特定业务才独立实施项目质量控制复核。③复核的要求不同。按照准则规定，对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛。事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价：A.项目组做出的重大判断；B.在准备报告时形成的结论。

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