2014年注册会计师考试审计第二章练习题及答案

一、单项选择题

1、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。

A、免除赔偿责任

B、减轻赔偿责任

C、赔偿责任不变

D、加重赔偿责任

2、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。

A、在报告中注明：本报告仅供工商登记使用

B、在报告中注明：本报告仅供工商年检使用

C、在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用

D、在报告中注明：对舞弊迹象提出警告

3、如果会计师事务所因过失承担补充责任，则正确的赔偿顺序是（）。

A、应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿

B、应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿

C、应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿

D、由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿

4、在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师（）。

A、负有违约责任

B、没有过失

C、负有重大过失

D、负有普通过失

二、多项选择题

1、会计师事务所能够证明以下情形之一时，可以不承担责任的有（）。

A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B、审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师未能发现虚假或不实

C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记时已补足出资

2、下列关于注册会计师在受到指控时的抗辩事由，合理的有（）。

A、无提供服务义务即注册会计师声称会计师事务所和客户没有隐含或明确的服务合同

B、审计中无过失行为

C、存在共同过失

D、缺乏因果关系

3、会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形包括（）。

A、与被审计单位恶意串通

B、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

C、明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

D、明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明

4、注册会计师在验资业务中出具了不实报告，下列赔偿责任的判定中得当的有（）。

A、如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告，注册会计师应在被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时，在不实审验金额范围内赔偿

B、如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告，注册会计师先行赔偿并有可能赔偿数额超出其不实审验金额范围

C、如果因过失出具了不实的验资报告，在被审验单位、出资人的财产依法强制执行后利害关系人的损失全部得以赔偿后，事务所不必再承担赔偿责任

D、注册会计师在保持必要的职业谨慎并按相关准则和规定进行审验后，仍未发现出资人虚假出资，且事后未补足，在依法执行被审验单位、出资人的财产后仍不足以赔偿损失的，注册会计师在其审验的不实数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。

2、

【正确答案】D

【答案解析】事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为免责的事由。

3、

【正确答案】C

【答案解析】如果会计师事务所因过失承担补充责任，赔偿顺序为被审计单位为先，会计师事务所为后，会计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。

4、

【正确答案】B

【答案解析】注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ACD

【答案解析】根据司法解释，审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师在保持必要的职业谨慎的情况下仍未能发现虚假或不实，可以不承担责任，故选项B不正确。其余皆符合司法解释的规定。

2、

【正确答案】ABCD

【答案解析】描述的抗辩事由都是合理的。

3、

【正确答案】ABCD

【答案解析】上述四点都表明会计师事务所与被审计单位承担连带责任。

4、

【正确答案】BC

【答案解析】会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有赔偿顺位和最高赔偿额的限定，会计师事务所应当承担的赔偿数额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定。被审验单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。选项D是已经遵守执业准则，不存在过失，不承担民事责任。