2018年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十五）

2018年正保会计网校注册会计师杨军老师的《税法》课程已经开通了伙伴有没有跟上课程进度？CPA并不是我们想象中的那么难，用好合适的学习工具，掌握适当的学习方式，坚持下来，你就成功了。以下是本周注会《税法》练习题精选，供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。

单选题

下列增值税一般纳税人，不可以按3%征收率计算增值税的是（　）。

A、以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖、瓦、石灰

B、供电部门供应的电力

C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品

【正确答案】B

【答案解析】电力按照17%的税率计算增值税。【本题选自应试指南81页】

多选题

下列属于消费税纳税范围的有（　）。

A、烟叶

B、烟丝

C、果啤

D、雪茄烟

【正确答案】BCD

【答案解析】烟叶不属于消费税纳税范围。果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。【本题选自应试指南115页】

单选题

某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2017年1月1日向银行借入长期贷款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5%，2017年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2017年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（　）万元。

A、32.75

B、33.75

C、35.45

D、36.65

【正确答案】B

【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.5%÷12×3＝33.75（万元）。【本题选自经典题解143页】

单选题

下列各项中不符合消费税有关规定的是（　）。

A、纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

B、纳税人委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

C、纳税人销售的应税消费品，因质量原因由购买者退回时，其已缴纳的消费税税款不予退还

D、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

【正确答案】C

【答案解析】纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还。【本题选自应试指南115页】

单选题

根据企业所得税法的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（　）。

A、行政罚款

B、被没收的财物

C、非广告性质的赞助支出

D、经审批的流动资产盘亏损失

【正确答案】D

【答案解析】企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除。【本题选自应试指南155页】

多选题

下列情形属于客观原因，可以继续抵扣进项税的有（　）。

A、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣

B、在司法机关检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续

C、税务机关网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书

D、企业办税人员擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣

【正确答案】ABCD

【答案解析】客观原因包括如下类型：

（1）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；

（2）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；

（3）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；

（4）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；

（5）国家税务总局规定的其他情形。

【本题选自应试指南88页】

单选题

某律师事务所雇员律师甲每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2017年2月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，当地税务机关规定在办理案件过程中支付的相关交通费、资料费等办案费用为其分成收入的35%。2017年2月甲应该缴纳的个人所得税为（　）元。

A、1807.5

B、2350

C、1970

D、2340

【正确答案】A

【答案解析】作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=［5000+50000×30%×（1-35%）-3500］×25%-1005=1807.5（元）。【本题选自应试指南207页】

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