新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（四十二）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
1.单选题
（2018年）下列车船中，免征车船税的是（ ）。
A、辅助动力帆艇
B、半挂牵引车
C、客货两用汽车
D、武警专用车船
【答案】
D【解析】
军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。2.单选题
（2018年）下列人员中，不属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。
A、应税车辆的捐赠者
B、应税车辆的进口者
C、应税车辆的购买者
D、应税车辆的获奖者
【答案】
A【解析】
车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。3.单选题
下列单边预约定价安排中，暂不适用预约定价简易程序的是（ ）。
A、涉及一个计划单列市税务机关的单边预约定价安排
B、涉及一个直辖市税务机关的单边预约定价安排
C、同时涉及两个以上计划单列市税务机关的单边预约定价安排
D、涉及一个省税务机关的单边预约定价安排
【答案】
C【解析】
同时涉及两个或者两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关的单边预约定价安排，暂不适用预约定价简易程序。【点评】本题考查预约定价简易程序。简易程序包括申请评估、协商签署和监控执行三个阶段。
4.多选题
常设机构主要用于确定缔约国一方对缔约国另一方企业利润的征税权。下列关于常设机构的说法正确的有（ ）。
A、该营业场所是实质存在的，需要达到一定的规模
B、全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的
C、为该企业进行准备性或辅助性的活动所设的营业场所，不构成常设机构
D、有权并经常以母公司名义签订合同，符合非独立代理人有关条件的子公司构成母公司的常设机构
【答案】
BCD【解析】
选项A，常设机构中的营业场所是实质存在的，但没有规模或范围上的限制。
【点评】本题考查国际税收协定典型条款介绍——常设机构。
常设机构主要用于确定缔约国一方对缔约国另一方企业利润的征税权。
（1）常设机构：企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
常设机构的特点：
①该营业场所是实质存在的，没有规模或范围上的限制；
②该营业场所是相对固定的，并且在时间上具有一定的持久性；
③全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的。
【提示】为该机构进行准备性或辅助性的活动不属于营业活动。
（2）常设机构通常包括管理场所，分支机构，办事处，工厂，作业场所，矿场、油井或气井、采石场或其他开采自然资源的场所。
（3）承包工程和提供劳务两种情况下常设机构的判定标准
①承包工程：建筑工地，建筑、装配或安装工程，或与其有关的监管活动，但仅以该工地、工程或活动连续6个月以上为限，未达到该规定时间的则不构成常设机构；
②提供劳务：企业通过雇员或雇佣的其他人员在缔约国一方提供的劳务活动，包括咨询劳务活动，但仅以该性质的活动（为同一项目或相关联的项目）在任何12个月中连续或累计超过183天以上为限。
（4）缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构。
常设机构不包括：
①专为储存、陈列或交付本企业货物或商品的目的而使用的设施；
②专为储存、陈列或交付的目的而保存本企业货物或商品的库存；
③专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或商品的库存；
④专为本企业采购货物或商品，或搜集情报的目的所设的固定营业场所；
⑤专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；
⑥专为上述（1）～（5）项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。
（5）除适用规定的独立代理人以外的个人在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，该个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在缔约国一方设有常设机构。除非该个人通过固定营业场所进行的活动限于上述第4点的规定，按该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
5.多选题
下列因素中，不利于对申请人“受益所有人”身份判定的有（ ）。
A、申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国（地区）居民
B、申请人从事的经营活动为实质性经营活动
C、缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或虽征税但实际税率极低
D、在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同
【答案】ACD
【解析】
下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：
（1）申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国（地区）居民，“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形；
（2）申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动；
（3）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或虽征税但实际税率极低；
（4）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同；
（5）在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。
6.多选题
（2020年）下列转让定价调整方法中，适用于有形资产购销关联交易的有（ ）。
A、成本加成法
B、交易净利润法
C、再销售价格法
D、可比非受控价格法
【答案】
ABCD【解析】
以上四种方法均适用于有形资产购销关联交易。7.单选题
（2020年）预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是（ ）。
A、中位值法
B、百分位法
C、四分位法
D、八分位法
【答案】
C【解析】
预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平。相关推荐：
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号