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2022税务师《税法一》易错题：进口应税消费品应纳税额计算
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2022年10月03日到2022年10月09日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2022-10-10 做题次数：1185 准确率：25.63％
1、某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。假定进口卷烟关税税率为20％。该烟草公司进口卷烟应纳消费税为（ ）万元。
A、156.00
B、156.25
C、156.55
D、156.75
查看答案解析
【答案】
A
【解析】
（1）进口卷烟应纳关税＝（2000000＋120000＋80000）×20％＝2200000×20％＝440000（元）
（2）进口卷烟应纳消费税的计算：
进口卷烟定额税率为0.003元/支，0.6元/条，150元/箱。
①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36％）÷80000＝52.5（元）
每条价格小于70元，所以适用36％的税率。
从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36％）×36％＝4200000×36％=1512000（元）
应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）＝156（万元）
【点评】本题考查的是进口应税消费品应纳税额计算。
进口卷烟需要二次组价：第一次每条组价目的是确认等级，第二次总体组价目的是计算税额。
（1）卷烟每条组价＝（单条关税完税价格＋单条关税＋0.6元）/（1－36％）
（2）卷烟全部组价＝（全部关税完税价格＋关税＋150×箱数）/（1－36％或56％）
（3）进口卷烟应纳消费税＝全部组价×比例税率＋从量税
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