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税务师《财务与会计》每日一练：所得税费用的核算（8.02）
把我们的汗水洒在逐梦的路上，让自己不断地超越自己，完成最初的梦想，实现青春的价值理想。税务师备考正当时，很多考生关注哪里有税务师试题。正保会计网校税务师每日一练可以帮到大家。每日一练题目以知识点为单元，针对知识点做深入解析，让大家每天进步一点点，以下是《财务与会计》每日一练。
单选题
甲公司2012年12月31日购入价值300万元的管理用设备一台，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%，2014年前未计提过减值。2014年12月31日该设备的可收回金额为210万元。则2014年因此设备影响所得税费用的总金额为（ ）万元。
A、10.5
B、15
C、25.8
D、15.5
【正确答案】B
【答案解析】本题考查所得税费用的核算知识点。甲公司2013年12月31日该设备的账面价值＝300－300/5＝240（万元），其计税基础＝300－300×2/5＝180（万元），则2013年应确认递延所得税负债＝（240－180）×25%＝15（万元）；甲公司2014年12月31日该设备计提减值前的账面价值＝300－300/5×2＝180（万元），其可收回金额＝210万元，不需要计提减值，所以此设备在2014年末最终的账面价值＝180万元，计税基础＝300－300×2/5－（300－300×2/5）×2/5＝108（万元），则当期递延所得税负债余额＝（180－108）×25%＝18（万元），则2014年应确认的递延所得税负债＝18－15＝3（万元），形成递延所得税费用3万元；2014年因此设备影响的当期所得税费用＝（300－300×2/5）×2/5×25%＝18（万元），所以2014年因此设备影响所得税费用的金额＝－18＋3＝－15（万元）。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2017-08-02）
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正保会计网校
2017-08-02
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