人工费用纳税风险筹划

第一讲  人工费用的涉税规定
一、人工费用
　（一）人工费用的范围
　（二）劳动关系与劳务关系
　　1.劳动关系
　　2.劳务关系
　　3.劳动关系与劳务关系的区别
　　4.工资薪金与劳务报酬的关系
二、工资薪金
　（一）雇佣关系的实务判断标准
　（二）不属于增值税应税项目
　（三）工资薪金与企业所得税
　（四）工资薪酬与个税
　（五）关于工资表的几点常识
　（六）工资费用的入账依据
　（七）工资薪金个税筹划的常见方法
三、劳务报酬
　（一）劳务报酬的法理分析
　　1.劳务关系的内涵
　　2.劳务关系的判断标准
　　3.劳务关系的特征
　（二）劳务报酬的增值税处理
　　1.汇缴前对劳务费支出，为什么必须要票？
　　2.小额零星业务支出的税前扣除凭证的法律依据
　　3.不属于应税项目支出的税前扣除凭证的处理
　　4.小额零星经营业务支出的税前扣除凭证
　　5.劳务报酬按次支付500元以下的增值税处理
　　6.劳务报酬按月20000元（含20000元）以下的增值税处理
　（三）代开发票
　　1.开票方式
　　2.常规性收税
　　3.部分省份对综合所得不再预征个税
　　4.其他税目仍有核定征收的规定，具体见当地政策
　　5.是否有开票次数限制，得看各地规定
　　6.包税合同
　（四）代开发票时能否享受小薇优惠？
　　1.最新增值税小薇的规定
　　2.六税二费优惠：财税〔2019〕13号
　　3.自然人是天然的小规模纳税人
　　4.梗死：如何理解按次纳税和按期纳税？
　　5.符合小微标准的，是代开普票的时候不进行征收税款，还是先征收，申报后在申请退税？
　　6.县官不如现管：代开时是否免税，还得看当地政策（部分省份免税）
　（五）劳务报酬与个税
　　1.劳务报酬个人所得税的扣缴义务人：支付劳务报酬的单位或个人
　　2.劳务报酬的个人所得税的扣缴办法：按次或按月预扣预缴个人所得税
　　3.劳务报酬的个人所得税汇算清缴的处理
　　4.个税由公司承担的情形
　（六）劳务报酬与社保
　（七）劳务报酬与企业所得税
四、临时性经营所得
　　1.支付方没有代扣代缴个税的义务
　　2.如何区别自然人纳税人是取得“劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费”还是“未办理税务登记证件，临时从事生产、经营”

第二讲  典型人工费用的涉税解析
一、临时工
　（一）有雇佣关系，属于工资薪金的
　　1.不是增值税应税项目
　　2.所得税扣除
　　3.社保处理
　　4.全员全额扣缴个税
　（二）非雇佣关系，属于劳务报酬的
　　1.增值税处理
　　2.劳务报酬的所得税处理
　　3.劳务报酬个税
　　4.劳务报酬不用缴纳社保
　（三）临时工的筹划误区
二、兼职
　（一）有雇佣关系（劳动关系），属于工资薪金的
　　1.兼职能签订劳动合同吗？
　　2.兼职未签订劳动合同，只能是劳务关系吗？
　　3.二处以上劳动报酬的个税申报
　　4.兼职人员工资薪金个税的特例
　　5.有雇佣关系的兼职人员的社保问题
　（二）非雇佣关系，属于劳务报酬的
　（三）常见的兼职情形
　　1.担任公司董事取得收入，算不算劳务报酬所得？
　　2.大学生假期通过勤工俭学获得的收入，算劳务报酬所得吗？
　　3.企业以免费旅游的形式，奖励营销业绩突出的人员，需要缴税吗？
　　4.个人在外面做兼职取得的收入，是劳务报酬所得吗？
　　5.明星参加演出取得的报酬收入，属于劳务报酬所得吗？
三、退休返聘
　（一）个税处理
　　1.退休工资、离休工资、离休生活补助费免税 
　　2.离退休人员从原任职单位取得离退休工资或养老金以外的各类补贴应按工薪所得缴纳个人所得税 
　　3.退休人员再任职取得的收入应缴个人所得税 
　　4.退休返聘人员（退休再任职）能否适用专项附加扣除？
　　5.高级专家
　（二）社保
　　1.劳动关系与劳务关系
　　2.社会保险费
　（三）所得税
　　1.退休费及补贴不能税前扣除
　　2.返聘离退休人员所实际发生的费用
　（四）离退休人员重新就业后发生工伤如何处理的问题
四、接受劳务派遣用工
　（一）基本常识和规定
　　1.劳务派遣
　　2.合同关系
　　3.用人单位使用被派遣劳动者的限制
　　4.劳务派遣合同用工费用的两种签订方式
　（二）增值税处理（派遣方）
　　1.政策
　　2.一般纳税人提供劳务派遣服务
　　　（1）一般计税方法
　　　（2）按照简易计税方法依5%差额纳税
　　3.小规模纳税人提供劳务派遣服务
　　　（1）按照正常简易计税方法纳税
　　　（2）按照简易计税方法依5%差额纳税
　（三）开票规定（派遣方）
　　1.一般纳税人提供劳务派遣服务
　　　（1）一般计税方法
　　　（2）按照简易计税方法依5%差额纳税，按照差额办法开具发票
　　2.小规模纳税人提供劳务派遣服务
　　　（1）按照正常简易计税方法纳税
　　　（2）按照简易计税方法依5%差额纳税，按照差额办法去税务机关代开发票
　（四）接受劳务派遣用工的企业所得税处理
　　1.从业人数的规定
　　2.税前扣除的规定
　　3.派遣人员的因公费用在哪一方报销
　　4.外聘研发人员的劳务费用能否享受研发费用加计扣除优惠？
　（五）被派遣劳务者的个人所得税处理
　　1.支付所得的单位或者个人为扣缴义务人
　　2.建筑安装业总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作个人所得税处理
　（六）被派遣者的社会保险费处理
　　1.社会保险费的缴纳主体
　　2.被派遣者因工作遭受事故伤害时的工伤保险责任主体
　（七）劳务派遣费用的会计核算
　　1.一般原则
　　2.一般计税
　　3.简易计税

第三讲  社保
一、劳动关系的特征
二、社保的强制性
三、非全日制
　（一）《中华人民共和国劳动合同法》
　（二）关于非全日制用工的劳动关系
　（三）关于非全日制员工的社会保险
四、灵活就业人员
　　1.灵活就业人员
　　2.《社会保险法》
五、其他社保户
　　1.个体户
　　2.城镇中的个人独资企业
六、申报基数
　　1.具体规定
　　2.职工个人以本人上年度工资收入总额的月平均数作为本年度月缴费基数
　　3.举例
　　4.注意事项
　　5.强调
七、社会保险费缴费基数的特殊情况处理
八、哪些部分应列入工资总额用于申报社会保险费缴费基数？
九、国家统计局规定，哪些项目不计入工资总额，在计算社会保险费缴费基数时应予剔除？
十、税局稽查要点
十一、员工是否可以自愿放弃社保？
十二、社保征收的常见问题
　（一）异地以个人名义缴纳社保能否算工资个税时扣除
　（二）异地社保的所得税税前扣除规定
　（三）母子公司社保问题
　（四）灵活就业人员社保
　（五）其他问题
　（六）工资发放单位与社保缴纳单位不是同一单位的处理
　　1.存在两处工资收入，一处缴纳社保，一处发放工资的协同管理
　　2.建筑行业中存在的建筑企业给挂证人缴纳社保，而在另一单位上班发放工资的工资与社保协同管理
　　3.建筑企业总公司（母公司）招标，分公司（子公司）施工存在的项目部管理人员和技术人员的工资发放单位在分公司（子公司），社保费用在总公司（母公司）缴纳的协同管理
　　4.委托社保代缴单位缴纳社保与工资发放单位不一致的协同管理
　　5.农村居民和城镇居民在户口所在地社保所缴纳社保，在另一单位发放工资的社保与工作的协同管理
　（七）零工资下缴纳社保的个税处理
　　1.纯挂靠社保
　　2.按期正常申报社保，工资延期发放
　　3.企业包社保