【会计实务交流】

公益性捐赠如何记账？

问题：企业将成本是80万元，售价是100万元的产品捐赠，符合公益性捐赠。当年利润1000万元。如何进行账务处理？税收又应该如何调整？

解答：公益性捐赠应该计入营业外支出，分录为：

借：营业外支出97

　　贷：库存商品80

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）17

税收调整：视同销售调增20，捐赠限额120，可以全部扣除97万元。

应纳所得税＝（1000＋20）×25%＝255万元。

【纳税实务咨询】

营业税纳税人发生退款后，已缴纳的营业税如何处理？

解答：自结算缴纳税款之日起三年内，纳税人发现因发生退款应减除营业额的，可以退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。具体依据是：《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十四条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。