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如何处理因个人原因无法继续履行合伙义务的情况？
周老师 | 提问时间：06/15 20:23

#税务师#

当合伙人因为个人原因无法继续履行其在合伙企业中的义务时，首先应当依据《中华人民共和国合伙企业法》的相关规定来处理。该法律规定了合伙人退出的几种方式，包括但不限于自愿退伙、当然退伙以及除名等。 1. 自愿退伙：如果是因为健康问题或其他个人紧急情况导致无法继续参与合伙事务，合伙人可以向其他合伙人提出书面申请要求退伙。根据《合伙企业法》第45条的规定，在不违反合伙协议约定的情况下，经全体合伙人一致同意后，合伙人可以退出合伙。 2. 当然退伙：依据《合伙企业法》第48条，当出现法定情形时（如合伙人丧失偿债能力、个人死亡或被宣告失踪等），该合伙人自动失去合伙人资格。这种情况下不需要经过其他合伙人的一致同意即可发生效力。 3. 除名：如果是因为严重违反合伙协议的行为导致无法继续履行义务，则可以通过除名的方式将其从合伙企业中移除。《合伙企业法》第49条规定，当存在特定违规行为时，经其他合伙人一致同意可以决定将该合伙人予以除名。无论是哪种退出方式，在处理过程中都需要注意以下几点： - 协商解决：尽量通过友好协商达成共识，避免不必要的法律纠纷。 - 遵守程序：严格按照法律规定和合伙协议约定的程序操作。 - 财产清算：对于退伙或被除名的合伙人所应分得的财产份额进行合理评估，并完成相应的财务结算工作。最后，在整个过程中要确保所有文件资料齐全、合法有效，以保障各方合法权益不受侵害。如果遇到复杂情况或者争议较大时，建议寻求专业律师的帮助来进行处理。

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不同行业预缴税率有何差异？
范老师 | 提问时间：06/15 19:16

#税务师#

不同的行业在进行增值税预缴时，确实存在一定的税率差异。这种差异主要取决于行业的具体类型以及业务内容。下面简要介绍几个典型行业的预缴税率情况： 1. 建筑业：根据现行的税收政策，建筑企业在异地提供建筑服务时需要按照3%的征收率预缴增值税。 2. 房地产开发企业：销售自行开发的房地产项目，采用一般计税方法的，按5%的预征率计算应预缴的增值税；若选择简易计税方式，则适用3%的征收率。 3. 生活服务业：包括餐饮、住宿等服务行业，通常情况下按照6%的标准税率缴纳增值税。但是，在某些特定条件下（如小规模纳税人），可以享受3%的优惠征收率。 4. 金融业：银行、保险等金融机构提供的金融服务一般按6%的税率预缴增值税。 5. 小微企业及个体工商户：对于符合条件的小规模纳税人，无论其所属行业如何，都可以选择按照3%的征收率简易申报缴纳增值税。需要注意的是，自2021年起国家对小微企业和个体工商户实施了更为优惠的税收政策，在一定条件下甚至可以享受免税待遇。每个行业的具体预缴税率可能会因政策调整而有所变化，因此建议定期关注最新的财税法规更新，以确保企业能够准确地履行其纳税义务。同时，对于特定行业或特殊情况下的增值税处理问题，最好咨询专业的税务顾问或者会计师进行详细解答。

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研发费用加计扣除，其他费用10%限额怎么计算?
卫老师 | 提问时间：03/19 18:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：其他费用扣除限额=其他五项费用/（1-10%）*10% 祝您学习愉快！

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如果用本期应交所得税加递延所得税负债减递延所得税资产来计算本期的所得税费用。如何计算呢？
卫老师 | 提问时间：03/22 20:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可以参照如下题目理解一下甲公司为上市公司，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司2019年涉及企业所得税的相关交易或事项如下：　　（1）2019年3月1日，从二级市场以1100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年12月31日，该金融资产的公允价值为700万元。　　（2）2019年12月31日，持有的A公司股票的公允价值为1800万元。该股票甲公司指定为其他权益工具投资，当日其账面价值为1600万元，明细科目为：成本1200万元，公允价值变动400万元。　　（3）2019年11月20日，甲公司与B公司签订合同，甲公司应于2020年6月30日前向B公司交付一批不含税价格为500万元的产品，若甲公司违约需向B公司支付违约金80万元。因生产所需原材料的价格上涨，甲公司购入原材料支付价款320万元。截至当年年末该产品尚未进行生产，预计产品完工总成本为550万元。　　（4）甲公司2019年3月1日取得一项无形资产，成本为300万元，其使用寿命无法合理估计。税法规定按10年的期限直线法摊销，无残值。　　（5）甲公司2019年度销售收入为21000万元，利润总额为7000万元。当年实际发生的业务招待费350万元，按税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。当年因违法经营，被处以罚款50万元。　　假设甲公司未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。　　要求：根据上述资料，回答下列问题。　　（1）针对事项（3），甲公司正确的处理是（　）。　　A.确认预计负债50万元　　B.计提资产减值损失50万元　　C.形成可抵扣暂时性差异50万元　　D.原材料的账面价值为320万元『正确答案』BC『答案解析』执行合同的损失＝550－500＝50（万元），不执行合同的损失为80万元，故选择执行合同，甲公司计提资产减值损失50万元。　　借：资产减值损失　　50　　　　贷：存货跌价准备　　50　　因此，原材料的账面价值＝320－50＝270（万元），计税基础为320万元，形成可抵扣暂时性差异50万元。　　（2）2019年，甲公司因持有A公司股票累计确认的其他综合收益为（　）万元。　　A.200　　B.50　　C.150　　D.250『正确答案』C『答案解析』2019年年末，其他权益工具投资确认公允价值变动额（记入其他综合收益）＝1800－1600＝200（万元）　　借：其他权益工具投资——公允价值变动　200　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　200　　2018年年末，该资产的账面价值为1600万元，计税基础为1200万元，形成应纳税暂时性差异额为400万元；　　2019年年末，该资产的账面价值为1800万元，计税基础为1200万元，形成应纳税暂时性差异额＝1800－1200＝600（万元），与上期相比，新增应纳税暂时性差异额＝600－400＝200（万元），确认递延所得税负债（对应其他综合收益）额＝200×25%＝50（万元）　　借：其他综合收益　　50　　　　贷：递延所得税负债　50　　因此2019年累计确认其他综合收益额＝200－50＝150（万元）　　（3）甲公司2019年度应交所得税为（　）万元。　　A.1903.75　　B.1853.75　　C.1855　　D.1905『正确答案』D『答案解析』应交所得税＝［7000＋300（事项①）＋50（事项③）－25（事项④）＋（245＋50）（事项⑤）］×25%＝1905（万元）　　分析：　　事项①：交易性金融资产的账面价值为700万元，计税基础＝1100－100＝1000（万元），形成可抵扣暂时性差异额＝1000－700＝300（万元）；　　事项②：其他权益工具投资新增应纳税暂时性差异额200万元【对应其他综合收益，不纳税调整】；　　事项③：存货减值50万元，新增可抵扣暂时性差异50万元；　　事项④：无形资产的账面价值为300万元，计税基础＝300－300/10×10/12＝275（万元），形成应纳税暂时性差异额＝300－275＝25（万元）；　　事项⑤：业务招待费发生额为350万元，按照发生额的60%计算的金额＝350×60%＝210（万元），按照销售收入的5‰计算的金额＝21000×5‰＝105（万元），即业务招待费允许税前扣除的金额为105万元，超额部分＝350－105＝245（万元）不允许税前扣除，形成永久性差异，需纳税调增。　　罚款50万元，不允许税前扣除，形成永久性差异，需纳税调增。　　（4）甲公司2019年12月31日递延所得税负债余额应为（　）万元。　　A.56.25　　B.150.00　　C.154.50　　D.156.25『正确答案』D『答案解析』递延所得税负债余额＝（1800－1200）×25%（事项②）＋25×25%（事项④）＝156.25（万元）　　或：递延所得税负债余额＝期初的400×25%＋本期新增额（200×25%＋25×25%）＝156.25（万元）　　（5）甲公司2019年新增递延所得税资产额为（　）万元。　　A.100　　B.87.50　　C.122.50　　D.148.75『正确答案』B『答案解析』递延所得税资产新增额＝300×25%（事项①）＋50×25%（事项③）＝87.5（万元）　　（6）甲公司2019年度应确认的所得税费用为（　）万元。　　A.1750　　B.1823.75　　C.1762.5　　D.1973.75『正确答案』B『答案解析』所得税费用＝1905＋25×25%（事项④）－87.5＝1823.75（万元）　　或：所得税费用＝［7000＋（245＋50）（事项⑤）］×25%＝1823.75（万元）　　借：所得税费用　　　　　　　1823.75　　　　递延所得税资产　　　　　　87.5　　　　其他综合收益　　　　　　　50　　　　贷：应交税费——应交所得税　1905　　　　　　递延所得税负债　　　　　　56.25 祝您学习愉快！

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您好老师，想请问一下该题中业务（6）中支付的场租、劳务费为什么不算进项进行抵扣；还有业务（4）中，购进小汽车是因为没有明确是经营使用，所以才没有计入进项抵扣的么
卫老师 | 提问时间：03/20 16:12

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.题目中没有说明支付的场租费和劳务费取得了增值税专用发票，所以不可以抵扣进项。 2.题目中说购进小汽车取得了增值税普通发票，普通发票不可以抵扣进项，所以没有抵扣进项。祝您学习愉快！

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您好公司在境外成立子公司需要打投资款外汇管理局或者其他部门需要做备案之类的吗我们第一次成立境外子公司需要注意什么
朴老师 | 提问时间：04/30 16:39

#税务师#

外汇管理局：境内投资主体新设境外子公司，商务备案 / 核准后，需到所在地外汇局办境外直接投资外汇登记；境内母公司境外再投资子公司无需外汇备案。发改委：中方投资额 3 亿美元及以上境外收购或竞标项目，事前报项目信息报告；3 亿美元以下项目备案。商务部门：多数境外投资备案，敏感国家、地区及行业投资核准

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公司向个人租房用作公司宿舍，支付的房租水电费对应的发票抬头是房东个人，公司是否可以入账？企业所得税是否可以税前扣除？
周老师 | 提问时间：04/30 09:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以入账，但企业所得税税前扣除需满足条件：若水电费有单独计量且出租方开具分割单等凭证，可税前扣除。房租需取得合规发票或凭证。祝您学习愉快！

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光伏发电企业是一般纳税人，现在还可以享受即征即退的增值税政策吗，如果不能，是否可以申请简易计税
赵老师 | 提问时间：04/14 12:18

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：光伏发电企业一般纳税人目前通常不能享受全国统一的增值税即征即退政策。之前自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策，但该政策执行期已过，且目前没有全国性的类似政策延续。不过，部分地区可能根据自身情况出台了地方性的增值税扶持政策，企业可关注当地税务部门发布的信息。一般情况下，光伏发电企业一般纳税人难以申请简易计税。因为现行的简易计税政策主要针对特定情形，如销售、出租2016年4月30日前取得的不动产等，并不包含光伏发电企业的常规业务。但如果光伏发电企业有符合增值税免税或简易计税的相关业务，如符合条件的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，可免征增值税。祝您学习愉快！

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