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2009年取得土地，价款为500万，于2021年该土地上建造商品房成本大约5000万，2023年9月竣工，但是建造成本项目发票和款项没有结算完，陆陆续续2026年最终结算完，其中销售13%部分取得收入1800万2025年全部确认收入，但是对应成本没有预估成本和提折旧，其次剩下的全部自持。现在问题我要从哪个时间点上补提成本和折旧，还有土地摊销建造前是建筑企业一直计提摊销，从2021年建造开始没有计提摊销是不是处理错误如何处理
郭锋老师 | 提问时间：05/27 12:34

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：补提成本和折旧的时间点：根据规定，资产开始使用后才开始计提折旧。该商品房2023年9月竣工，虽然建造成本项目发票和款项没有结算完，但已竣工达到可使用状态，所以应从2023年10月开始补提成本和折旧。 2.土地摊销处理问题：在厂房建设期间，土地使用权摊销通常计入厂房建筑物的成本。从2021年建造开始没有计提摊销属于处理错误。应将2021-2023年9月期间的土地摊销额计入商品房的建造成本。计算出这期间的摊销额后，做如下分录：借：开发成本贷：累计摊销竣工以后年度，土地的摊销额通常计入当期损益，如管理费用等。所以2023年10月及以后，土地摊销应计入管理费用，分录为：借：管理费用贷：累计摊销祝您学习愉快！

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老师，您好，如图片中的题目（应试指南中的题目），关于可转换债券的题目，第一小问还是没有问题的，但是第二小问和第三小问不会做，四五小问也能知道答案，就是二三小问的计算，看了答案也不知道为什么这么做。第二小问不明白为什么可转换债券的总面值计算方式是=6*10000/120*100=50000,主要是不明白为什么除120*100？第三小问里面计算增长率的时候2.5-2为什么要除2呢？麻烦老师解答，感谢！
郭锋老师 | 提问时间：05/27 12:28

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第二小问中，可转换债券总面值的计算方式为6*10000/120*100=50000。这里6亿元是发行可转换债券实际筹集到的资金，120元是每张债券的发行价格，6*10000/120得到的是发行的债券张数，再乘以每张债券面值100元，就得到了可转换债券的总面值。第三小问计算增长率时，用（2.5-2）÷2。这里2亿元是2016年实现的净利润，2.5亿元是2017年至少要达到的净利润。增长率的计算公式是（本期数-基期数）÷基期数，所以用（2.5-2）÷2来计算净利润的增长率。祝您学习愉快！

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ppt已经做完了，现在需要换模板，有一个新的一页背景ppt，需要把每页的背景换掉，怎么换？
王一老师 | 提问时间：05/27 11:56

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：打开视图→幻灯片母版。选中最顶部主母版，插入新背景图并铺满页面。关闭母版视图，所有页面背景自动统一替换。祝您学习愉快！

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公司欠3、4月份增值税约18万，相应的附加税1.8万，资不抵债，5月份把生产转包给其它公司了，假如5月份不销售，进项税假如超过欠交的增值税，那相应的附加税是不是也就抵了，不要交了，只要交滞纳金了？
张老师 | 提问时间：05/27 11:54

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不能。留抵只能抵增值税欠税本金+增值税滞纳金，不能抵附加税（城建税、教育费附加等）。你3、4月欠的附加税1.8万仍要全额交，并且会产生自己的滞纳金。 5月进项留抵>18万时：可申请留抵抵欠，抵掉18万增值税本金及其滞纳金；附加税1.8万本金+滞纳金照常交，不会被抵掉。增值税本金和滞纳金可以抵，附加税本金和滞纳金都不能抵，必须交。祝您学习愉快！

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老师，小规模纳税人开专票按什么征收率或税率开？是只能1%、3%征收率还是也能13%税率？
周老师 | 提问时间：05/27 11:53

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小规模纳税人开专票通常适用1%或3%的征收率。自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，可减按1%征收率计算缴纳增值税。若没有特别说明不适用优惠政策，应按1%的征收率计算；若题目明确说明“不考虑优惠政策”或“按3%征收率计算”，则按3%处理。并且小规模纳税人取得应税销售收入，适用3%征收率减按1%征收率征收增值税政策的，可以按照1%征收率开具增值税专用发票，也能就该笔销售收入选择放弃减税，按照3%征收率开具增值税专用发票。不过，小规模纳税人不能按13%税率开专票，13%税率一般是增值税一般纳税人适用的税率。祝您学习愉快！

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注销分公司，银行存款账户余额还有263239.64元，其他应付款科目还有293474.12元，注销时分公司账户余额科目如何调整？总公司科目如何处理？
郭锋老师 | 提问时间：05/27 11:50

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分公司和总公司的账务处理如下：分公司账务处理：借：总公司（或相关科目）263239.64 贷：银行存款263239.64 对于分公司其他应付款科目有贷方余额293474.12元，若该债务需要偿还，账务处理分录为：借：其他应付款293474.12 贷：银行存款（或其他资产科目）293474.12 若该债务无需偿还，比如债权人放弃债权等情况，可将其转为营业外收入，分录如下：借：其他应付款293474.12 贷：营业外收入293474.12 总公司账务处理：借：银行存款263239.64 贷：分公司（或相关科目）263239.64 这里分公司将银行存款账户余额转到总公司，分公司银行存款减少记贷方，同时增加对总公司的转出金额记借方；总公司收到款项，银行存款增加记借方，同时确认分公司转来的资金记贷方。对于分公司其他应付款的处理，需根据实际情况判断是否偿还，再进行相应账务处理。祝您学习愉快！

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老师，您好！请问现在发现3月费用科目错了，调账是哪一种呢？第一种：借：管理费用 -2000 贷：其他应付款 -2000 借：制造费用 2000 贷：其他应付款 2000 。第二种：借：制造费用 2000 贷：本年利润 2000 。第三种：借：制造费用 2000 贷：管理费用 2000
范老师 | 提问时间：05/27 11:42

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应该选择第三种调账方式。现在是2026年5月，发现3月费用科目错了，属于当期错账。对于当期的会计科目运用错误，应采用红字冲销法或补充登记法进行调账。本题是将费用从管理费用调整到制造费用，直接编制调整分录即可。第一种调账方式过于复杂，不需要先冲减再重新计入；第二种调账方式贷记“本年利润”是不正确的，因为这不是对利润的调整，只是费用科目的调整。而第三种调账方式“借：制造费用2000贷：管理费用2000”，直接将错误计入管理费用的金额调整到制造费用，符合当期错账调账的要求。祝您学习愉快！

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老师非营利组织收到的利息走啥科目
黄老师 | 提问时间：05/27 11:19

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计入非限定性收入。祝您学习愉快！

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付标书费怎么指定现金流量
王一老师 | 提问时间：05/27 11:13

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：付标书费的现金流量指定，需要根据标书费的性质来确定。一般情况下，标书费是企业为了参与项目投标等经营活动而发生的费用，在现金流量表中应计入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。因为这是企业日常经营活动中的一项支出，与企业的经营活动紧密相关。会计分录一般为：借：管理费用——标书费贷：银行存款祝您学习愉快！

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老师我家是非盈利组织民政局给我家2300元写着养老服务消费资金我走啥科目
杨老师 | 提问时间：05/27 11:10

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：若是用的非营利组织会计制度，则计入限定性收入。祝您学习愉快！

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这道题怎么算啊，算的243万元显示错误
赵老师 | 提问时间：05/27 11:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可根据受托方代收代缴消费税的计算方法来计算云南喜燕中烟工业有限公司应代扣代缴的消费税。由于受托方无同类烟丝销售价格，所以按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率），应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税比例税率。 1.首先计算材料成本： -向农业生产者收购烟叶，收购价款100万元，价外补贴8万元，烟叶成本=收购价款+价外补贴-可抵扣的进项税额。 -收购烟叶可抵扣的进项税额=（收购价款+价外补贴）×扣除率，这里扣除率为10%，则可抵扣进项税额=（100+8）×10%=10.8（万元）。 -所以烟叶成本=100+8-10.8=97.2（万元）。 -公司将烟叶复烤加工成烟丝，发生加工成本23万元，那么材料成本=97.2+23=120.2（万元）。 2.然后确定加工费： -委托云南喜燕中烟工业有限公司将烟丝加工成卷烟，支付受托方不含税代垫辅助材料和加工费33万元，所以加工费为33万元。 3.接着确定消费税税率： -卷烟采用复合计税办法，比例税率为56%，定额税率为150元/箱。 4.计算组成计税价格： -组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率） -委托加工数量为200箱，代入数据可得： -组成计税价格=（120.2+33+200×0.015）÷（1-56%） -=（120.2+33+3）÷0.44 -=156.2÷0.44 -=355（万元） 5.计算应代收代缴的消费税： -应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税比例税率+委托加工数量×定额税率 -=355×56%+200×0.015 -=198.8+3 -=201.8（万元）所以云南喜燕中烟工业有限公司应代扣代缴的消费税为201.8万元。祝您学习愉快！

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你好老师，请问小微的判定应纳税所得额300W,是按所得税报表哪一行呢，如下图
于老师 | 提问时间：05/27 11:00

#税务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，小型微利企业判定标准中的年度应纳税所得额，就是企业所得税年度纳税申报表中“五、应纳税所得额(24-25-26-27)”这一行对应的金额。这里的应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，用于确定企业是否符合小型微利企业条件，进而享受相应的企业所得税优惠政策。祝您学习愉快！

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老师非营利组织成立花的培训费走啥科目
黄老师 | 提问时间：05/27 10:54

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：培训费属于管理费用类支出，与员工薪酬没有直接关系，所以不应通过“应付职工薪酬”科目核算。相关会计分录为：借：管理费用——培训费100 应交税费——应交增值税（进项税额）1 贷：银行存款101 祝您学习愉快！

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会计中级职称报考指南，想先考两门应该怎么选择？上班族现在学习时间来得及吗
周老师 | 提问时间：05/27 10:38

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：中级会计职称有中级会计实务、经济法和财务管理三门科目，考生需在连续两个考试年度内通过三科才能拿证。如果想先考两门，有以下两种选择： 1.中级会计实务和经济法：中级会计实务是较基础的科目，很多章节知识点与经济法相关联，这是难和易的搭配。先拿下这两科，第二年备考财务管理压力会小一些。 2.中级会计实务和财务管理：这两科联系紧密，先学这两科，第二年备考经济法会相对轻松。对于上班族来说，现在开始备考来得及。2026年中级会计职称考试时间是9月5-6日，官方教材一般4月下发，拿到手大概5月，还有约4个月学习时间。学习一科大概需要70-130小时，三科需要210-390小时，一般考取中级建议至少学习400小时。上班族可工作日每天至少学习2小时以上，周末学习半天以上，还可利用碎片时间，如通勤路上听《经济法》法条、《财务管理》公式口诀，午休时间刷各科目的章节练习客观题。祝您学习愉快！

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如何计算定期利息的利率？
秦老师 | 提问时间：06/02 20:39

#会计实务#

计算定期利息的利率需要考虑以下几个因素： 1. 利息计算周期：确定利息的计算周期，例如每年、每半年、每季度或每月。 2. 利息金额：确定需要计算利息的本金金额。 3. 利息期限：确定需要计算利息的期限，例如一年、两年或更长。 4. 利息计算公式：根据利息计算的公式进行计算。一般情况下，定期利息的计算公式为：利息金额 = 本金金额 × 利率 × 利息期限。 5. 利率计算方法：根据利息计算的公式，将已知的利息金额、本金金额和利息期限代入，解出利率。例如，假设有一个定期存款，本金金额为10,000美元，存款期限为一年，利息金额为500美元。根据上述公式，可以得到以下计算过程：利息金额 = 10,000 × 利率 × 1 500 = 10,000 × 利率利率 = 500 / 10,000 利率 = 0.05 或 5% 因此，该定期存款的利率为5%。

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房贷利息的计算中有哪些常见的注意事项？
王一老师 | 提问时间：06/02 18:25

#会计实务#

在房贷利息的计算中，有几个常见的注意事项需要注意： 1. 利率的选择：房贷利率通常有固定利率和浮动利率两种选择，需要根据个人的经济状况和风险承受能力来选择合适的利率类型。 2. 利息的计算方式：房贷利息计算可以采用等额本息还款法或等额本金还款法。等额本息还款法每月还款金额相同，但每月还款中利息占比逐渐减少；等额本金还款法每月还款本金相同，但每月还款中利息金额逐渐减少。 3. 利息的计算周期：房贷利息的计算周期可以是按月、按季度或按年计算。需要根据具体合同约定来确定计算周期。 4. 提前还款的影响：如果提前还款房贷，需要注意是否存在提前还款违约金或其他费用，并计算出提前还款后的新利息。 5. 利息的税务处理：房贷利息在一些国家或地区可以享受税收优惠，需要了解相关税务政策并进行合理的税务规划。 6. 利息的确认和核算：在会计记录中，房贷利息需要按照实际发生的日期确认，并按照规定的会计准则进行核算和披露。以上是房贷利息计算中的一些常见注意事项，具体的情况还需要根据个人的实际情况和合同约定来确定。建议在进行房贷利息计算时，咨询专业人士或银行机构以获得准确的信息和指导。

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办公差旅费的核算应当符合相关的财务会计准则和企业内部管理制度。
李老师 | 提问时间：06/02 17:12

#会计实务#

办公差旅费是指企业员工因公务需要而发生的差旅费用，包括交通费、住宿费、餐费等。核算办公差旅费应当遵循以下原则和规定： 1. 财务会计准则：办公差旅费的核算应符合相关的财务会计准则，如《企业会计准则》、《收入会计准则》等。根据准则的规定，应当将办公差旅费列入企业的费用支出，以反映企业的实际经济状况。 2. 内部管理制度：企业应制定相应的内部管理制度，明确办公差旅费的核算方法和程序。内部管理制度应包括差旅费用的报销标准、审批流程、报销凭证要求等。员工在发生差旅费用时，需按照内部管理制度的规定提供相应的报销材料，并经过相应的审批程序。 3. 费用核算：企业应设立差旅费用科目，将发生的差旅费用按照科目分类进行核算。核算时应将交通费、住宿费、餐费等分别列入相应的科目，以便准确反映差旅费用的构成和支出情况。 4. 报销凭证：企业应要求员工提供相关的报销凭证，如发票、票据等，作为差旅费用的核算依据。报销凭证应包括必要的信息，如费用发生日期、费用明细、费用金额等，以便核实和审计。 5. 记账处理：企业应按照内部管理制度和财务会计准则的要求，将差旅费用进行记账处理。记账时应将差旅费用分摊到相应的费用科目，并及时进行核算和登记。总之，办公差旅费的核算应当符合相关的财务会计准则和企业内部管理制度，以确保差旅费用的准确核算和合规性。

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会计职业道德规范对会计师的行为规范有哪些要求？
李老师 | 提问时间：06/02 17:01

#会计实务#

会计职业道德规范对会计师的行为规范有以下要求： 1. 诚实守信：会计师应当遵守诚实守信的原则，不得故意提供虚假财务信息，不得伪造、篡改、隐匿财务记录。 2. 保守秘密：会计师应当保守客户的商业和财务秘密，不得泄露客户的商业机密和财务信息。 3. 独立公正：会计师应当保持独立的态度，不受他人的影响或压力，客观公正地执行工作，不得为个人或他人谋取私利。 4. 尽职尽责：会计师应当按照国家法律法规和会计准则的要求，认真履行职责，保证财务报告的真实、准确和完整。 5. 持续学习：会计师应当不断学习和提升自己的专业知识和技能，保持与会计职业发展的步伐同步。 6. 遵守法律法规：会计师应当遵守国家的法律法规，不得从事违法违规的活动，不得为客户提供违法违规的建议或服务。 7. 保护公众利益：会计师应当把公众利益放在首位，积极履行社会责任，保护投资者和利益相关方的合法权益。 8. 维护职业声誉：会计师应当维护会计职业的声誉和形象，不得从事损害会计职业声誉的行为。以上是会计职业道德规范对会计师的行为规范的主要要求，会计师应当严格遵守这些规范，确保自己的职业行为符合道德和职业规范。

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会计扩展等式中的收入和费用是如何影响所有者权益的？
周老师 | 提问时间：06/02 16:27

#会计实务#

会计扩展等式是会计核算的基础，它表达了资产、负债和所有者权益之间的关系。在会计扩展等式中，资产等于负债加上所有者权益。收入和费用是会计记录的两个重要概念，它们对所有者权益的影响如下： 1. 收入：收入是指企业在正常经营活动中获得的经济利益，如销售商品或提供服务所获得的收入。收入的增加会增加所有者权益，因为收入的增加会增加资产，从而增加所有者权益。 2. 费用：费用是指企业在正常经营活动中发生的，用于获取或维持收入的支出。如购买原材料、支付工资等。费用的发生会减少所有者权益，因为费用的发生会减少资产，从而减少所有者权益。综上所述，收入的增加会增加所有者权益，费用的发生会减少所有者权益。这是因为收入和费用的发生都会对资产产生影响，而资产是所有者权益的一部分。因此，会计扩展等式中的收入和费用对所有者权益有直接的影响。

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会计如何确定固定资产的折旧费用计算方法？
欧阳老师 | 提问时间：06/02 14:16

#会计实务#

确定固定资产的折旧费用计算方法通常需要考虑以下几个因素： 1. 折旧方法：常见的折旧方法包括直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。直线法是最常用的方法，它将固定资产的成本均摊到其预计使用寿命的每一年。年数总和法则是将固定资产的成本分配到每个年度，根据每个年度的使用寿命比例进行计算。双倍余额递减法则是将固定资产的成本按照预设的折旧率进行计算，每年的折旧费用逐年减少。 2. 使用寿命：会计需要确定固定资产的预计使用寿命，这通常是根据经验和行业标准来确定的。使用寿命的长短会直接影响到折旧费用的计算。 3. 残值：残值是指固定资产在使用寿命结束后的价值。会计需要估计固定资产的残值，通常可以根据市场价值或预计的剩余价值来确定。 4. 折旧基数：折旧基数是指固定资产的成本减去残值后的金额。折旧费用是根据折旧基数来计算的。综上所述，会计可以根据固定资产的折旧方法、使用寿命、残值和折旧基数来确定固定资产的折旧费用计算方法。具体的计算公式可以根据选择的折旧方法来确定。

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