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2026税法1应试指南第156页考点二十七第1题，销售本企业自用小汽车的税率对吗？
周老师 | 提问时间：10/12 01:15

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对。这道题里销售本企业自用小汽车按1%征收率计算增值税是正确的。原因是：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，原本可以适用3%征收率减按2%征收；但在现行优惠期内，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入可以减按1%征收，销售自己使用过的固定资产也属于这个范围，所以按1%计算。只有当题目明确说明“不考虑小规模纳税人现行征收率优惠”时，才按3%减按2%计算。本题没有这类特别说明，因此按1%处理。祝您学习愉快！

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请给出下面答案
张老师 | 提问时间：10/12 00:07

#建筑#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，按这个思路背是可以的，但要注意两点。 1.主观题通常答到小标题就能拿到主要采分点，具体描述理解即可，不必逐字默写。你举的例子，考试时写出“（1）关于工程项目立项管理。①完善立项管理机构和流程。”再结合案例展开，基本就符合答题要求。 2.但小标题要尽量写准、写全，不能只记个大概意思。像工程项目这里，7个风险表现的小标题、6个应对的小标题以及每个应对下的第一层小标题，都属于核心采分点，建议优先背熟。 3.如果题目要求“结合案例说明”或“简要阐述”，只写小标题可能不够，需要在小标题后补一两句和案例对应的关键话，不用照搬教材原文。祝您学习愉快！

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梦想成真3，税法（一）每47页，220题中每（5）问该企业当期应缴纳消费税？答案中业务1中的从价消费税是20*2*20%，不理解为什么要乘以2. 业务1的题干是：以自产的20吨新型白酒与某粮食供应商（一般纳税人）换取生产用粮食，该批白酒不含税市场售价为20万元，共换得粮食作价15万元和差价款5.65万元，双方互开增值税专用发票。新型白酒生产成本为0.5万元/吨，成本利润率为10%。
贾老师 | 提问时间：10/11 21:15

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为业务1是“以自产白酒换取生产用粮食”，属于消费税中需要按同类应税消费品最高销售价格计税的特殊情形，所以从价消费税不是按市场售价20万元算，而是按20吨乘以每吨最高不含税售价2万元来算，即20×2×20%。题干里“该批白酒不含税市场售价为20万元”对应的是正常市场交易价格，主要用于增值税；消费税这里要换成最高售价，题目已知最高不含税销售价格为2万元/吨，因此计税依据是20吨×2万元/吨。祝您学习愉快！

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这个业务一怎么算可抵扣的进项税啊
范老师 | 提问时间：10/11 20:57

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个业务一可抵扣的进项税额是67万元。 1.从商贸公司（一般纳税人）购进原木：取得专票，购进时抵扣45万元；因领用加工生产纸浆（适用13%税率货物），领用时加计1%，即500×1%=5万元，合计50万元。 2.从木材批发商（小规模纳税人）购进原木：取得3%征收率的专票，按发票金额和10%扣除率计算，即150×10%=15万元。 3.从棉农手中购买棉花：属于从农业生产者购进免税农产品，领用加工生产纸浆，按10%扣除率计算，即20×10%=2万元。合计可抵扣进项税额=50+15+2=67万元。祝您学习愉快！

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小规模纳税人销售货物、提供建筑服务，分别取得销售额5万元，12万元，支付建筑分包款8万元，当月免税。请问这句话对吗？
周老师 | 提问时间：10/11 20:20

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对。 1.判断免税时，建筑服务按差额后的销售额计算，即建筑服务销售额=12-8=4万元。 2.合计销售额=销售货物5万元+建筑服务差额后4万元=9万元，未超过10万元。 3.因此，销售货物和建筑服务这两项当月可以免征增值税。 4.但“当月免税”这个说法不够严谨：如果其中任何一笔开具了增值税专用发票，对应部分不能免税；另外，销售不动产等业务也不在本题免税范围内。祝您学习愉快！

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出租与机构地不在一个地区的土地，要预交增值税，那什么时候预交，是以收到预收款的金额一次性预交吗
汪老师 | 提问时间：10/11 20:19

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要预缴。出租与机构所在地不在同一县（市、区）的土地，按不动产经营租赁处理，应在不动产所在地预缴增值税。预缴时间：自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前预缴。如果是先收到预收款，通常以收到预收款的时间作为纳税义务发生时间，在次月申报期内预缴。预缴金额：不是按合同总额一次性预缴，而是按当期取得的全部含税价款计算，公式为：应预缴税款=当期全部含税价款÷（1+适用税率或征收率）×预征率。以后每期取得租金，就按当期金额分别计算预缴。祝您学习愉快！

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老师，请问这道题房地产开劜费用400万为什么不能扣除？另外答案中5000/1.09=4587.155963什么意思？？感谢
贾老师 | 提问时间：10/11 19:17

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：房地产开发费用400万元不能直接全额扣除，是因为土地增值税中的开发费用有专门扣除规则。本题利息能分摊并提供金融机构证明，所以开发费用按“利息＋（取得土地使用权支付金额＋开发成本）×5%”计算扣除，不是按实际400万元直接扣。 2.本题可扣除开发费用=80+（5000+2000）×5%=430万元。实际发生400万元，但税法按上述标准计算，所以不能直接扣400万元。 3.5000÷09=4587.155963，是在做增值税销项税额抵减时，把支付的土地价款5000万元换算为不含税金额。房地产开发企业一般计税下，销售自行开发项目可抵减销项税额=当期允许扣除的土地价款÷（1＋9%）×9%。 4.因此，5000÷09得到的是土地价款的不含税口径金额，用于计算可抵减的销项税额，进而影响土地增值税中收入或扣除项目的计算，不是把土地成本直接按4587.16万元扣除。祝您学习愉快！

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甲是A运输有限责任公司的股东之一，后来因为各种原因，甲从A公司退出了，并且将甲之前为A公司购买的运输车辆拉回到股东为甲的新公司B。问题：A和B都是一般纳税人，这几个业务涉及哪些税种？税收缴纳主体分别是谁？增值税税率是多少？发PIAO货物劳务名称分别是什么？有没有税收优惠？有哪些税收风险？新公司B对于从A公司直接拉回的运输车辆，是否需要A公司开具该运输车辆的销售发PIAO给B公司？这些业务，正确处理方法是怎样的？
欧阳老师 | 提问时间：10/11 18:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题涉及多个税种和环节，先给结论：甲把车辆从A公司拉回B公司，本质上属于A公司将车辆转让给B公司，A公司应作为销售方开具机动车销售统一发票或增值税专用发票给B公司，B公司凭票入账并抵扣。具体分析如下。 1.涉及税种及缴纳主体：增值税由A公司作为销售方缴纳，B公司作为购买方取得进项抵扣；企业所得税由A公司就车辆转让所得（转让价减账面净值）计入应纳税所得额缴纳；印花税若签订车辆转让合同，由A、B双方分别按产权转移书据缴纳；若车辆过户还涉及车辆购置税，由B公司作为购买方缴纳（已缴过购置税的车辆一般不再重复缴纳，需看具体情形）。 2.增值税税率：A公司销售自己使用过的运输车辆，若该车辆购进时已抵扣进项税额，按13%税率计算销项税额；若购进时未抵扣进项（如营改增前购入或用于不得抵扣项目），可按3%征收率减按2%缴纳，或放弃减税按3%征收率开专票。一般纳税人销售自用固定资产适用哪种，关键看购进时进项是否已抵扣。 3.发票货物劳务名称：A公司开具发票时，货物名称应写“运输车辆”或具体车辆品牌型号，税收分类编码选“机动车”或“二手车”对应编码；若通过二手车交易市场开票，则由市场开具二手车销售统一发票，A公司另需申报增值税。 4.税收优惠：若A公司选择按3%征收率减按2%缴纳，属于销售使用过的固定资产的简易计税优惠，但此时只能开普通发票，不能开专票；若B公司需要抵扣进项，A公司应放弃减税按3%开专票或按13%开专票。其他如小微企业优惠需看A公司是否符合条件。 5.税收风险：主要风险是A公司未按规定开票申报，被认定为隐瞒收入或虚开发票；甲作为股东将公司车辆直接拉走，若未走正规转让程序，可能被认定为股东抽逃出资或公司资产无偿转移，涉及个人所得税（甲若取得所得）和企业所得税调整；B公司若无票入账，车辆折旧不能税前扣除，进项也不能抵扣。 6.B公司是否需要A公司开票：需要。B公司从A公司取得车辆，必须由A公司开具销售发票给B公司，否则B公司无法办理过户、无法入账、无法抵扣进项、无法税前扣除折旧。若A公司不开发票，B公司应要求补开，否则存在税务风险。 7.正确处理方式：A公司与B公司签订车辆转让协议，约定转让价格（建议按公允价值），A公司按适用税率或征收率开具发票给B公司，A公司申报增值税和企业所得税，B公司凭票入账并办理车辆过户；若甲是股东，还应通过公司决议程序，避免被认定为抽逃出资；若涉及甲个人所得，甲需按规定申报个人所得税。祝您学习愉快！

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这一题无形资产费用化支出需不需要结转到管理费用？
郭锋老师 | 提问时间：10/11 18:41

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要。费用化支出在期末要结转到管理费用，具体分录是：借：管理费用 900 贷：研发支出——费用化支出 900 这里资料一研究阶段发生的支出共900万元（原材料300＋薪酬500＋折旧100），全部属于费用化支出，所以期末转入管理费用。在利润表中，这部分会列示在“研发费用”项目，但会计科目上仍然是先计入管理费用。祝您学习愉快！

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“研发支出费用化”不是有个科目叫研发支出——费用化支出？
贾老师 | 提问时间：10/11 18:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，会计科目是“研发支出——费用化支出”。 “研发支出”是一级科目，“费用化支出”是它的明细科目，所以完整写法就是“研发支出——费用化支出”。期末再把“研发支出——费用化支出”转入“管理费用”，利润表中相应反映在“研发费用”项目。祝您学习愉快！

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甲公司，增值税一般纳税人，2026年乙公司派人到甲公司，利用甲公司场所、设备，对甲公司的原材料进行加工。该业务是否属于委托加工业务？该业务增值税税率是多少？从哪些方面审核该业务的真实性？
范老师 | 提问时间：10/11 18:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。委托加工通常要求委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。乙公司派人到甲公司、利用甲公司场所设备加工甲公司的原材料，更接近甲公司自行生产或乙公司提供加工劳务，不能仅凭“派人加工”认定为委托加工。增值税方面，若按加工劳务处理，一般纳税人提供加工劳务适用13%税率；若实质是甲公司自己生产，则不涉及该加工劳务的增值税问题。审核真实性可从这些方面看：1.合同约定是否明确原料提供方、加工内容、加工费及双方权利义务；2.原材料采购、领用、出入库记录是否与加工业务匹配；3.加工费发票、付款记录、资金流是否一致；4.人员、设备、场地的实际使用和归属是否与合同一致；5.产成品入库、销售及成本结转是否形成完整链条。祝您学习愉快！

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这题是结平的意思吗？
小王老师 | 提问时间：10/11 18:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。 “本年利润”科目年末结平，是指把全年收入、费用等损益类科目先结转到“本年利润”，再把“本年利润”的最终余额转入“利润分配——未分配利润”，结转后“本年利润”科目余额为0。这道题问的是“年度终了时，甲公司‘本年利润’科目余额为多少”，通常是在问结转前的余额，也就是当年实现的净利润或净亏损，不是问结平后的余额。本题计算下来是贷方余额36万元，所以选B。祝您学习愉快！

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老师：表格中第一行将外购的应税消费品用于集体福利，这个企业所得税要视同销售吧？表格中第四行将自产、委托加工或购进的应税消费品作为投资，提供给其他单位或者个体工商户（投、分、送同理）增值税要视同应税交易吧？这两处是不是有错呢？其他部分的还有错吗？资料是从正保资料库里下的
周老师 | 提问时间：10/11 18:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这两处表格确实存在错误，其他标注内容没有问题，具体说明如下： 1.外购的应税消费品用于集体福利，企业所得税不视同销售，表格此处是对的。因为这种情况属于内部处置资产，资产所有权没有发生转移，不符合企业所得税视同销售的条件。 2.将自产、委托加工或购进的应税消费品用于投资（投、分、送同理），增值税需要视同应税交易，表格写“不视同应税交易”是错误的。根据增值税规定，上述情形都属于视同销售（视同应税交易），进项税额可以正常抵扣。除此之外，表格中其他内容都是正确的：外购应税消费品用于个人消费，增值税不视同销售、消费税不视同销售，企业所得税属于职工个人福利，资产所有权转移，需要视同销售，这部分是对的；领用消费税应税产品生产非应税消费品，增值税不视同应税交易、消费税视同销售、企业所得税不视同销售，这部分也符合规定。祝您学习愉快！

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解析我有点看不懂，解析里说的借款费用不一定只有长期借款所发生的吧？长期借款所发生的利息支出又跟解析里提到的固定资产发生的有什么关联？
小王老师 | 提问时间：10/11 17:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：解析说的是“长期借款利息”按用途和阶段不同，可能进不同科目，不是只讲固定资产。 1.筹建期间、不满足资本化条件的，计入管理费用。 2.开始生产经营后、不满足资本化条件的，计入财务费用。 3.为购建固定资产且符合资本化条件的，计入在建工程。所以，解析里提固定资产，只是在举“资本化”这种情形，不是说长期借款利息只和固定资产有关。借款费用范围更广，但本题问的是长期借款利息可能记入哪些科目，答案就是管理费用、财务费用、在建工程。祝您学习愉快！

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如何计算定期利息的利率？
秦老师 | 提问时间：06/02 20:39

#会计实务#

计算定期利息的利率需要考虑以下几个因素： 1. 利息计算周期：确定利息的计算周期，例如每年、每半年、每季度或每月。 2. 利息金额：确定需要计算利息的本金金额。 3. 利息期限：确定需要计算利息的期限，例如一年、两年或更长。 4. 利息计算公式：根据利息计算的公式进行计算。一般情况下，定期利息的计算公式为：利息金额 = 本金金额 × 利率 × 利息期限。 5. 利率计算方法：根据利息计算的公式，将已知的利息金额、本金金额和利息期限代入，解出利率。例如，假设有一个定期存款，本金金额为10,000美元，存款期限为一年，利息金额为500美元。根据上述公式，可以得到以下计算过程：利息金额 = 10,000 × 利率 × 1 500 = 10,000 × 利率利率 = 500 / 10,000 利率 = 0.05 或 5% 因此，该定期存款的利率为5%。

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房贷利息的计算中有哪些常见的注意事项？
王一老师 | 提问时间：06/02 18:25

#会计实务#

在房贷利息的计算中，有几个常见的注意事项需要注意： 1. 利率的选择：房贷利率通常有固定利率和浮动利率两种选择，需要根据个人的经济状况和风险承受能力来选择合适的利率类型。 2. 利息的计算方式：房贷利息计算可以采用等额本息还款法或等额本金还款法。等额本息还款法每月还款金额相同，但每月还款中利息占比逐渐减少；等额本金还款法每月还款本金相同，但每月还款中利息金额逐渐减少。 3. 利息的计算周期：房贷利息的计算周期可以是按月、按季度或按年计算。需要根据具体合同约定来确定计算周期。 4. 提前还款的影响：如果提前还款房贷，需要注意是否存在提前还款违约金或其他费用，并计算出提前还款后的新利息。 5. 利息的税务处理：房贷利息在一些国家或地区可以享受税收优惠，需要了解相关税务政策并进行合理的税务规划。 6. 利息的确认和核算：在会计记录中，房贷利息需要按照实际发生的日期确认，并按照规定的会计准则进行核算和披露。以上是房贷利息计算中的一些常见注意事项，具体的情况还需要根据个人的实际情况和合同约定来确定。建议在进行房贷利息计算时，咨询专业人士或银行机构以获得准确的信息和指导。

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办公差旅费的核算应当符合相关的财务会计准则和企业内部管理制度。
李老师 | 提问时间：06/02 17:12

#会计实务#

办公差旅费是指企业员工因公务需要而发生的差旅费用，包括交通费、住宿费、餐费等。核算办公差旅费应当遵循以下原则和规定： 1. 财务会计准则：办公差旅费的核算应符合相关的财务会计准则，如《企业会计准则》、《收入会计准则》等。根据准则的规定，应当将办公差旅费列入企业的费用支出，以反映企业的实际经济状况。 2. 内部管理制度：企业应制定相应的内部管理制度，明确办公差旅费的核算方法和程序。内部管理制度应包括差旅费用的报销标准、审批流程、报销凭证要求等。员工在发生差旅费用时，需按照内部管理制度的规定提供相应的报销材料，并经过相应的审批程序。 3. 费用核算：企业应设立差旅费用科目，将发生的差旅费用按照科目分类进行核算。核算时应将交通费、住宿费、餐费等分别列入相应的科目，以便准确反映差旅费用的构成和支出情况。 4. 报销凭证：企业应要求员工提供相关的报销凭证，如发票、票据等，作为差旅费用的核算依据。报销凭证应包括必要的信息，如费用发生日期、费用明细、费用金额等，以便核实和审计。 5. 记账处理：企业应按照内部管理制度和财务会计准则的要求，将差旅费用进行记账处理。记账时应将差旅费用分摊到相应的费用科目，并及时进行核算和登记。总之，办公差旅费的核算应当符合相关的财务会计准则和企业内部管理制度，以确保差旅费用的准确核算和合规性。

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会计职业道德规范对会计师的行为规范有哪些要求？
李老师 | 提问时间：06/02 17:01

#会计实务#

会计职业道德规范对会计师的行为规范有以下要求： 1. 诚实守信：会计师应当遵守诚实守信的原则，不得故意提供虚假财务信息，不得伪造、篡改、隐匿财务记录。 2. 保守秘密：会计师应当保守客户的商业和财务秘密，不得泄露客户的商业机密和财务信息。 3. 独立公正：会计师应当保持独立的态度，不受他人的影响或压力，客观公正地执行工作，不得为个人或他人谋取私利。 4. 尽职尽责：会计师应当按照国家法律法规和会计准则的要求，认真履行职责，保证财务报告的真实、准确和完整。 5. 持续学习：会计师应当不断学习和提升自己的专业知识和技能，保持与会计职业发展的步伐同步。 6. 遵守法律法规：会计师应当遵守国家的法律法规，不得从事违法违规的活动，不得为客户提供违法违规的建议或服务。 7. 保护公众利益：会计师应当把公众利益放在首位，积极履行社会责任，保护投资者和利益相关方的合法权益。 8. 维护职业声誉：会计师应当维护会计职业的声誉和形象，不得从事损害会计职业声誉的行为。以上是会计职业道德规范对会计师的行为规范的主要要求，会计师应当严格遵守这些规范，确保自己的职业行为符合道德和职业规范。

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会计扩展等式中的收入和费用是如何影响所有者权益的？
周老师 | 提问时间：06/02 16:27

#会计实务#

会计扩展等式是会计核算的基础，它表达了资产、负债和所有者权益之间的关系。在会计扩展等式中，资产等于负债加上所有者权益。收入和费用是会计记录的两个重要概念，它们对所有者权益的影响如下： 1. 收入：收入是指企业在正常经营活动中获得的经济利益，如销售商品或提供服务所获得的收入。收入的增加会增加所有者权益，因为收入的增加会增加资产，从而增加所有者权益。 2. 费用：费用是指企业在正常经营活动中发生的，用于获取或维持收入的支出。如购买原材料、支付工资等。费用的发生会减少所有者权益，因为费用的发生会减少资产，从而减少所有者权益。综上所述，收入的增加会增加所有者权益，费用的发生会减少所有者权益。这是因为收入和费用的发生都会对资产产生影响，而资产是所有者权益的一部分。因此，会计扩展等式中的收入和费用对所有者权益有直接的影响。

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会计如何确定固定资产的折旧费用计算方法？
欧阳老师 | 提问时间：06/02 14:16

#会计实务#

确定固定资产的折旧费用计算方法通常需要考虑以下几个因素： 1. 折旧方法：常见的折旧方法包括直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。直线法是最常用的方法，它将固定资产的成本均摊到其预计使用寿命的每一年。年数总和法则是将固定资产的成本分配到每个年度，根据每个年度的使用寿命比例进行计算。双倍余额递减法则是将固定资产的成本按照预设的折旧率进行计算，每年的折旧费用逐年减少。 2. 使用寿命：会计需要确定固定资产的预计使用寿命，这通常是根据经验和行业标准来确定的。使用寿命的长短会直接影响到折旧费用的计算。 3. 残值：残值是指固定资产在使用寿命结束后的价值。会计需要估计固定资产的残值，通常可以根据市场价值或预计的剩余价值来确定。 4. 折旧基数：折旧基数是指固定资产的成本减去残值后的金额。折旧费用是根据折旧基数来计算的。综上所述，会计可以根据固定资产的折旧方法、使用寿命、残值和折旧基数来确定固定资产的折旧费用计算方法。具体的计算公式可以根据选择的折旧方法来确定。

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