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老师，我现在在备考CPA，这个答案里的（P/A，10%，4）的具体数额需要记忆吗？还是考试会给相关数据呢
周老师 | 提问时间：07/22 13:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：考试时会提供相关的系数表，不需要记忆（P/A，10%，4）的具体数额。祝您学习愉快！

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甲公司2×14年12月购入管理部门使用的设备一台，原价为84 000元，预计使用年限为8年，预计净残值为4 000元，采用直线法计提折旧。2×19年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为6年，净残值改为2 000元，折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。假定上述变更得到税务部门的认可。由于上述会计估计变更对2×19年净利润的影响金额为（　）。
秦老师 | 提问时间：07/22 13:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按照原使用年限和净残值，2×19年应计提折旧＝（84000－4000）/8＝10000（元），按照变更后的使用年限和净残值，2×19年应计提折旧＝（84000－10000×4－2000）/2＝21000（元），会计估计变更使2×19年净利润减少的金额＝（21000－10000）×（1－25%）＝8250（元）。该固定资产2×14年末购入，其自2×15年开始计提折旧，到2×19年初，已经计提了4年，而2×19年初将原估计的使用年限改为6年，所以到此时其剩余使用年限为2年，双倍余额递减法计提折旧时最后两年采用直线法计提折旧，因此折旧率是1/2。10000是按照之前的年限和净残值核算的折旧，21000是按照现在的年限和净残值核算的折旧，二者的差额就是对利润的影响；净利润是需要扣除所得税的，所以还需要乘以（1－25%），扣除所得税的影响；折旧增加，会减少净利润，所以对净利润的影响金额应为－8250元。祝您学习愉快！

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老师，我们是建筑公司，关于企业所得税汇算清缴福利费，日常放到“工程施工”科目里的伙食费（买米面油肉菜等），汇算清缴时也需要合并到管理费用福利费中作为计税依据吗？
董孝彬老师 | 提问时间：07/22 13:09

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师，我们是建筑公司，劳务公司对我公司派遣的工人受工伤了，这个工人在医院所有的支出，我们怎么正常入账呢？他开回来的住院清单包括发票都是他个人的名字，我们能入账吗？
郭老师 | 提问时间：07/22 13:04

#CPA#

福利费工程施工福利费可以做，留存好了工伤证明。

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甲公司与租赁有关的交易的资料如下：（1）20×1年1月1日，甲公司与乙公司签订了一项租赁合同，合同约定，乙公司向甲公司出租一台管理用设备，租赁期为10年，年租金为200万元，于每年年末支付。（2）甲公司将该项设备运回时发生运输费2万元，发生设备安装费用10万元。（3）甲公司在20×1年度的利润总额为2000万元。（4）20×2年1月1日，甲公司与乙公司商定，由甲公司购买其自乙公司租入的该项设备，购买价格为1800万元。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，增量借款利率为每年5％。（P/A，5％，10）＝7.7217；甲公司适用的所得税税率为25％。税法将上述租赁认定为经营租赁。不考虑相关税费等因素。要求：编制甲公司在20×2年1月1日的相关会计分录。
董孝彬老师 | 提问时间：07/22 12:36

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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注会税法p162.考点10第2题，为什么不是按差额征税？他是北京的，而且出售的自购的非普通住宅。课本上不是说北上广深这4个城市出售2年以上的非普通住宅按差额征税吗？
欧阳老师 | 提问时间：07/22 11:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：自2024年12月1日起施行取消普通住房和非普通住房标准的政策。取消标准后，北上广深与全国其他地区适用统一的个人销售住房增值税政策，个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。祝您学习愉快！

阅读 218

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北京的王先生，出售的别墅应该非普通住宅吧，这题不应该是差额征税吗
范老师 | 提问时间：07/22 11:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：王先生出售的别墅如果属于非普通住宅，并且满足一定条件，确实应该按照差额征税的方式计算增值税。具体是否适用差额征税需要看王先生取得该房产的时间以及是否有合法有效的购房发票等具体情况。如果是在2016年5月1日后购买并持有超过两年，则可以按差额征税。如果有更具体的题目信息或条件，可以提供进一步的解答。祝您学习愉快！

阅读 233

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老师，这题外购的商品做福利发放为什么也确认收入
家权老师 | 提问时间：07/22 11:25

#CPA#

那个题目是错误的，用于私人福利才需要视同销售

阅读 61

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老师，战略这科，功能性战略联盟中，供应品的生产技术成熟，可替代性较高。这句话怎么理解呢？
欧阳老师 | 提问时间：07/22 11:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这句话的意思是，在功能性战略联盟中，如果供应品的生产技术已经非常成熟，那么这种供应品就容易被其他相似或更先进的产品所替代。这意味着供应品的技术壁垒较低，市场上可能存在多个供应商能够提供相同或类似的产品，从而增加了可替代性。祝您学习愉快！

阅读 304

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可转换公司债券持有者行权会计分录
李老师 | 提问时间：07/22 11:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：应付债券——可转换公司债券（面值）　　其他权益工具　　贷：股本　　　　资本公积——股本溢价　　　　银行存款（如果有现金支付）祝您学习愉快！

阅读 324

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商贸公司销售砂石，雇佣车辆为其运输，商贸公司给雇佣的车辆充值加油卡并开具增值税专用发票，商贸公司对于加油卡应如何入账？加油卡涉及的增值税和企业所得税如何处理？
王一老师 | 提问时间：07/22 11:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：预付账款贷：银行存款借：销售费用/主营业务成本应交税费——应交增值税（销项税）贷：预付账款企业所得税就是根据期末的利润总额分析计算即可您的问题过于实务，以上解答仅供参考，希望可以帮助到您祝您学习愉快！

阅读 238

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看涨期权价值计算用的是哪个公式
李老师 | 提问时间：07/22 10:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：看涨期权的价值计算通常使用布莱克-斯科尔斯模型，其公式为：\[C=S_0N(d_1)-Xe^{-rT}N(d_2)\]其中： -\(C\)是看涨期权的价格； -\(S_0\)是标的资产的当前价格； -\(X\)是执行价格； -\(r\)是无风险利率； -\(T\)是到期时间（以年为单位）； -\(N(\cdot)\)是标准正态分布的累积分布函数； -\(d_1=\frac{\ln\left(\frac{S_0}{X}\right)+(r+\frac{\sigma^2}{2})T}{\sigma\sqrt{T}}\) -\(d_2=d_1-\sigma\sqrt{T}\) -\(\sigma\)是标的资产的年化波动率。祝您学习愉快！

阅读 232

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经济法550题第178题第四问到第六问不明白
范老师 | 提问时间：07/22 10:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 4.甲乙互相对对方有债权，然后甲的转让了，乙对甲的债权先到期，那乙就可以向受让甲的债权的人主张抵销。 5.抵销成立的，从通知到达的时候，双方互负的主债务、利息、违约金或者损害赔偿金等债务在同等数额内消灭。戊公司关于抵销时不应计算违约金的主张不成立。 6.债权转让给多个人的，那应该清偿给最先通知的受让人，题目中，丙公司是最先通知的受让人，戊公司明知债权已经转让给丙公司，因此丙公司有权要求戊公司返还所受领的货款。祝您学习愉快！

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国债利息收入不是免税吗？
朴老师 | 提问时间：07/22 10:54

#CPA#

国债利息免税影响的是应纳税所得额（需调减），但不改变计税基础的计算逻辑。以摊余成本计量的金融资产，计税基础按实际利率法计算：2022 年末计税基础 = 初始成本 1043.28 + 实际利息（1043.28×5%）=1095.44 万元，故答案为 A

阅读 173

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借贷之间的距离我写成这样会不会被扣分
王一老师 | 提问时间：07/22 10:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不会扣分。只要借贷方向正确，金额无误，格式清晰即可。但建议保持标准的分录格式，以确保阅卷老师能快速准确地理解你的答案。祝您学习愉快！

阅读 227

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中注协模拟网站里面我敲tab键想要达到标准借贷距离，但是没起到效果，是word文档中可以正常使用，是什么原因？有什么办法解决？用空格键也不理想，很花时间，要点很多次
秦老师 | 提问时间：07/22 10:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在中注协模拟网站的输入框中，Tab键通常用于切换焦点，而不是插入空格。如果需要调整借贷分录的距离，建议使用空格键来手动对齐。虽然这可能比较耗时，但目前可能是最直接的方法。如果觉得用空格键效率低，可以尝试复制粘贴已正确格式化的分录模板，然后修改其中的内容，这样可以节省时间。祝您学习愉快！

阅读 200

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我在中注协官网模拟答题系统里面写分录时，借和贷相差的两格用tab键，打不出来效果，只能一直按空格键，很浪费时间，有什么办法可以方便快捷达到标准分录借贷距离的方式吗？
汪老师 | 提问时间：07/22 09:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在中注协官网模拟答题系统里，如果使用Tab键无法实现标准分录的借贷距离效果，可以尝试以下方法： -使用固定数量的空格来代替Tab。通常情况下，两个全角空格就能达到标准格式的要求。 -如果允许，可以在外部编辑器（如Notepad++）中先写好分录，再复制粘贴到答题系统中。希望这能帮助你提高效率！祝您学习愉快！

阅读 284

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请贾苹果老师回答，其他人勿接，否则差评谢谢！为人员购买保险费，保险费用是支付给保险A公司，A公司也会开发票给我们，但这笔费用是替劳务公司人员购买的，是要扣劳务公司B公司的费用，怎么做账啊
apple老师 | 提问时间：07/22 09:58

#CPA#

同学你好。我给你解答

阅读 62

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老师第三个问题与利润分配的相关分录为什么人数是50减1 减2 减2 不应该是50减1减3吗
朴老师 | 提问时间：07/22 09:51

#CPA#

你这三个图片都一样的题目内容没看到

阅读 151

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老师您好，银行余额调节表和银行对账单我分不清
家权老师 | 提问时间：07/22 09:26

#CPA#

银行对账单就是银行给的交易流水账，

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老师，什么是综合保税区？一般纳税人的生产加工企业进入保税区，对国内销售涉及哪些税？出口销售会涉及什么？不太明白保税区，请老师回答详细点
宋生老师 | 提问时间：07/22 09:15

#CPA#

综合保税区是经国务院批准设立在关境内，实施封闭监管，以保税加工、保税物流和保税服务为基本功能，赋予配套特定税收、监管政策的特定功能区。一般纳税人生产加工企业进入保税区，对国内销售需向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税。若销售货物含保税货物，还需按规定缴纳进口关税等

阅读 155

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你好！这个题目中缺货成本是1000/吨而且运费是200/吨，再计算保险储备年相关总成本的时候为什么不也把缺货导致的运费的增加也计算上呢
朴老师 | 提问时间：07/22 08:59

#CPA#

运费不属于缺货直接引发的新增成本，所以保险储备相关总成本计算，只考虑缺货损失（缺货成本）和保险储备自身的储存成本，不用额外加运费

阅读 119

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CPA审计主观题时什么情况下要考虑回答“注册会计师需要考虑保留意见对于其他信息的影响”
周老师 | 提问时间：07/22 08:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当财务报表存在重大错报，且该错报对其他信息产生影响时，注册会计师在发表保留或否定意见的同时，需要考虑保留意见对于其他信息的影响。如果审计范围受限但影响不广泛，注册会计师应当发表保留意见，并说明无法确定其对其他信息可能产生的影响。祝您学习愉快！

阅读 272

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会计利润和税法上承认的利润，如何确认是调增还是调减呢？
家权老师 | 提问时间：07/22 08:43

#CPA#

需要调整的影响会计利润的项目所得税汇算清缴需要调整的支出类项目 1.职工福利费。企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14％的部分，准予扣除。超过部分作纳税调整处理，且为永久性业务核算。 2.工会经费。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)规定，自2010年7月1日起，企业缴纳的职工工会经费，要凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。 3.职工教育经费。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，此时产生时间性差异，应做纳税调增项目处理。 4.五险一金。企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门缴纳的保险费，准予扣除。企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税额时准予扣除，超过部分，不予扣除。 5.利息支出。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(1)非金融机构向金融机构借款的利息支出、金融机构的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；(2)非金融机构向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融机构同期同类贷款利息计算的数额的部分；(3)企业从其关联方接受的债券性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，超过部分不得在发生当期和以后年度扣除。债券性投资与其权益性投资具体比例是：金融企业5：1，其他企业2：1。 6.业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入(营业)收入的0.5％。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。特别注意国税函[2010]79号第八条规定，对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 7.广告费和业务宣传费支出。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入(营业)15％的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，产生时间性差异。 8.罚款、罚金、滞纳金。(1)税收滞纳金是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金，不得扣除，应作纳税调增；(2)罚金、罚款和被没收财务的损失是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财务，均属于行政性罚款，不得扣除，应作纳税调增。 9.捐赠。企业发生的公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除，而非公益性捐赠不得扣除，应作纳税调增。《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》( 国税函[2009]312号) 关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

阅读 168

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老师，第三题C答案不应该是投资收益吗，为啥答案是信用减值损失呢
李老师 | 提问时间：07/22 08:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这题的情境下，债权人应确认的是投资收益，不应该是信用减值损失。可能是题目或答案有误，建议核实题目的来源。祝您学习愉快！

阅读 221

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2×22年12月31日，甲公司应付乙公司的货款120万元到期。甲公司因资金周转困难，预计短期内无法支付该笔货款。当日，甲公司与乙公司就该笔货款签订了一项债务重组协议，协议约定乙公司减免甲公司20万元的债务，剩余债务延期两年支付，延期期间内，甲公司需按3％的年利率（等于实际利率）向乙公司支付利息，剩余债务在债务重组日的公允价值为100万元。在重组前，乙公司已对该项应收账款计提坏账准备10万元，乙公司所放弃债权的公允价值为100万元。不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（　）。甲公司在债务重组日应确认的重组债务为106万元甲公司在债务重组日应确认的损益为20万元乙公司应按金融工具准则的相关规定确认和计量重组债权乙公司在债务重组日应确认的重组债权为100万元
朴老师 | 提问时间：07/22 07:21

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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新教材把债券投资票面利息统一计为“债券投资——应计利息”了。还有一个知识点是，把资本化期间的长期借款利息计为“长期借款——应计利息”了。疑问是:假如每年年末计息一次，如果某年资本化期间不足十二个月，该不该按新教材规定做分录，用二级明细应计利息？
乐伊老师 | 提问时间：07/22 00:27

#CPA#

同学您好，要用二级明细科目的

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老师，举例中的内退不考虑专项附加扣除吗？
小锁老师 | 提问时间：07/21 23:39

#CPA#

这种内部退养的话是不考虑的，不允许考虑。

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老师，每股市价15元时的每股现金股利=（1670-1377.2）÷440=0.67（元），是怎么分析的？
小锁老师 | 提问时间：07/21 23:30

#CPA#

这个本身的话是1670然后的话。增加的40对应的股本需要支付的股利是那些，所以是多增的部分。

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关于复利现值，折现折的是本金？债券现值＝到期本金用市场利率折现额+用票面利率核算的未来现金流（票面每期利息），这样对吗？
小锁老师 | 提问时间：07/21 23:03

#CPA#

对的，这个理解是没错的哈

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