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003 甲公司为增值税一般纳税人，适用税率为6%。2023年1月1日，甲公司与乙公司签订为期两年的IT系统维护服务合同，合同总价240万元（不含税），服务内容为每月提供系统巡检和故障修复。合同约定服务费按年平均确认收入，每月10万元（240÷24）。2023年12月31日（服务已提供12个月），乙公司要求增加数据备份服务，并协商将剩余12个月的服务期限延长至18个月，总合同价格调整为300万元（不含税）。已知： 1. 新增的数据备份服务与原系统维护服务可明确区分，但甲公司未单独提供过此类服务，无法确定其单独售价； 2. 合同变更后的总价300万元未反映新增服务的单独售价（市场同类数据备份服务单独售价为60万元）。请编制甲公司2023年12月31日合同变更的会计分录
小赵老师 | 提问时间：05/11 15:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：应收账款60 贷：主营业务收入60 祝您学习愉快！

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问下老师，为什么运输费不计入设备成本再*10%抵扣应纳税额？
小锁老师 | 提问时间：05/11 15:25

#CPA#

您好，是不理解这个抵扣10%怎么来的吗，还是

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第2问应当是每个周期内进行检查题目里没说是承接上市实体审计业务这个周期还是三年吗
朴老师 | 提问时间：05/11 13:58

#CPA#

同学你好是的，还是三年的

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2025年注会财管有达江老师编写的经典题解吗
张老师 | 提问时间：05/11 10:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：没有了祝您学习愉快！

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老师，这道题公允价值模式不折旧不摊销，为啥选B
朴老师 | 提问时间：05/11 09:29

#CPA#

投资性房地产从公允价值模式转自用房地产（固定资产）后计量模式改变。转换日按公允价值 2100 万元入账固定资产。采用年数总和法，2×22 年下半年开始折旧，第一年折旧率 5÷15 ，2×22 年折旧额 = 2100×5÷15×6÷12 = 350万元，所以选 B。

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房开企业从拆迁户取得土地，房开企业需要交契税吗？有什么政策优惠吗？请老师讲一下文件依据，谢谢！
汪老师 | 提问时间：05/11 09:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：房开企业在从拆迁户取得土地时，如果属于以补偿方式获得土地使用权的情况，则可能不需要缴纳契税。具体是否需要交纳契税以及是否有政策优惠，需查看《中华人民共和国契税法》及其实施细则和地方税务机关的具体规定。通常情况下，对于房地产开发企业因拆迁安置而重新取得的土地使用权，国家或地方政府会给予一定的税收优惠政策。但针对您的问题，具体的文件依据没有直接提及，因此建议咨询当地税务局获取准确信息。祝您学习愉快！

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老师，这道题光看题目的话，A和C应该也可以选吧
周老师 | 提问时间：05/11 09:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：从题目和答案解析来看，这道题的正确答案是B和D。题目要求选择债权人将资金借给企业时通常要考虑的因素。解析中提到，债权人通常会考虑的因素包括“预计公司新增资产的风险”和“公司未来的资本结构”。这两个因素分别对应选项B和D。对于选项A“公司现有资产的风险”和选项C“公司现有的现金比率”，虽然它们可能在某些情况下会被考虑，但根据题目的答案解析，它们并不是债权人通常考虑的主要因素。因此，A和C不被选为正确答案。因此，尽管从题目表面上看，A和C似乎也有道理，但根据题目的标准答案和解析，只有B和D是正确的选择。祝您学习愉快！

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（4）甲公司用一批自产药品换取戊公司某办公楼1至2层两年的使用权，该批药品对外销售价格为1200万元；若采用一次性支付两年租金的方式，办公楼两年租金的市场价格为1100万元。协议约定的租赁期自2×20年1月1日至2×21年12月31日。甲公司于2×19年12月10日向戊公司一次性交付药品。2×20年1月1日与戊公司办理了办公楼交接手续。问题：编制甲公司2019度相关会计分录
董孝彬老师 | 提问时间：05/11 06:46

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师，股份支付的可行权条件里的服务期限是属于股票期权吗
晓儿老师 | 提问时间：05/10 19:13

#CPA#

服务期限就是行权条件，意思是员工干满几年才能行权。所以的股份支付计划里面都有可能有服务期限，不仅仅是股票期权。

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老师您好，请问特种设备可以转租吗？谢谢
刘艳红老师 | 提问时间：05/10 19:07

#CPA#

您好，可以的，可以转租的

阅读 78

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老师，股份支付里的限制性股票确认的价格是什么
晓儿老师 | 提问时间：05/10 19:03

#CPA#

是说成本费用如何确认吗，按照授予日限制性股票的公允价值为基础，如果没有告知限制性股票公允价值，用内在价值=股票市价-授予价格。

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应收融资租赁款为什么不是15+15*（p/A，6%，2）与未被担保的公允价值有什么关系
晓儿老师 | 提问时间：05/10 18:06

#CPA#

收到，稍后为同学解答~

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2025CPA财管550题梦想成真2的一题：（1）小问计算销售增长率怎么算？解析没有
于老师 | 提问时间：05/10 17:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：题目条件： 2024年销售增长率=(1411.8-1000)/1000*100%=41.18% 2025年销售增长率=(1455.28-1411.8)/1411.8*100%=3.08% 祝您学习愉快！

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老师，资本化的费用，不会作为当期支出，会慢慢摊销到以后的时期，但是如果借款是资本化的，那借款的本金最后会慢慢还清，利息是不是按月结转到固定资产或者其他设备等等成本里面？那这项固定资产的折旧是按照一开始的原值，还是要加进以后年度的借款利息之后的价值折旧？
小菲老师 | 提问时间：05/10 17:42

#CPA#

同学，你好资本化的话，计入成本里面折旧是按照一开始的原值

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您好老师销售货物又同时。提供服务的属于兼营。要从高计税对吗？那如果说一个超市，嗯，又卖烟酒，又卖服装，这个叫应该分别计税吗？
晓儿老师 | 提问时间：05/10 17:38

#CPA#

超市即卖烟酒，又卖服装，是兼营。兼营是分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。只有在未分别核算的情形下，才会要求从高适用。

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老师好，请问这道题在调整被收购公司可辨认净资产公允价值的时候，为什么不用38000-（800-100+400+1000）*25%-100*75%=37400呢，不能像答案一样直接用抵消后的2000*25%=500吧
于老师 | 提问时间：05/10 16:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：或有负债100可以理解为负债评估增值100，这2000是总的评估增值，包含或有负债所以这里子公司可辨认净资产公允价值=38000-2000*25%，不能按照您的方法算祝您学习愉快！

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关于长期股权投资权益法核算损益调整的计算：A对B进行投资，持股比例20%，对B的经营决策和财务有重大影响。假如A将账面为300万的存货以200万元销售给B，且不是减值造成的，如果B公司年末实现利润1000万元，个别报表A对B的投资收益如何计算，假定不考虑其他因素。
金老师 | 提问时间：05/10 14:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A公司对B公司的投资采用权益法核算，在这种情况下，A公司需要调整其确认的投资收益。由于A公司将账面价值为300万元的存货以200万元的价格销售给B公司，这导致了100万元的未实现内部交易损益。在计算A公司应享有的B公司净利润份额时，需扣除这部分未实现的损失。因此，在不考虑其他因素的情况下，B公司年末实现利润为1000万元，但需要减去100万元的未实现内部交易损失，即900万元。A公司按20%持股比例计算的投资收益为：900万元*20%=180万元。祝您学习愉快！

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6.成本法被动稀释采用权益法核算，需要做有利差的调整吗？如果做的话，用什么和什么比较进行有利差调整？
欧阳老师 | 提问时间：05/10 14:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，需要做有利差的调整。通常用被投资单位的可辨认净资产公允价值与账面价值的差额进行比较，调整长期股权投资的账面价值。祝您学习愉快！

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006 甲公司于2023年1月1日以现金5,000万元取得乙公司80%的股权，形成非同一控制下企业合并（采用成本法核算）。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为6,000万元。持有期间发生以下事项： 2023年度：乙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元，未分配利润。 2024年6月30日：丙公司向乙公司增资3,000万元，取得乙公司30%的股权。增资后，甲公司对乙公司持股比例被动稀释至56%（80%×70%），丧失控制权但仍能施加重大影响，转为权益法核算。增资日乙公司可辨认净资产公允价值为9,000万元。计算剩余56%股权追溯调整后的长期股权投资账面价值求计算过程及会计分录（注明有利差是股权下降以后长期股权投资账面价值是和谁比较的）桃酥毛巾卷| 提问时间：05/10 12:39
张老师 | 提问时间：05/10 13:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先，计算甲公司持有乙公司80%股权的成本法下的账面价值： -初始投资成本为5,000万元。 -持有期间乙公司的净利润和综合收益增加不影响长期股权投资的账面价值（因为采用成本法核算）。2024年6月30日，丙公司增资后甲公司持股比例下降至56%，需要将长期股权投资从成本法转为权益法。此时需追溯调整长期股权投资的账面价值： -增资前乙公司的可辨认净资产公允价值为9,000万元。 -甲公司应享有的份额=9,000万元×56%=5,040万元。因此，剩余56%股权追溯调整后的长期股权投资账面价值为5,040万元。与原成本法下的账面价值（5,000万元）相比，增加了40万元。会计分录如下： -借：长期股权投资40万元 -贷：盈余公积/利润分配等科目40万元这里有利差是因为在转为权益法核算时，甲公司根据增资后的乙公司的可辨认净资产公允价值重新计算了其应享有的份额。祝您学习愉快！

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006 甲公司于2023年1月1日以现金5,000万元取得乙公司80%的股权，形成非同一控制下企业合并（采用成本法核算）。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为6,000万元。持有期间发生以下事项： 2023年度：乙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元，未分配利润。 2024年6月30日：丙公司向乙公司增资3,000万元，取得乙公司30%的股权。增资后，甲公司对乙公司持股比例被动稀释至56%（80%×70%），丧失控制权但仍能施加重大影响，转为权益法核算。增资日乙公司可辨认净资产公允价值为9,000万元。计算剩余56%股权追溯调整后的长期股权投资账面价值求计算过程及会计分录（注明有利差是股权下降以后长期股权投资账面价值是和谁比较的）
范老师 | 提问时间：05/10 12:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2023年1月1日，甲公司取得乙公司80%的股权时，初始投资成本为5,000万元。由于是非同一控制下的企业合并，采用成本法核算。2023年度内： -乙公司实现净利润800万元。 -其他综合收益增加200万元。这些变动不影响甲公司的长期股权投资账面价值，因为采用的是成本法。2024年6月30日，丙公司增资后，甲公司持股比例被动稀释至56%。此时需要将长期股权投资从成本法调整为权益法核算，并追溯调整长期股权投资的账面价值。计算过程：1.初始投资时点的公允价值份额 -2023年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值6,000万元。 -甲公司的持股比例80%。 -初始投资时点的公允价值份额=6,000×80%=4,800万元。2.调整后的长期股权投资账面价值 -增资前，乙公司可辨认净资产公允价值增加： -净利润800万元。 -其他综合收益200万元。 -新增资本3,000万元（丙公司的增资）。 -增资后，乙公司可辨认净资产公允价值=6,000+800+200+3,000=10,000万元。3.甲公司持股比例调整后的长期股权投资账面价值 -增资后，甲公司的持股比例56%。 -追溯调整后的长期股权投资账面价值=10,000×56%=5,600万元。会计分录：-借：长期股权投资800万元 -贷：投资收益800万元-借：长期股权投资200万元 -贷：其他综合收益200万元-借：长期股权投资600万元 -贷：资本公积600万元有利差是股权下降以后长期股权投资账面价值与增资后乙公司可辨认净资产公允价值的56%份额进行比较。最终，甲公司剩余56%股权追溯调整后的长期股权投资账面价值为5,600万元。祝您学习愉快！

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老师：实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产的增加（净经营资产净投资）这个公式是怎么推出的
apple老师 | 提问时间：05/10 12:33

#CPA#

同学你好，我给你解答

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001 成本法由于被动稀释转为权益法核算，在进行有利差调整时，应当将调整后的长期股权投资账面价值和什么进行比较呢？是原投资时点被投资单位的公允价值按照股权下降以后的比例进行计算，还是原投资时点的公允价值，再加上，新增投资资本的价值的总和，乘以股权下降以后的比例进行计算呢？
汪老师 | 提问时间：05/10 12:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：成本法由于被动稀释转为权益法核算，在进行有利差调整时，应当将调整后的长期股权投资账面价值与原投资时点的公允价值加上新增投资资本的价值总和，乘以股权下降以后的比例进行计算。祝您学习愉快！

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老师，你好。支付客户快递产品履约保证金，入什么科目呢？
文文老师 | 提问时间：05/10 11:45

#CPA#

借：其他应收款贷：银行存款

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老师，你好。请问支付厂实验室建设工程，入什么科目分录呢？放进科目：长期待摊费用，按多少年分摊？金额是55000元，可以一次性入制造费用吗？
家权老师 | 提问时间：05/10 11:24

#CPA#

你好，那个按3年摊销就行

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第二题D选项租赁收入和保养服务怎么计算，答案没看懂
董孝彬老师 | 提问时间：05/10 11:24

#CPA#

您好，乙公司出租东西收钱，虽然头三个月不收钱，但算收入得把这免租的时间也算进去，按整个租赁期平均来算。而且出租里有租设备的钱，还有提供维修保养服务的钱，得先把租设备的钱占总收钱数的比例算出来，再乘上该分摊收入的月数，就是租赁收入。租推土机每月值 6 万，租挖掘机每月值 8 万，那租设备一共值(6 + 8 = 14)万。维修保养推土机和挖掘机每月各值 1 万，加起来是(1 + 1 = 2)万。所以乙公司出租这一堆东西总共的价值（总对价）就是(14 + 2 = 16)万。租设备的钱在总价值里占的比例就是14/16 。租两年一共24个月，头三个月免租，那2/24年实际能分摊收入的月数是24-3=21月。每月租金算 10 万（这里是把租和服务打包算的），那租赁收入就是10万乘租设备钱占总价值的比例，再乘能分摊收入的月数的一半（因为是算一年的收入），也就是10*14/16*21/2=91.875万元这样能理解么

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老师，你好。请问支付厂实验室建设工程，入什么科目分录呢？
文文老师 | 提问时间：05/10 11:17

#CPA#

可先计入在建工程，完工后转固定资产或长期待摊费用

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优先股分红500万元括号中的包含上年未足额派发股息的差额部分300万元和累计拖欠优先股股利1元/股也就是100万元这两个不是同一个东西吗有点不懂为什么他们两个数不一样
张老师 | 提问时间：05/10 10:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 300是上年的，100是本年的祝您学习愉快！

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为什么选C，求全部分录，十5500什么意思
庄永发老师 | 提问时间：05/10 10:41

#CPA#

同学，你好。以下是根据题目业务发生顺序编制的会计分录： 1. 20×6年6月30日，自用办公楼转为投资性房地产借：投资性房地产——成本 8000 贷：固定资产 5500 其他综合收益 2500 解释：将自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值8000万元大于账面价值5500万元，差额2500万元计入其他综合收益。 2. 20×6年取得半年租金收入借：银行存款 100 （200×6/12 ）贷：其他业务收入 100 解释：按照合同约定，半年租金为200×6/12 = 100万元，租金收入计入其他业务收入。 3. 20×7年6月30日，办公楼公允价值变动借：投资性房地产——公允价值变动 1000 （9000 - 8000 ）贷：公允价值变动损益 1000 解释：投资性房地产公允价值从8000万元变为9000万元，增加的1000万元计入公允价值变动损益。 4. 20×7年6月30日，出售投资性房地产 - 确认处置收入借：银行存款 9500 贷：其他业务收入 9500 - 结转投资性房地产成本及公允价值变动借：其他业务成本 9000 贷：投资性房地产——成本 8000 投资性房地产——公允价值变动 1000 - 结转公允价值变动损益借：公允价值变动损益 1000 贷：其他业务成本 1000 - 结转其他综合收益借：其他综合收益 2500 贷：其他业务成本 2500 对20×7年度损益的影响金额计算分析： - 出售时其他业务收入9500万元 - 出售时其他业务成本（9000 - 1000 - 2500）万元 + 租金收入100万元 + 公允价值变动损益1000万元 = 9500 - 5500 + 100 + 1000 = 6100万元，与题目解析结果一致。其中： - 9500 - 9000是出售价款与投资性房地产账面价值的差额；5000是从其他综合收益和公允价值变动损益结转至其他业务成本的金额，相抵后实际影响损益为500；200×6/12是半年租金收入100万元；前面公允价值变动损益一借一贷相抵后，剩余的是20×7年办公楼公允价值变动增加的1000万元，合计6100万元。

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投资主体合并范围
汪老师 | 提问时间：05/10 10:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据题目和解析内容，我们可以分析甲公司的合并范围。 1.**甲公司为非投资性主体**：这意味着甲公司需要将其控制的所有子公司纳入合并财务报表。 2.**乙公司为投资性主体**：投资性主体通常不需要将其投资的公司纳入合并报表，除非这些公司为其提供相关服务。 3.**持股情况**： -甲公司持有乙公司100%的股权，因此甲公司对乙公司有控制权，乙公司应纳入甲公司的合并范围。 -乙公司持有丁公司70%的股权，但乙公司是投资性主体，丁公司不为乙公司提供相关服务，因此丁公司不纳入甲公司的合并范围。 -乙公司持有戊公司50%的股权，且戊公司为乙公司的相关活动提供服务，因此戊公司应纳入甲公司的合并范围。 -甲公司持有丙公司40%的股权，未提及控制权，因此丙公司不纳入甲公司的合并范围。综上所述，甲公司合并范围应包括乙公司和戊公司。因此，正确答案是A（乙公司）和D（戊公司）。祝您学习愉快！

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这题为什么选C，所有分录
朴老师 | 提问时间：05/10 09:40

#CPA#

出售固定资产时先将固定资产转入清理：借：固定资产清理 500 累计折旧（假设之前有累计折旧，这里未给出相关信息，实际有则需准确计入）固定资产减值准备（若有）贷：固定资产 500收到出售价款：借：银行存款 900 贷：固定资产清理 900结转固定资产清理损益：借：固定资产清理 900 - 500 = 400 贷：资产处置损益 400租回资产时（简化处理，仅体现初始确认）借：使用权资产（按租赁准则计算相关金额租赁负债 —— 未确认融资费用（差额）贷：租赁负债 —— 租赁付款额（按合同约定租赁付款额确定）

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