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为什么一般借款里面的4000不乘十二分之一，不是只计算二月吗？一般借款资本变化率的分母，是只有借款时间不同会影响分母吗，就是要乘以十二分之几，只计算几个月不用管，还有其他因素会影响吗？这题的一般借款看不太明白
郭老师 | 提问时间：10/30 16:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算2月份一般借款资本化率时，分母中的4000不乘以1/12，是因为可以默认为口径改为以月计量，相当于分母中的4000乘以了30/30。一般借款资本化率分母中，借款时间不同会影响，需要乘以相应的时间权重（如十二分之几）。除此之外，一般没有其他特殊因素影响分母计算。资本化率主要考虑借款本金及其存在的时间，只要借款在资本化期间存在，就按照相应的本金和时间纳入计算。一般借款的计算思路是：先算出一般借款资本化率，它是一个平均化的利率，反映企业使用一般借款的整体成本；再计算占用一般借款的资产支出加权平均数，考虑实际占用的金额和时间；最后用资本化率乘以资产支出加权平均数得到资本化金额。比如在一些题目中，即使某些借款在特定期间未被全部占用，计算资本化率时仍要考虑全部借款本金，以公平反映资金成本。祝您学习愉快！

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我们公司外购了一批产品是用作卖的，但是赠送了一批，赠送的这批怎么做账
文文老师 | 提问时间：10/30 16:15

#CPA#

赠送的视同销售处理

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1.一般借款计算资产支出加权平均数的时候不用考虑时间吗，比如一月一号支出4000，只问你二月的利息资本化，4000不用乘十二分之一吗？ 2.只计算一个月的利息资本化时，一般借款资本化率为什么分子都乘了十二分之一，分母却不乘
秦老师 | 提问时间：10/30 15:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，一般借款计算资产支出加权平均数时需要考虑时间权重。如果一月一号支出4000，只计算二月的利息资本化，那么4000需要乘以12分之一，因为这笔支出在二月只存在一个月。例如，如果一月一号支出4000，那么在二月的加权平均数中，这笔支出的权重是12分之一，即4000×12分之一。 2.是的，计算一个月的利息资本化时，一般借款资本化率的分子乘了十二分之一，而分母没有乘。这是因为分子是实际发生的利息费用，而分母是本金的加权平均数。例如，如果一般借款本金是6000万元，年利率是5%，那么一个月的利息费用是6000×5%×12分之一。分母是本金的加权平均数，不需要乘以时间权重，因为本金在整个期间都是存在的。祝您学习愉快！

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注册会计师几年考过给发证？
小菲老师 | 提问时间：10/30 13:21

#CPA#

同学，你好次年就发的

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报表合并中用成本法合并的结果和用权益法合并的结果是一致的吗？
于老师 | 提问时间：10/30 11:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您是合并报表吗？只有达到控制，即对子公司采用成本法核算的情况下，编制合并报表的时候只考虑子公司如果只是权益法核算，比如对联营、合营企业的核算，编制合并报表时它们是不纳入合并范围的另外，编制合并报表的时候，要将子公司采用成本法核算的数据调整为权益法核算，数据就会发生变动，是不一样的祝您学习愉快！

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投资决策中，有一闲置厂房在每年年末收取下一年度租金，后改为供某一项目使用，税法企业所得税目前针对租金收入一般是实际收到款项的时候产生纳税义务。但为什么丧失的租金收入在上年年末，而丧失租金的节税收益在本年年末？税法中企业所得税对于租金收入是按照合同约定的应付租金日期来确定纳税义务发生时间，感觉也没有办法在财务管理里面直接套用
王一老师 | 提问时间：10/30 10:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在注会财管中，对于租金收入，不管是什么时候收到的，都在本年年末纳税，即使是上年年末收到的，也在本年年末纳税。这是因为租金收入和抵税时点遵循权责发生制原则，即费用在哪一年发生，就在哪一年抵税，与实际支付时间无关。所以，虽然租金在上年年末收取，但费用发生在本年，租金抵税应在本年年末，也就是丧失租金的节税收益在本年年末，而丧失的租金收入是上一年年末实际收到租金的时间。在财务管理中，为了统一现金流的计算和分析，会采用这样的处理方式，和税法中按合同约定应付租金日期确定纳税义务发生时间有所不同，不能直接套用税法规定。祝您学习愉快！

阅读 48

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合并报表中说的二级合并是什么意思呢？举个例子吧
王一老师 | 提问时间：10/30 10:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：二级合并是合并报表中的“间接合并”，即母公司通过一级子公司（直接控制）间接控制二级子公司（一级子公司的子公司），将该二级子公司纳入母公司合并范围的合并过程。比如A公司是B公司的母公司，C公司是B公司的子公司，那么A编制合并报表的时候，将C公司纳入合并范围祝您学习愉快！

阅读 82

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不管同一控制还是非同一控制合并，都是贷方差只有资本公积，借方差有三个资本公积盈余公积未分配利润依次冲减吗
小菲老师 | 提问时间：10/30 10:15

#CPA#

同学，你好嗯嗯，是的

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老师，公司有一条造粒的生产线，但是没有技术，所以找的技术员来一起做这个造粒项目，他们投资50万进来，我们公司提供机器设备，盈利之后按6:4比例分，请问他们投资进来的款应该如何做账，还有我们这边投资应该怎么算，盈利之后把利润分给他个人，是不是他要交20%的个税
郭老师 | 提问时间：10/30 08:33

#CPA#

借银行存款贷其他应付款主要是他投资的，都做这个科目。其他应付款贷方发生额合计就是他投资的分红给他个人的时候，先充这个其他应付款，借其他应付款贷银行存款充完了之后，再考虑税费。最好是让对方给你开发票。发票上面有备注，支付企业代扣代缴的需要交20%~40%的个税

阅读 23

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.特定人员单项工伤保险，特定人员类型选择：“已享受养老金或退休金人员”，和选择“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”，1.有哪些区别？2.既然“已享受”养老金和“未享受”养老金的，都可以参加特定人员单项工伤保险，为什么参保时要区别情况分别选择不同的特定人员类型呢？
赵老师 | 提问时间：10/30 08:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两者的区别在于是否已实际领取养老金或退休金。“已享受养老金或退休金人员”指已达到法定退休年龄并已领取养老金或退休金的人员，仍继续工作的，可纳入特定人员工伤保险范围。“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”指已达到法定退休年龄，但因未满足条件未领取养老金或退休金的人员，继续工作的，也可纳入特定人员工伤保险范围。 2.参保时要区别情况分别选择不同的特定人员类型，是因为企业需根据实际情况选择对应的类型进行申报，以确保参保信息准确，符合特定人员工伤保险的要求。不同类型的人员可能在参保条件、证明资料等方面存在差异，准确选择类型有助于规范参保流程和管理。祝您学习愉快！

阅读 39

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.特定人员类型选择：“已享受养老金或退休金人员”，和选择“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”，1.有哪些区别？2.既然“已享受”养老金和“未享受”养老金的，都可以参加特定人员单项工伤保险，为什么参保时要区别情况分别选择不同的特定人员类型呢？
欧阳老师 | 提问时间：10/30 08:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两者的区别在于是否已实际领取养老金或退休金： -已享受养老金或退休金人员：指已达到法定退休年龄并已领取养老金或退休金的人员，仍继续工作的，可纳入特定人员工伤保险范围。 -超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）：指已达到法定退休年龄，但因未满足条件未领取养老金或退休金的人员，继续工作的，也可纳入特定人员工伤保险范围。 2.参保时区别情况分别选择不同特定人员类型，是因为企业需要根据实际情况准确申报。不同类型的人员在身份认定、证明资料等方面存在差异。企业需留存不同的资料来证明参保人员符合要求，比如“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”，企业要留存人员身份证复印件、未领取养老金或退休金的证明等资料。准确选择类型有助于确保参保信息的真实性和准确性，也便于后续管理和核查。祝您学习愉快！

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特定人员工伤保险，特定人员类型选择：超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金），这里的人员类型是否包括未参加任何社保、但是超过法定退休年龄人员？
范老师 | 提问时间：10/30 08:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：包括。“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”指已达到法定退休年龄（如男性60岁、女工人50岁、女干部55岁），但因未满足养老保险缴费年限等条件，未领取养老金或退休金的人员。未参加任何社保的人员，必然未满足领取养老金或退休金的条件，所以这类超过法定退休年龄且未享受养老金或退休金的人员，属于特定人员工伤保险中“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”这一类型。祝您学习愉快！

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22年1月1日甲公司授予10管理人员每人30万份股票期权，行权条件为22年收入增长10%，仍在在职的人员可行权10万股票期权（第一批期权），23年收入增长15%，仍在在职的人员可行权20万股票期权（第二批期权）。每份期权可按照每股20元价格购买甲公司1股甲公司股票。当日甲公司市场价格为每股32元，第一期期权公允价值每份8元，第二期期权公允价值每份10元。22年12月31日收入增长12%，没人离职，预计23年没人离职且23年收入增长达到20%，当日甲公司股票每股30元。 22年确认费用=10*10*8+10*20*10/2=1800 问22年费用为什么不按照授予日公允价值32元确认费用 10*10*32+10*20*32/2=6400
范老师 | 提问时间：10/30 06:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在股份支付中，对于权益结算的股份支付，应按照授予日权益工具的公允价值来确认费用，而不是授予日的市场价格。在本题中，第一期期权公允价值每份8元，第二期期权公允价值每份10元，这里的公允价值是考虑了多种因素（如公司业绩、行业趋势、股票波动率、无风险利率、期权期限等）通过专业评估或复杂数学模型计算得出的，能更合理地反映期权的价值。所以计算22年确认的费用时，要使用期权的公允价值，而不是授予日甲公司股票的市场价格32元，故22年确认费用为10×10×8+10×20×10÷2=1800，而不是按照市场价格计算的10×10×32+10×20×32÷2=6400。祝您学习愉快！

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某企业所属期2024年企业所得税“应纳税所得额”为299万元，问题：1.应纳税所得额差点就达到300万元的临界点了，从哪些方面核查其享受小型微利企业所得税优惠的合规性？2.具体怎么核查？3.某企业享受小型微利企业所得税优惠，需要留存哪些备查资料？
周老师 | 提问时间：10/30 00:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：核查享受小型微利企业所得税优惠合规性的方面：可以从企业是否从事国家非限制和禁止行业，以及从业人数、资产总额、年度应纳税所得额是否符合规定标准来核查。同时要注意企业是否为仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，以及企业设立的分支机构情况。 2.具体核查方法： -对于行业性质，查阅企业的营业执照经营范围、相关行业资质证书等文件，确定企业从事的行业是否属于国家非限制和禁止行业。 -从业人数方面，查看企业的员工花名册、工资发放记录、社保缴纳记录等资料，统计从业人数。从业人数应包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，按企业全年的季度平均值确定。 -资产总额方面，查看企业的资产负债表，按照规定计算资产总额的全年季度平均值。 -年度应纳税所得额，核查企业的财务报表、企业所得税纳税申报表等，确认应纳税所得额计算是否准确。 -对于非居民企业和分支机构情况，查看企业的注册登记文件、税务登记信息等，判断是否存在不符合小型微利企业规定的情况。 3.企业享受小型微利企业所得税优惠需留存的备查资料：虽然政策未明确规定具体的留存备查资料，但企业通常应留存能够证明其符合小型微利企业条件的相关资料，如证明从业人数的员工花名册、工资表、社保缴纳记录；证明资产总额的资产负债表；反映应纳税所得额计算过程的财务报表、纳税调整明细表等。汇算清缴时，企业通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”“应纳税所得额”等栏次履行备案手续。祝您学习愉快！

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若某高新技术企业连续几年“未享受”研发费用加计扣除优惠，是否需要核查该企业是否符合高新技术企业相关条件？从哪些方面核查该企业是否符合高新技术企业相关条件？
张老师 | 提问时间：10/29 23:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，需要核查该企业是否符合高新技术企业相关条件。高新技术企业享受研发费用加计扣除等税收优惠政策的前提是其持续符合高新技术企业的认定条件。如果企业连续几年未享受相关优惠，可能存在资质变化或不符合条件的情况，因此需要核查以下方面： 1.高新技术企业证书有效期：核查企业是否在有效期内持有高新技术企业证书，证书通常有效期为三年，到期后需重新认定。 2.企业主营业务是否仍属于高新技术领域：高新技术企业需从事《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，核查其主营业务是否仍符合该领域。 3.研发费用投入比例是否达标：高新技术企业需满足最近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例要求（如销售收入5000万元以下的，比例不低于5%）。 4.高新技术产品（服务）收入占比：核查企业最近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例是否达到60%以上。 5.科技人员占比：高新技术企业需满足科技人员占企业职工总数的比例不低于10%的要求。 6.知识产权情况：核查企业是否持续拥有核心自主知识产权，如专利、软件著作权等。通过以上核查，可以判断企业是否仍符合高新技术企业认定条件，从而决定其是否具备享受相关税收优惠的资格。祝您学习愉快！

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上年编制合并报表母公司应收子公司100万，上年合并报表时编制了抵消分录借：应付账款贷：应收账款100，如果今年母公司应收子公司的应收账款还是100万，或者90万，或者150万，那针对今年这三种情况编制合并报表怎么做抵消分录呢？上年做的抵消分录今年还需要继续做吗？
李老师 | 提问时间：10/29 19:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按照本年应收子公司的金额100/90/150做分录即可：借：应付账款100/90/150 　　贷：应收账款100/90/150 因为上年作的分录只是合报的分录，并不会影响个报的处理，本年合报编制分录还是根据个报数据作，所以本年按照实际应收子公司账款的金额作抵消分录即可祝您学习愉快！

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你好，年度收入500万以下是小规模。季度收入30万不交所得税，这里是收入30还是利润30
apple老师 | 提问时间：10/29 19:17

#CPA#

同学你好。是收入不是利润

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母公司控制子公司，母公司持有子公司70%的股份，子公司发放现金股利的情况下，合并净利润为什么只是减去母公司发股利享有的份额？
金老师 | 提问时间：10/29 18:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算合并净利润时，通常是“合并报表中的合并净利润=母公司当年实现净利润+子公司调整后净利润”。在母子公司是非同控合并，存在子公司发放现金股利等情况时，子公司调整后的净利润=子公司当年实现净利润-子公司存货公允价值增值已实现部分+内部逆流交易存货当年对外出售部分-子公司分配现金股利。母公司实现的净利润中已经考虑了子公司分配股利时母公司确认的投资收益这一金额。合并净利润主要是将母子公司作为一个整体来计算的，减去子公司分配现金股利部分，是为了避免重复计算，因为子公司的净利润在计算时包含了用于分配股利的这部分，而母公司在确认投资收益时也涉及到这部分股利，所以要进行相应调整，减去的是子公司分配现金股利中母公司享有的份额，以准确反映合并主体的真实盈利情况。祝您学习愉快！

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如何理解免税合并下形成的商誉确认递延负债的话会陷入无休止的循环？
赵老师 | 提问时间：10/29 18:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在免税合并中，如果存在评估增值，通常会确认递延所得税负债。然而，这种确认可能导致循环计算问题。具体来说，当评估增值导致递延所得税负债时，这部分递延所得税负债会减少被购买方可辨认净资产的公允价值，从而影响商誉的计算。而商誉的调整又会影响递延所得税负债的计算，形成一个循环。为了避免这种循环，通常在所得税章节中不确认暂时性差异。但在合并报表中，为了更准确地反映经济实质，仍然会确认递延所得税负债。这样做的目的是确保合并报表的公允性和真实性，尽管在计算过程中需要特别注意避免循环影响。祝您学习愉快！

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老师好，请问下要提供人力外包服务，公司要办理什么许可证？经营范围应该怎么变更啊？
文文老师 | 提问时间：10/29 17:46

#CPA#

需要办理人力资源服务许可证

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老师您好，在注会财管中，如果本年的租金要在上年年末支付，那么本年租金抵税时点是在上年年末还是本年年末？抵税时点是按照权责发生制来确定的吗，费用在哪年发生，就在哪年抵税，抵税时点与费用实际在哪年支付无关。是这样确定吗？怎么有人说上年交下一年的租金，那抵税也在上一年啊，我看正保的老师的讲义是错开的，到底哪个对啊，我今年考试是按错开做的题，如果本身就教错了那可太无语了。
汪老师 | 提问时间：10/29 17:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，您理解得对，抵税时点是按照权责发生制来确定的，费用在哪年发生，就在哪年抵税，与实际支付时间无关。如果本年的租金在上年年末支付，但该租金对应的是本年的费用，那么抵税时点应在本年年末，而不是上年年末。因为权责发生制强调的是费用和收入的归属期间，而不是现金的收付时间。至于您提到的“上年交下一年的租金，抵税也在上一年”的说法，这种观点是错误的，不符合权责发生制的要求。正确的做法是，即使租金在上年年末支付，只要该租金对应的是本年的费用，就应在本年年末进行抵税。因此，您在考试中应按照费用发生期间（即本年）进行抵税处理，而不是按照支付时间（即上年）处理。祝您学习愉快！

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如果考虑税率13%的话账务处理是不是这样处理的吗分录是这样吗
小赵老师 | 提问时间：10/29 17:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，分录基本是这样处理的。不过在考虑税率13%的情况下，确认收入分录中的销项税计算应该是按照市场价格8000万元来计算，销项税额为8000×13%=1040，所以确认收入分录没问题。结转成本分录记录了销售房屋所对应的成本，将开发产品的成本结转到主营业务成本，分录也是正确的。每年摊销分录描述了将长期待摊费用按照服务期限进行摊销，计入管理费用并确认应付职工薪酬，同时减少长期待摊费用，分录同样正确。具体分录如下：确认收入分录：借：银行存款6000 长期待摊费用3040 贷：主营业务收入8000 应交税费-销项税1040 结转成本分录：借：主营业务成本4200 贷：开发产品4200 每年摊销分录：借：管理费用608 贷：应付职工薪酬608 借：应付职工薪酬608 贷：长期待摊费用608 祝您学习愉快！

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这边查到之前的财务在2021年有一笔减免税款的借方余额一直在挂着账296.24元（摘要写着增值税未达起征点），那现在应该怎么处理这笔挂账呢？
家权老师 | 提问时间：10/29 16:44

#CPA#

借：应交税费-未交增值税贷：利润分配-未分配利润

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合并报表中子公司存在逆流交易时，虚增了子公司的利润，导致少数股东损益增多，为什么要做借：少数股东权益贷：少数股东损益呢？既然少数股东损益虚增了，那冲减的时候应当借：少数股东损益啊，这里边为什么是贷：少数股东损益呢？
汪老师 | 提问时间：10/29 16:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为少数股东损益比较特殊，贷记它表示减少。少数股东权益是所有者权益类科目，借方表示减少，贷方表示增加；少数股东损益是未分配利润抵减项，借方表增加，贷方表示减少。所以在合并报表中调整因逆流交易虚增的少数股东损益时，要做“借：少数股东权益贷：少数股东损益”的分录。祝您学习愉快！

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老师我想问下，公司筹建期是好久结束呢
家权老师 | 提问时间：10/29 15:07

#CPA#

取得第1笔营业收入结束

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什么是一揽子交易
小菲老师 | 提问时间：10/29 15:03

#CPA#

同学，你好 “一揽子交易”是通过多次交易分步实现的交易，其判断标准主要包括：这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；这些交易整体达成一项完整的商业结果；一项交易的发生取决于至少一项其他交易的发生；一项交易单独看是不划算的，但是和其他交易一并考虑时是划算的。

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老师0元处置子公司，合并报表会有什么变化，合并分录应该怎么编制
文文老师 | 提问时间：10/29 14:17

#CPA#

处置后，不用再并入该子公司

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增值税小规模纳税人，某季度收入超过起征点，增值税申报未开票收入时，是直接将未开票收入加在第一行“应征增值税不含税销售额”？还是要将未开票收入和开具普通发票收入的和，填报在申报表第3行“其他增值税发票不含税销售额”中？
范老师 | 提问时间：10/29 13:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。对于增值税小规模纳税人，如果某季度收入超过起征点，未开票收入应直接填写在申报表第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”中，具体根据适用的征收率确定。开具的普通发票收入，应单独填写在第3行“其他增值税发票不含税销售额”中。未开票收入和开具普通发票收入不能合并填报在第3行。祝您学习愉快！

阅读 51

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老师，我们公司是生产加工企业，也没有生产报表，不知道他们投入了多少料，加工了多少产品的情况下，还能怎么做账呢，合规的
小菲老师 | 提问时间：10/29 13:23

#CPA#

同学，你好你什么原始数据都没有，合规不了，因为数据不准确

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增值税小规模纳税人增值税申报未开票收入时，是直接将未开票收入加在第一行“应征增值税不含税销售额”？还是要将未开票收入和开具普通发票收入的和，填报在申报表第3行“其他增值税发票不含税销售额”中？
金老师 | 提问时间：10/29 13:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。增值税小规模纳税人申报未开票收入时，不能直接将其加在第一行“应征增值税不含税销售额”或第3行“其他增值税发票不含税销售额”中。具体填报方式需根据销售额是否超过起征点来判断： 1.如果未开票收入与开具普通发票收入的合计金额未超过起征点（如按月申报不超过10万元，按季申报不超过30万元），则应将未开票收入填写在“小微企业免税销售额”或“未达起征点销售额”栏次中。 2.如果合计金额超过起征点，则需将未开票收入单独填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”栏次中，而开具普通发票的收入则填写在“税务机关代开发票不含税销售额”栏次中。因此，未开票收入和开具普通发票收入不能合并填写在第3行“其他增值税发票不含税销售额”中。祝您学习愉快！

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