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A公司于以前年度取得B公司30%有表决权股份，能够对B公司施加重大影响。假定A公司取得该项投资时，B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。 2022年6月30日，A公司将其成本为900万元的某商品以1200万元的价格出售给B公司，B公司将取得的商品作为管理用的固定资产，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。至2022年资产负债表日，B公司未对外出售该固定资产。B公司2022年全年实现净利润为3000万元。2023年净利润2800万，假定不考虑所得税因素影响。问题是A公司2023年合并报表中的调整分录该怎么做？
范老师 | 提问时间：12/12 19:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题属于顺流交易形成固定资产的内部交易，在编制合并报表时需要对未实现内部交易损益进行调整。步骤一：计算2022年未实现内部交易损益 2022年A公司将成本为900万元的商品以1200万元的价格出售给B公司，形成未实现内部交易损益为1200-900=300万元。由于该固定资产预计使用寿命为10年，2022年下半年折旧额为1200÷10÷2=60万元，而按照成本计算的折旧额为900÷10÷2=45万元，所以2022年实际未实现内部交易损益为300-(60-45)=285万元。步骤二：计算2023年已实现内部交易损益 2023年该固定资产全年折旧额，按照售价计算为1200÷10=120万元，按照成本计算为900÷10=90万元，所以2023年已实现内部交易损益为120-90=30万元。步骤三：编制2023年合并报表调整分录在合并报表中，需要将以前年度未实现内部交易损益对本期的影响进行调整，以及将本期已实现的内部交易损益进行确认。借：长期股权投资——损益调整30×30% 贷：固定资产——累计折旧30×30% 即：借：长期股权投资——损益调整9 贷：固定资产——累计折旧9 祝您学习愉快！

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合作分成费这个月也有已经完成的项目，也是结转到销售费用哇。我看往期从来没结转到销售费用过。我们做账逻辑是，人工、费用、分成分开做，已结束或者不再继续的项目转到销售费用，其他转到主营业务成本，但是合作分成费合同履约成本每个月有借方贷方都要结转为0。我需要把已完工的合作分成费放入销售费用吗？
朴老师 | 提问时间：12/12 18:47

#CPA#

需按公司既定做账逻辑处理：已完工 / 不再继续的项目对应的合作分成费，应转入销售费用；未完工项目的则转入主营业务成本，且要确保 “合同履约成本 — 合作分成费” 月末余额结转为 0。

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老师，社区地推卖蔬菜，鸡蛋，肉，鱼，虾，日用品，这样怎么让对方开发票过来，对方说开通票
文文老师 | 提问时间：12/12 16:25

#CPA#

你好，按商品明细开具发票过来

阅读 47

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老师，人工费或者是工时费税率是多少？一般纳税人
刘艳红老师 | 提问时间：12/12 16:15

#CPA#

您好，这个是纯劳务，是按6%的

阅读 30

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【例题 ·计算分析题】2×21 年 1 月 1 日甲公司为其管理人员设立了一项递延奖金计划：将当年利润的 3％提成作为奖金，但是 3 年后即2×23 年末才向仍然在职的员工分发。假定2×21 年当年利润为 10 000 万元，且该计划条款中明确规定：员工必须在这 3 年内持续为公司服务，如果提前离开将拿不到奖金。选择同期同币种的国债收益率 10％作为折现率进行折现，同时假定 2×21 年末精算假设折现率由 10％变为 8％。【注：（P/F，10％，2）＝0.826 446；（P/F，8%, 2）＝0.857 339；（P/F，8％，1）＝0.925 926】要求：（1）计算 2×21 年末递延奖金计划的当期服务成本、精算损失，并编制相关会计分录。（计算结果保留整数）按照用10000万元*3%=300万元/3年=100万元，之后用100万元*折现率计算21年当期服务成本会低估吗？
秦老师 | 提问时间：12/12 15:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，如果直接用10000万元*3%得出300万元，再平均分3年为100万元，之后用100万元*折现率计算2×21年当期服务成本，会低估当期服务成本。因为这种做法忽略了货币时间价值，没有考虑未来支付金额的折现。正确的做法是将未来支付的总金额折现到当前时点，再按年分摊当期服务成本。 2.计算步骤如下：首先，计算未来支付的总金额： 10000万元*3%=300万元由于奖金在3年后支付，即2×23年末支付，因此需要将300万元折现到2×21年末。 2×21年末的折现率为8%，剩余支付期为2年，因此： 300万元*(P/F,8%,2)=300*0.857339=257.20万元 2×21年末的当期服务成本为257.20万元。 3.精算损失的计算：如果按照原折现率10%计算，2×21年末的折现金额为： 300万元*(P/F,10%,2)=300*0.826446=247.93万元因此，由于折现率由10%变为8%，产生了精算损失： 257.20万元-247.93万元=9.27万元 4.会计分录如下：借：管理费用257.20 贷：应付职工薪酬257.20 借：其他综合收益9.27 贷：精算损失9.27 祝您学习愉快！

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公司处置资产（非房地产公司），本月按合同全额开票，该资产本月才做完竣工决算财务审计，本月应如何账务处理，先在建工程转固定资产？在从固定资产转出？还是直接从在建转入相关成本？
郭老师 | 提问时间：12/12 14:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应先将在建工程转为固定资产，再从固定资产进行转出处理。当资产达到预定可使用状态但未办理竣工决算时，要按暂估价值转入固定资产，并计提折旧。待办理竣工决算后再调整原暂估价值，但不调整已计提的折旧额。所以，即使资产本月才做完竣工决算财务审计，也应先把暂估价值转入固定资产科目。以下是账务处理步骤及分录示例： 1.在建工程转固定资产（假设在建工程金额为A）借：固定资产A 贷：在建工程A 2.处置固定资产先将固定资产账面价值转入固定资产清理借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已计提的折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产A 按合同全额开票确认收入（假设处置收入为B，增值税为C）借：应收账款（或银行存款等）B+C 贷：固定资产清理B 应交税费——应交增值税（销项税额）C 结转固定资产清理余额若固定资产清理为借方余额，表明有损失借：资产处置损益贷：固定资产清理若固定资产清理为贷方余额，表明有收益借：固定资产清理贷：资产处置损益祝您学习愉快！

阅读 51

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公司法人转入公司注册资本金，现在需要验资么？压要不要委托中介出验资报告
文文老师 | 提问时间：12/12 14:21

#CPA#

公司法人转入公司注册资本金，现在不需要验资

阅读 34

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结算企业（母公司）以自身权益工具结算，结算企业是接受服务企业（子公司）的投资者，为什么是一下分录借长期股权投资，贷资本公积
朴老师 | 提问时间：12/12 14:07

#CPA#

该分录是基于集团内股份支付的合并视角，母公司以自身权益工具为子公司员工结算，相当于母公司对子公司的资本性投入，因此母公司按股份支付费用确认对子公司的长期股权投资，同时增加资本公积。

阅读 29

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老师，请问分销员结算佣金的不用，自动划扣或者人工结算，商家确认收入的方式一样吗？
文文老师 | 提问时间：12/12 11:42

#CPA#

商家确认收入的方式一样

阅读 28

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企业持有的计划增值后出售的房产是投资性房地产吗
欧阳老师 | 提问时间：12/12 11:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，企业持有的计划增值后出售的房产属于投资性房地产。根据会计准则，投资性房地产是为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。企业计划将房产增值后出售，目的是获取资本增值，这符合投资性房地产的定义。不过，该房产还需满足能够单独计量和出售的条件才行。祝您学习愉快！

阅读 49

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老师，借方公允价值变动损益50不是应该表示益，增加吗，B选项说公允价值变动损失50不对吧，不是应该确认公允价值变动损益吗
暖暖老师 | 提问时间：12/12 11:24

#CPA#

你好需要这里是自用转为投资性房地产，

阅读 34

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老师，这题算投资性房地产的初始成本为什么要加土地使用权账面价值啊，完工后土地使用权不是作为无形资产吗
暖暖老师 | 提问时间：12/12 11:19

#CPA#

你好，这里房和土地同样属于投资性房地产

阅读 33

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公司购买房产，装修1-2月，购入资产时是否需要通过在建工程核算，还是装修时间需要长达半年以上的才通过在建工程核算，短期的1-3月装修的购入时直接计入固定资产？装修费用通过在建工程核算
于老师 | 提问时间：12/12 11:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于购买的房产，如果需要装修才能达到预计可使用状态，无论装修时间长短，购入时都可以先计入固定资产。因为装修和房产本身折旧年限不同，且金额较大，可单独确认固定资产。装修费用在发生时，若符合资本化条件，可通过在建工程核算，待装修完成后再将在建工程结转到固定资产。所以，不用依据装修时间长短来决定购入时是否通过在建工程核算，购入房产时可直接计入固定资产，装修费用通过在建工程核算即可。祝您学习愉快！

阅读 57

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老师，我们按净额法确认收入。比如我们是商家卖110的货，只收到100回款，10块是给分销员的佣金。那怎么开票给消费者？
文文老师 | 提问时间：12/12 11:10

#CPA#

你好，按110元开具发票

阅读 40

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老师，为什么选A不选D
董孝彬老师 | 提问时间：12/12 10:29

#CPA#

您好，题目里机构做了两件事，一是实现规模经济（这是成本领先战略常用的方法，能让成本变低），二是针对12岁以下幼童设计独有的学科英语（“独有的”体现差异化）。集中成本领先战略是只在某个细分市场里拼成本，可这里还有差异化的“独有课程”，不是单纯成本领先；而成本领先战略可以通过规模经济让整个业务成本降低，所以选A不选D。

阅读 47

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注册会计师应试指南160页例题7的第4问合并成本不应该是账面价值+60000吗，答案是公允价值+60000
金老师 | 提问时间：12/12 10:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，合并成本应采用原持有乙公司30%股权的公允价值加上新增支付的对价60000万元。这是因为在合并报表中，原持有的股权需按购买日的公允价值重新计量，而不是账面价值。这样可以更准确地反映合并后整体的公允价值。祝您学习愉快！

阅读 51

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老师这个A怎么理解，不是降低了总成本，而是收入高，提高了利润啊，差异化战略的风险其中的一条不就是形成产品差别化的成本过高吗？
apple老师 | 提问时间：12/12 10:17

#CPA#

同学你好，差异化战略是增加成本的， a的后半句是降低了总成本

阅读 53

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老师，评审专家去税务局代开评审费，交多少的个税
刘艳红老师 | 提问时间：12/12 10:16

#CPA#

您好，这个开劳务费。按20%来交

阅读 29

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社保免参保问题。问题：1.假如一个企业有10个人，其中法人已在其它公司参保，但是其余9个人没有在任何公司参保？这种情况是否可以办理社保免参保？2.假如一个企业有10个人，其中7人已达退休年龄，3个人未达退休年龄，这种情况是否可以办理社保免参保？
秦老师 | 提问时间：12/12 10:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果一个企业有10个人，其中法人已在其他公司参保，其余9个人没有在任何公司参保，这种情况是否可以办理社保免参保？不是。根据规定，企业应为与其建立劳动关系的职工缴纳社保，包括法人。如果法人已在其他公司参保，需提供相关证明，但其余9人若与企业存在实际雇佣关系，仍需依法参保，不能整体办理社保免参保。 2.如果一个企业有10个人，其中7人已达退休年龄，3人未达退休年龄，这种情况是否可以办理社保免参保？部分可以。对于已达退休年龄的7人，若未享受养老金或退休金，可选择参加特定人员单项工伤保险，但不能免除其他社保义务。对于未达退休年龄的3人，必须依法为其缴纳全部社保。因此，企业不能整体办理社保免参保，需根据人员实际情况分别处理。祝您学习愉快！

阅读 50

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第四条　房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算增值税销售额。问题：这种情况下，企业所得税营业收入怎么确定？企业所得税营业收入和增值税不含税收入之间的数量关系是什么？
金老师 | 提问时间：12/12 07:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业所得税营业收入和增值税不含税收入之间的关系，需要根据具体业务和会计处理来确定。以下是关键要点： 1.企业所得税营业收入的确定企业所得税营业收入通常以会计确认的收入为基础，即按照权责发生制原则确认。对于房地产开发企业，一般在满足收入确认条件时（如签订合同、完成开发进度等），将合同金额或实际收款金额确认为营业收入。 2.增值税不含税收入的计算增值税是按照价外税原则计算的，即增值税不计入收入。增值税不含税收入的计算公式为：不含税收入=全部价款和价外费用÷（1＋适用税率）例如，适用税率9%时，不含税收入=全部价款÷（1＋9%）。 3.企业所得税营业收入与增值税不含税收入的关系企业所得税营业收入和增值税不含税收入之间可能存在差异，主要体现在以下方面： -企业所得税营业收入是含税的，即包括全部价款和价外费用； -增值税不含税收入是不含税的，即全部价款和价外费用减去增值税部分。因此，企业所得税营业收入=增值税不含税收入×（1＋适用税率）。 4.土地价款的处理在增值税中，土地价款可以扣除，但企业所得税中土地价款作为成本费用处理，不直接从收入中扣除。因此，企业所得税营业收入不涉及土地价款的扣除，而是作为成本在税前扣除。 5.举例说明假设某房地产开发企业销售房产取得全部价款1000万元，适用增值税税率9%，土地价款200万元。 -增值税不含税收入=（1000-200）÷（1＋9%）=800÷1.09≈733.94万元 -企业所得税营业收入=1000万元（含税） -土地价款200万元作为成本费用在企业所得税中扣除。祝您学习愉快！

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注会《会计》。。。老师好，请问应付职工薪酬这里，〔外购〕商品发放给员工做福利。如果当初购买时做了进项税，应该进项税额转出。如果是100买的，当初进项税13，现在发放时公允价变成200了，进项税额转出是公允价×税率=26or当初的13。会计准则里是如何规定的？如果考到该写哪个金额？
董孝彬老师 | 提问时间：12/11 22:29

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 43

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老师，这个分录不影响损益，怎么理解啊
董孝彬老师 | 提问时间：12/11 21:44

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 37

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老师，这题确认损益金额不用考虑20年的租金收入吗
董孝彬老师 | 提问时间：12/11 21:29

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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是不是可以这么理解，经批准生效的合同，说的是需要经过一些手续，手续通过了，才能让这份合同有效（合理合法了）。办理手续的人不去办理，合同中，要求办理的条款是有效的。驳回请求，这里的理解是不是如果手续没被批准之前，当事人任何一方，都可以拒绝履行合同的主要义务（因为手续不完善？）
王一老师 | 提问时间：12/11 21:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。经批准生效的合同，确实需要完成特定手续，手续获批后合同才具有法律效力。合同里要求办理手续的条款是有效的，即便办理手续的人未去办理，该条款依然约束各方。在手续未获批准前，因为合同尚未完全生效，任何一方都可以拒绝履行合同主要义务。因为合同生效是履行义务的前提，手续不完善，合同未生效，履行义务就缺乏合法依据，所以当事人拒绝履行合理合法。祝您学习愉快！

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229题的正确答案是什么？
范老师 | 提问时间：12/11 21:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案选D。在有限合伙企业中，合伙协议可以约定合伙企业成立前三年的全部利润由普通合伙人享有。选项A不符合规定，有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人，但是合伙协议另有约定的除外，所以不能约定有限合伙人不承担合伙企业的亏损。选项B不符合规定，有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务，但是，合伙协议另有约定的除外，所以不能一概约定有限合伙人不得自营与本企业相竞争的业务。选项C不符合规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，但是，合伙协议另有约定的除外，所以不能直接约定有限合伙人的财产份额不得出质。祝您学习愉快！

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211题为什么不选A
于老师 | 提问时间：12/11 20:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：题干说：合伙协议约定了合伙期限，说明本题考查的是协议退伙。需要选择的是协议退伙的情形，其中BCD是协议退伙情形。选项A属于法定退伙情形，不选。祝您学习愉快！

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合伙企业可以退伙当然退伙协议退伙通知退伙之前的区别与联系
金老师 | 提问时间：12/11 20:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：区别当然退伙、协议退伙和通知退伙是合伙企业中合伙人退出的三种不同方式，它们的区别主要体现在退出原因和程序上。当然退伙是指合伙人因特定事由自动退出合伙企业，无需其他合伙人同意或通知。例如，合伙人死亡、丧失行为能力、被宣告破产等。这些情况导致合伙人无法继续履行合伙义务，因此法律直接规定其退出。协议退伙是指在合伙协议中约定了合伙期限的情况下，合伙人可以基于协议约定的退伙事由退出。例如，合伙协议中规定某项事务完成后合伙人可以退伙，或者全体合伙人一致同意某人退伙。这种退伙方式体现了合伙人之间的意思自治。通知退伙是指在合伙协议未约定合伙期限的情况下，合伙人可以提前一定时间通知其他合伙人退出。根据法律规定，通常需要提前三十日通知，以确保合伙企业有足够时间进行调整。 2.联系这三种退伙方式都涉及合伙人退出合伙企业，但适用的情形和程序不同。当然退伙是基于法律直接规定的自动退出，协议退伙是基于合伙协议的约定，而通知退伙是基于合伙协议未约定期限时的自由退出。 3.法律后果无论哪种退伙方式，退伙的合伙人都需要进行财务清算，退还其在合伙企业中的财产份额。同时，退伙人对退伙前合伙企业的债务仍需承担无限连带责任。 4.适用情形当然退伙适用于合伙人因死亡、丧失行为能力、破产等情形退出；协议退伙适用于合伙协议中约定的特定事由或全体合伙人一致同意的情形；通知退伙适用于合伙协议未约定期限时，合伙人提前通知退出的情形。 5.总结当然退伙、协议退伙和通知退伙是合伙企业中合伙人退出的三种方式，它们的区别在于退出原因和程序，但都涉及财务清算和责任承担。理解这些区别有助于在实际操作中正确处理合伙企业的退伙问题。祝您学习愉快！

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211题合伙企业可以退伙当然退伙协议退伙通知退伙关系是？
李老师 | 提问时间：12/11 20:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当然退伙即法定退伙。协议退伙、通知退伙都属于自愿退伙。其中，关于协议退伙，《合伙企业法》规定，合伙协议约定合伙期限的，在合伙企业存续期间，有下列情形之一的，合伙人可以退伙：（1)合伙协议约定的退伙事由出现；(2)经全体合伙人一致同意；（3）发生合伙人难以继续参加合伙的事由；（4)其他合伙人严重违反合伙协议约定的义务。关于通知退伙，《合伙企业法》规定，合伙协议未约定合伙期限的，合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下，可以退伙，但应当提前三十日通知其他合伙人。祝您学习愉快！

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合伙企业合伙人名称或者姓名住所承担责任方式在营业执照上没有体现为什么也是登记事项不是备案事项
王一老师 | 提问时间：12/11 20:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：登记事项是企业设立必须具备的事项，否则公司无法成立；备案事项主要影响公司内部，不影响公司的设立与否。合伙企业合伙人名称或者姓名、住所、承担责任方式是确定合伙人身份、责任和义务的重要依据，对于明确合伙企业的组织架构和法律责任至关重要，是合伙企业设立不可或缺的要素，所以属于登记事项而非备案事项。祝您学习愉快！

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怎样理解：合同生效情形中，办理申请批准等手续的义务方未依法依约办理的，不影响合同中履行报批等条款的效力.这段话的意思
汪老师 | 提问时间：12/11 20:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这句话是说，在合同里如果规定了办理申请批准等手续的义务，负责办理这些手续的一方没有按照法律和合同约定去办，但是这并不影响合同里关于履行报批等相关条款的有效性。举个例子，甲和乙签订了一份合同，合同中约定甲要在一定时间内办理相关的审批手续。然而甲没有按照约定去办理，不过合同里关于履行报批手续的条款依然是有效的，乙还是可以依据这个条款要求甲去履行办理报批手续的义务，或者追究甲不履行该义务的违约责任。也就是说，不能因为义务方没去做，就否定这部分条款在合同中的效力。祝您学习愉快！

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