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老师，母子公司之间有购销业务，母子公司分别属不属于有关联业务往来
宋生老师 | 提问时间：05/07 09:32

#CPA#

，这种是属于有关联业务

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老师，我不太理解怎样将净利润调节为经营活动的现金流量，麻烦您结合这道题给我说一下
枯燥老师 | 提问时间：06/29 16:21

#CPA#

你好，解答如下：我先发一下理论，拟先理解一下，然后我再举个例子吧。实质上就是从利润表的权责发生制调整为现金流量表的收付实现制，具体调整事项涉及利润表中和资产负债表中的项目。包括以下三类： 1.利润表中不涉及现金收支的收入和费用的事项。利润表中的净利润是企业通过按照权责发生制把所有计入当期损益的项目计算出来的，其中的很多项目并不涉及现金的增减变化，比如固定资产折旧和减值，分别计入管理费用等和资产减值损失，都会导致净利润减少，但是并没有导致企业现金的减少。在净利润基础上的具体调整如下：导致净利润减少的费用，但没有导致现金减少的，把之前不该减去的，现在调整加回来，调增。导致净利润增加的收益，但没有导致现金增加的，把之前不该加上的，现在调整减出去，调减。常见项目包括：折旧摊销、减值等相关的项目。 2.利润表中涉及现金收支的收入和费用，但不属于经营活动的事项。这些项目体现在当期损益中，也导致了现金的增加变动，但不属于经营活动，而属于投资活动或筹资活动导致的现金变化。比如投资某金融资产获得投资收益，会导致净利润增加，但不属于经营活动，需要从净利润中减出去。在净利润基础上的具体调整如下：导致净利润减少的费用，也导致现金减少的，把之前不该减去的，现在调整加回来，调增。导致净利润增加的收益，也导致现金增加的，把之前不该加上的，现在调整减出去，调减。常见项目包括：投资收益、公允价值变动损益、财务费用资产处置损益、营业外收支等项目。 3.资产负债表中的涉及现金收支，但没有体现在净利润中的事项。资产负债表中的有些经营活动相关的资产和负债项目涉及现金的增减变化，但是没有体现在利润表中的净利润中。常见项目就是经营性资产和经营性负债项目。经营性资产增加，比如存货、预付账款等资产类项目的增加，相当于花钱出去买进来，一定是导致现金减少，但没有体现在净利润中，需要调减。相反，经营性资产减少，导致现金增加，就调增。经营性负债增加，比如收到预收账款增加，相当于收到了钱，现金增加，但没有体现在净利润中，需要调增。相反，经营性负债减少，导致现金减少，就调减。也就是说，在净利润基础上的具体调整如下：导致现金增加的，之前没有体现在净利润中，现在调整加进来，调增。导致现金减少的，之前没有体现在净利润中，现在调整减出去，调减。由此可见：利润表事项：导致净利润增加的，调减；导致净利润减少的，调增。资产负债表事项：致现金增加的，调增；导致现金减少的，调减。

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合同负债与预收账款：合同负债与预收账款都是先收到钱，在提供货物，区别在于收款时间在签订合同之前还是签订合同之后。在合同签订之前已收到的款项为预收账款，合同签订后，已经收到的款项为合同负债。请问老师这个解释对吗？
冉老师 | 提问时间：12/01 16:29

#CPA#

你好，学员，不对的。与销售合同主营有关的，提前收款都是合同负债的

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老师，请问直接材料预算表和应付账款预算表怎么填，完整的题目在这里某公司200×年计划生产并销售甲产品，有关数据见表1、表2、表3、表4、表5、表6、表7、表8、表9、表I0、表11。网址是https://wenku.baidu.com/view/f4845436c181e53a580216fc700abb68a882ad50.html<br>我写了三个表格，有点吃力，我已经填了前面的表格，后面的两个表格能否麻烦老师填给我看一下。
会子老师 | 提问时间：06/24 08:42

#CPA#

同学你好，麻烦你问题截个图，网址打不开

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之前做的借活动成本贷应付账款暂估现在要用管理费用冲回是怎么做分录呢
易老师 | 提问时间：10/27 09:41

#CPA#

同学您好，一般是红字冲回原暂估的，蓝字记管理费用的

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本年累计是本年合计吗？
注会会计老师 | 提问时间：01/03 19:14

#CPA#

不是的，本年合计是到12月末的累计数本年累计是累计到某一月的累计数，如到21年5月止，这个是本年累计。

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公司现有长期负债全部为不可赎回债券：每张面值1000元，票面利率8%，每半年付息一次，债券期限为10年，还有5年到期，当前市价为1085.31元，当初的发行价格为1050元，每张发行费用为10元。计算答案为1000*4%*(P/A,K,10)+1000*(P/F,K,10)=1085.31 利息部分为什么是1000*4%*(P/A,K,10)，而不是1000*4%*(P/A,K,11)（1+K）呢，截至目前时点，该债券已在5年前发行，在目前时点应该也支付了利息吧，为什么只算之后时点折算的利息，而不计算该时点本身已支付的利息呢？
财管老师 | 提问时间：08/05 02:13

#CPA#

计算的是未来现金流量，已经支付的就不考虑了。

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麻烦有经验的老师请回答 ddp条款下，形式发票上金额是1000，我们拿到增值税专用缴款书，进项100，做账怎么做？借库存 1000 借进项 100 贷应付账款 1000 贷营业外收入 100 ？
张俨妍老师 | 提问时间：01/13 18:48

#CPA#

同学您好，可以借库存1000 进项100 贷应付账款1100。从商业模式来看，在ddp模式下，对方不会只要求你方只付款1000元的，因为货物本身价值是1000，加上由他方负担的进项税，对方的成本已经达到了1100，他会要求你方付钱1100元的。如果对方仅要求你方付款1000元，那么我认为对方是对你方的一个债务免除，做营业外收入也可以。

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基本金融衍生工具主要包括哪几种类型？各个衍生工具风险规避的特点是什么？
晶晶月老师 | 提问时间：03/16 22:08

#CPA#

你好，金融基本衍生工具主要包括远期、期货、期权和互换四种。 1．远期（Forward）。远期是最简单的金融衍生工具之一，是指买卖双方约定在未来某一时期按确定的价格购买或出售某种资产的协议远期类金融衍生工具是以远期工具为核心变化、合成的一系列衍生产品，一般包括商品远期交易、远期外汇交易、远期利率协定等。 2．期货（Futures）。所谓期货合约，实际上是由交易所统一设计推出，并在交易所内集中交易的、标准化的远期交货合同。和远期合约相比，它最大的特点就是每张合约所包含的内容都是标准化的。由于合约交易集中在交易所进行，合约的履行由交易所保证，所以期货交易很好地弥补了远期交易的不足。期货交易一般包含商品期货、外汇期货、股票价格指数期货等交易品种。 3．期权（OPtion）。期权是在未来某时期按协议价格买卖金融工具的权利而非义务。期权有买权（Call OPtion，也称看涨期权）和卖权(Put OPtion，也称看跌期权）之分。买权（卖权）是指在约定的未来时间内按协定价格购买（出售）若干标准单位资产的权利。期权合同的买方为了取得这一权利要付出一定的代价，即期权的价格（Premium）。期权合同还有欧式和美式之分。欧式期权的买方只能在到期日行使合同，而美式期权可以在合同到期前的任何一天行使合同。 4．互换（Swap）。互换合约是当事人之间签订的在未来某一期间内相互交换他们认为具有相等经济价值的现金流（Cash Flow）的合约。较为常见的互换类衍生产品是利率互换和货币互换。互换合约中规定的交换货币是同种货币，则为利率互换；是异种货币，则为货币互换。

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老师，您好，这道题不明白，投资性房地产成本模式转为公允模式的分录是借：投资性房地产（公允价）　　投资性房地产累计折旧（账面价）　　投资性房地产减值准备　（账面价）　　贷：投资性房地产　（这用的是哪个价？）　　　　　　递延所得税资产　（如果成本模式计提了减值准备，那这个就必须有数）　　　　　　　　　　　递延所得税负债（这个以什么数为基础*0.25？）　　　　盈余公积　　　　　（这个以什么数为基础*0.1？）　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润分配——未分配利润　　　（这个以什么数为基础？本题中 1、借：投资性房地产-成本 4000 这个价格不是转换日的公允价呢？这是初始价格。 2、贷：递延所得税负债是用原值4000减去折旧150后的折余价3850*0.25得来的数，那么为什么盈余公积和未分配利润又不是用这个折余价为基础算金额了呢？　　　　　　
小赵老师 | 提问时间：10/30 16:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：投资性房地产（公允价）　　投资性房地产累计折旧（账面价）　　投资性房地产减值准备　（账面价）　　贷：投资性房地产　（22.6支付的对价4000）　　　　　　递延所得税资产　（如果成本模式计提了减值准备，那这个就必须有数）　　　　　　　　　　　递延所得税负债（公允-账面）*0.25）　　　　盈余公积　　　　　（留存收益*0.1）　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润分配——未分配利润　　　（留存收益*90%）本题中1、借：投资性房地产-成本4000这个价格不是转换日的公允价呢？这是初始价格。（回复）明细是成本也就是当初支付的对价4000 2、贷：递延所得税负债是用原值4000减去折旧150后的折余价3850*0.25得来的数，那么为什么盈余公积和未分配利润又不是用这个折余价为基础算金额了呢？（回复）递延所得税负债是（公允-账面）*0.25）投资性房地产后续计量模式的变更对甲公司留存收益的影响=（4500-3700）×75%=600（万元）。盈余公积和未分配利润以留存收益600为基础　　　　　　祝您学习愉快！

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发行可交债，可交债转股，预付可交债零股（债）资金款，请问这三个分录怎么做？注：是可交债不是可转债，谢谢～
张老师 | 提问时间：02/25 09:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不好意思针对这部分内容注会教材中没有给出相关的处理，老师对这方面不太了解您参考一下下面的资料：可交换债券的发行方一般是上市公司的控股母公司，在债券未交换成股票前构成企业的负债，可在“应付债券”下设置“可交换债券”二级科目和“面值”与“利息调整”两个明细科目。企业发行的债券由于溢折价和佣金、手续费等交易费用的存在，实际收到的金额一般与债券票面价值会存在差异，此时企业应按实际收到的款项借记“银行存款”、“库存现金”等科目，按债券面值，贷记“应付债券——可交换公司债券(面值)”科目，按实际收到的款项与票面价值之间的差额，贷记或借记“应付债券——可交换公司债券(利息调整)”科目。可交换公司债券一般为分期付息一次还本，企业应在每一资产负债表日采用实际利率法对“利息调整”科目进行摊销，按债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“财务费用”科日，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可交换公司债券(利息调整)”科目。可交换债券利息的支付与一般债券无异，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。持有人若未在转换期内交换为标的公司股票，发行方交付资产偿还本息后债务随即解除，借记“应付债券——可交换公司债券(面值)”，贷记“银行存款”、“库存现金”等。当可交换债券持有人行使转换权时，发行方应借记“应付债券——可交换公司债券”，按转换的股权的账面价值从“长期股权投资”、“可供出售金融资产”、“交易性金融资产”等科目的贷方转出，两者的差额借记或贷记“投资收益”科目。祝您学习愉快！

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老师这个题答案错了吧？融资性售后回租是按贷款服务交税，贷款服务应该是全额吧？难道我记错了？
周老师 | 提问时间：07/04 15:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里的题目是正确的，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。这里是差额计税的。祝您学习愉快！

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非同一控制下的企业合同，在合并报表时计算投资收益成本法转权益法时净利润调整逆流交易未实现利润吗
郭老师 | 提问时间：06/15 20:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要的，在合并报表中对于内部交易损益会编制专门的抵消分录的，所以在计算净利润的时候不需要再进行处重复考虑的。祝您学习愉快！

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你好，老师，想查询下食品有没有备案跟哪个网址查询呢？
王一老师 | 提问时间：07/12 11:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：查询食品是否备案以及相关信息的最佳途径是访问国家市场监督管理总局的网站（http://www.samr.gov.cn/）。在这个网站上，您找一下是否有可用信息。抱歉，以上请您参考，注会并不涉及此内容。祝您学习愉快！

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初始投资成本调整是只有权益法下才会存在的吗，非同控合并也是采用成本法是吗，不需要初始投资成本调整吗
汪老师 | 提问时间：03/17 00:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：初始投资成本调整是只有权益法下才会存在的吗，【回复】是的非同控合并也是采用成本法是吗，不需要初始投资成本调整吗【回复】是的祝您学习愉快！

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注册会计师应试指南563-564页例题中，当年贷记了所得税费用，题目给定的条件是2年后行权；注会会计2023年教材435页所得税章节分录“借：递延所得税资产875 贷：资本公积-其他资本公积875”，这两个题目冲突吗？
张老师 | 提问时间：02/16 14:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里两个不冲突教材中例题假设甲公司股票在20×7年12月31日的市场价格为17元/股，甲公司估计未来可税前抵扣的金额为7元/股（17－10），未来可税前抵扣的总额为7 000元（1 000×7）。20×7年12月31日，甲公司确认递延所得税的会计处理如下：　　借：递延所得税资产　(7 000×1/2×25%) 875 　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　875 因为股份支付确认的费用是影响损益的，所以确认递延所得税计入所得税费用科目中而应试指南的题目，第一年便存在税会差异，由于预计未来期间可税前扣除的金额为400万元，超过了该公司当期确认的成本费用，这个差额没有地方可以放，只能放到资本公积当中，教材当中的处理是等到等待期结束的时候，才确认超出这部分的影响祝您学习愉快！

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老师，这题因为是到期一次还本付息，所以每年的摊余成本不用减去应付利息的50? 如果改为每年付息的话，摊余成本就要减50了对吗？折价发行和溢价发行的摊余成本思路是一样的吗？发行方和购买方的摊余成本思路是一样的吗？如果不一样，购买方是怎样的?
小赵老师 | 提问时间：05/10 17:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这题因为是到期一次还本付息，所以每年的摊余成本不用减去应付利息的50? 如果改为每年付息的话，摊余成本就要减50了对吗？答：理解正确。折价发行和溢价发行的摊余成本思路是一样的吗？答：思路是一样的。发行方和购买方的摊余成本思路是一样的吗？如果不一样，购买方是怎样的?答：思路都是一样的。但是如果购买方是作为交易性金融资产核算的话，那么不需要计算摊余成本。如果是作为债权投资等资产核算，需要计算摊余成本的话，思路就是一样的。祝您学习愉快！

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以发行权益性证券方式取得长期股权投资的，为发行权益性证券支付的佣金、手续费应计入权益性证券的入账价值
张老师 | 提问时间：05/09 11:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，冲减资本公积-股本溢价，该溢价构成权益性证券的入账价值祝您学习愉快！

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咨询个问题：南京缴费基数上涨了，我们实发工资和基本工资都没变，实际的代扣社保涨了，做账的工资表应该怎么做多扣的社保可以算公司补贴吗代扣社保那里不改的话
朴老师 | 提问时间：11/06 14:02

#CPA#

工资表应列出基本工资等不变项、注明社保因缴费基数上涨而增加，实发工资不变，可增加备注说明情况。多扣的社保不能算公司补贴。代扣社保金额应按实际调整，不改不符合规定且有风险。

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以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类为债权投资，为什么不当成处置
廖君老师 | 提问时间：09/15 20:15

#CPA#

您好，因为2个都是公允价值来计量的，中间没有差异交易性金融资产重分类为债权投资，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。　　一般会计分录为：　　借：债权投资[公允价值] 　　　　贷：交易性金融资产

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求合并报表中应确认的资产组的减值，是否应包含归属于母公司部分的商誉？
小林老师 | 提问时间：02/08 07:36

#CPA#

您好，这个资产组是包含商誉？

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企业为该初始活动发生的支出应当按照合同成本部分的要求确认为一项资产或计入当期损益。此项费用是作为合同履约成本还是取得成本，会计分录是啥
李达老师 | 提问时间：08/18 08:29

#CPA#

借：管理费用/销售费用/资产贷：银行存款取得成本

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老师，装订凭证的时候里面需要装啥东西
一鸣老师 | 提问时间：12/28 10:53

#CPA#

就是凭证就行，不需其他东西了

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违背分类认定就造成分类错报，这种说法对吗？请解答分类认定和分类错报之间的区别联系？
冉老师 | 提问时间：06/19 09:44

#CPA#

你好，学员，分类认定是审计认定的，比如应收账款分类，预收账款分类分类错报就是对分类认定的错误分类的

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－。 . - 资料：李明原来是华兴保险公司风控部门的员工，2017年加盟今明会计师事务所做合伙人，同时给今明会计师事务所带来为华兴保险公司建立健全内部控制体系的业务。华兴保险公司和今明会计师事务所合作两年来很愉快，2020年适逢华兴保险公司更换会计师事务所，在李明的沟通和协调下，华兴保险公司拟聘请今明会计师事务所审计华兴公司2020年度财务报表。由于内部控制的管理咨询业务是审计一部注册会计师王玲为审计项目组负责人组阁审计小组承办的，考虑到独立性的要求，事务所指派审计二部负责华兴保险公司2020年年报审计工作。审计二部的注册会计师刘力作为年报审计项目负责人，从审计二部抽调人员组阁审计小组，评价注册会计师胜任能力和独立性时发现：（1)整个审计组成员除了项目合伙人李明曾在保险公司工作过，其他成员均没有审计保险公司的经验（审计二部原来是审计商品流通业务为主的业务部门），需要利用精算师的工作。
小赵老师 | 提问时间：04/30 18:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下答案可作参考：一.1.B 二、1.×。2.√ 三、（1）否。因为审计二部成员没有审计保险公司的经验，需要利用精算师的工作。（2）否。项目合伙人李明曾在华兴保险公司工作过，也参与过事务所为华兴保险公司提供的内部控制咨询服务。这可能会影响他的独立性和审计团队的独立性。（3）会计师事务所应当非常谨慎地考虑是否承接该业务。如果决定承接该业务，事务所应当注意以下几点：确保审计团队成员具有足够的保险公司审计经验，并且能够充分利用精算师的工作。确保项目合伙人李明和其他审计团队成员的独立性，避免发生潜在的利益冲突。对于华兴保险公司濒临破产的情况，审计团队应当非常谨慎地审查公司的财务状况和财务报表，并且与公司的管理层进行充分的沟通和了解。事务所应当严格遵守相关的审计准则和法规，确保审计工作的独立性和客观性。同时，事务所应当注意避免与公司管理层发生过度接触或过度依赖的情况，避免影响审计的独立性。祝您学习愉快！

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老师你好！帮忙回答一个问题：为什么股价是随机游走的，就说明资本市场是弱式有效的呢？
周老师 | 提问时间：11/29 16:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：股价是随机游走的，说明股价的变动不受历史价格的影响，即历史价格信息已经完全反映在当前价格中。在弱式有效市场中，所有历史价格信息都已被市场吸收，因此任何基于历史价格的分析都不会带来超额收益。这与随机游走的特性相符，即未来的价格变动是不可预测的，因为所有已知信息都已经体现在当前的价格中。因此，如果股价是随机游走的，这至少说明资本市场达到了弱式有效。祝您学习愉快！

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问题写在纸上了麻烦解答
CPA文文老师 | 提问时间：05/06 23:47

#CPA#

同学你好 1：这个酒店是甲公司，甲公司和乙公司签订协议约定这个建造总价款是16000。也就是甲公司就付16000给乙公司就OK了，至于17500那是乙公司发生的成本和甲公司无关

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我不明白为什么出租人要将未担保余值来折现确认应收租赁款，而承租人要将担保余值折现来作为使用权资产。
立峰老师 | 提问时间：04/05 10:57

#CPA#

你好同学因为出承租人根据对N年后市场条件和资产本身折旧等计提情况的预测，预测资产能变现。即使未担保余值里有是没有担保的，但也不担心，因为可以卖到这个价钱，不用别人担保我也可以实现。所以对于出租或承租人，都认为是可以作为资产或者负债来计量的

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小王用5元钱买入一只股票的欧式看涨期权，这份期权授予小王有权在半年后以100元的价格买入这只股票，下列情况中，小王能获得正的净损益的情形是（　　）。
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/08 16:05

#CPA#

D半年后小王才能行权，当半年后股票的价格为108元时，期权到期日净损益=（108-100）-5=3（元）。当半年后股票的价格为103元时，期权到期日净损益=（103-100）-5=-2（元）。

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为什么股东增资不会稀释基本每股收益？
注会会计老师 | 提问时间：07/10 19:54

#CPA#

股东增资，增加发行在外普通股股数的话，影响的是基本每股收益，不是具有稀释性（影响稀释每股收益）。

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