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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

这里两个不冲突

教材中例题

假设甲公司股票在20×7年12月31日的市场价格为17元/股，甲公司估计未来可税前抵扣的金额为7元/股（17－10），未来可税前抵扣的总额为7 000元（1 000×7）。20×7年12月31日，甲公司确认递延所得税的会计处理如下：
　　借：递延所得税资产　(7 000×1/2×25%) 875
　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　875
因为股份支付确认的费用是影响损益的，所以确认递延所得税计入所得税费用科目中

而应试指南的题目，第一年便存在税会差异，由于预计未来期间可税前扣除的金额为400万元，超过了该公司当期确认的成本费用，这个差额没有地方可以放，只能放到资本公积当中，

教材当中的处理是等到等待期结束的时候，才确认超出这部分的影响

祝您学习愉快！