老师，这两个题目不明白，为什么价外收取的返还利润要计入消费税计税依据，而白酒包装物押金返还给购货方却减去呢_税务师

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老师，这两个题目不明白，为什么价外收取的返还利润要计入消费税计税依据，而白酒包装物押金返还给购货方却减去呢

hahaacc| 提问时间：09/27 16:41

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范老师

金牌答疑老师

职称：法学硕士，高分通过法律职业资格考试，长期从事中级职称、注册会计师、税务师的教学工作，擅长对问题进行案例化解释，助力学员顺利通关，梦想成真。

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
价外收取的返还利润和粮食白酒包装物押金性质不同，处理方式也不同。价外收取的返还利润属于价外费用，它本质上是销售价款的一部分，所以要计入消费税计税依据。而对于粮食白酒包装物押金，在收取时就应并入销售额缴纳消费税。当2025年7月酒厂将其中3390元返还给购货方时，这部分押金对应的消费税在之前计算时已包含在应纳税额中，现在返还押金意味着这部分金额不再属于销售额，所以在计算应纳消费税税额时要减去。比如例题中，计算消费税时是将收取的全部粮食白酒包装物押金9040元都考虑进去了，返还3390元后，这部分就不应再作为计税依据，需进行相应调整。
祝您学习愉快！

09/27 16:41

hahaacc

09/27 18:51

老师，那就是9040里面已经减去返还部分3390了?

范老师

09/27 18:51

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
是的。粮食白酒包装物押金在收取时要并入销售额缴纳消费税。2025年7月酒厂返还部分押金时，由于这部分押金对应的消费税之前已经计税，返还后这部分押金就不再属于销售额了，所以在计算应纳消费税税额时要减去。比如之前收取了9040元押金，返还3390元后，计算消费税时就按剩余部分来计税。
祝您学习愉快！