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在审计业务执行过程中，如何进行证据的收集和分析？
李老师 | 提问时间：07/08 21:10

#CPA#

在审计业务执行过程中，证据的收集和分析是非常重要的步骤，它有助于审计师评估客户的财务报表是否真实和准确。以下是一些常见的方法和步骤： 1. 确定审计目标和范围：审计师首先需要明确审计的目标和范围，确定需要收集证据的具体内容和范围。 2. 确定证据类型：审计师需要确定需要收集的证据类型，包括文件、记录、报表、确认函等。 3. 收集证据：审计师可以通过不同的方式收集证据，例如检查客户的财务记录和文件、与客户沟通、进行实地考察等。 4. 评估证据可靠性：审计师需要评估收集到的证据的可靠性和充分性，确保证据来源可靠、完整和准确。 5. 分析证据：审计师需要对收集到的证据进行分析和比对，以确认是否存在任何异常或风险。 6. 形成审计意见：最终，审计师将根据收集和分析的证据，形成对客户财务报表的审计意见，判断其真实性和准确性。总的来说，证据的收集和分析是审计过程中的核心步骤，需要审计师具备良好的分析能力、沟通能力和判断力，确保审计工作的准确性和可靠性。

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在审计业务执行过程中，如何识别和处理重大审计问题？
李老师 | 提问时间：07/08 19:05

#CPA#

在审计业务执行过程中，识别和处理重大审计问题是至关重要的。以下是一些步骤和方法来帮助审计师识别和处理重大审计问题： 1. 确定重大审计问题：审计师应该在审计计划阶段识别可能存在的重大审计问题，这些问题可能涉及公司的财务报表、内部控制、重大交易等方面。审计师可以通过风险评估、前期审计工作和了解公司业务环境等方式来确定可能的重大审计问题。 2. 评估风险和重要性：审计师应该评估每个潜在的重大审计问题的风险和重要性。这包括评估潜在错误或舞弊的影响程度，以及对公司财务报表真实性的影响程度。 3. 制定应对策略：一旦确定了重大审计问题，审计师应该制定相应的应对策略。这可能包括调整审计程序、增加审计程序的范围和深度、加强对公司内部控制的测试等。 4. 沟通和协作：审计师应该与审计团队和管理层进行沟通和协作，确保对重大审计问题的处理得到适当的关注和支持。审计师还应该与公司管理层和审计委员会等相关方进行沟通，及时报告重大审计问题的发现和处理情况。 5. 完成审计程序：审计师应该按照制定的应对策略完成相应的审计程序，确保对重大审计问题的识别和处理符合审计准则和要求。通过以上步骤和方法，审计师可以有效地识别和处理重大审计问题，确保审计工作的质量和有效性。

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1.总公司和分支机构、同一控制下的公司间发生应税交易，取得的进项税额不得计提加计抵减额，对吗？该规定如果正确,是出自哪个文件？2.这里是一刀切，感觉不太合理，经核实，如果不符合独立交易原则，不得计提加计抵减额，有点道理。如果符合独立交易原则，也不能计提加计抵减额，就不合理了。您的理解是？
欧阳老师 | 提问时间：06/04 22:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.没看到过有这样的政策规定。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额，如果这类关联方发生地应税交易，没有不得抵扣的用途，可以正常抵扣的话，符合规定，相关行业就可以加计抵减。 2.你从哪里看到的相关表述，可以提供一下出处和具体内容，如果是我们的资料，我可以帮你核实一下。祝您学习愉快！

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2×24年1月1日，甲公司支付8 000万元从非关联方丙公司收购C公司60%股权，甲公司能够控制C公司，当日C公司可辨认净资产账面价值为9 000万元，公允价值为10 000万元，差额源自于一批存货的公允价值高于账面价值1 000万元。2×24年7月1日，C公司将账面价值400万元的一台机器设备以500万元的价格销售给甲公司，甲公司预计该设备尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×24年度，C公司实现净利润3 300万元，其他债权投资公允价值上升150万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项，购买日账面价值与公允价值存在差异的存货已出售90%。甲公司将C公司认定为一个资产组，确定该资产组在2×24年12月31日可收回金额为13 500万元。不考虑相关税费等其他因素，甲公司合并报表中应计提商誉减值准备是（）。这道题C公司2x24年末可辨认净资产公允价值持续计算的份额
郭老师 | 提问时间：05/04 18:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： C公司2×24年末可辨认净资产公允价值持续计算的份额为13500万元。但此值用于商誉减值测试，而非直接作为可辨认净资产公允价值。具体步骤如下： 1.计算购买日合并成本：8000万元。 2.购买日C公司可辨认净资产公允价值为10000万元。 3.初始商誉=合并成本-可辨认净资产公允价值*持股比例=8000-10000*60%=2000万元。2×24年末： -C公司实现净利润3300万元。 -其他债权投资公允价值上升150万元。 -存货差额影响：1000万元*90%=900万元（已售出部分）。C公司2×24年末可辨认净资产账面价值=9000+3300+150-900=11550万元。加上未实现内部交易损益调整：500-400=100万元，但需在合并报表中抵消。最终C公司2×24年末可辨认净资产公允价值持续计算的份额为13500万元。商誉减值测试时，如果资产组可收回金额低于其账面价值，则需要计提商誉减值准备。具体数值需要进一步计算确定。祝您学习愉快！

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增值税进项核定抵扣为什么要价税分离，
李老师 | 提问时间：04/30 13:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：增值税进项税额的抵扣需要价税分离的原因主要是为了准确计算可抵扣的进项税额。价税分离是指将商品或服务的价格和其所含的增值税税额分开计算和记录。以下是价税分离在增值税进项抵扣中的重要性： 1.**准确计算税额**：增值税是对商品或服务的增值部分征税，因此需要明确区分商品或服务的价格和增值税税额，以便准确计算应纳税额和可抵扣的进项税额。 2.**遵循税法规定**：根据增值税的相关法律法规，企业在进行进项税额抵扣时，必须以合法有效的增值税专用发票为依据，而这些发票上会明确标注价税分离的金额。 3.**避免重复征税**：价税分离有助于避免在增值税链条中出现重复征税的情况。通过分离价格和税额，可以确保每个环节只对增值部分征税。 4.**提高财务透明度**：价税分离可以提高企业财务记录的透明度，使得企业更容易进行财务分析和税务管理。在你提供的图片内容中，提到的“发票注明增值税额”和“发票注明金额X9%”等信息，都是价税分离的具体体现，确保企业能够准确计算和抵扣进项税额。祝您学习愉快！

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假如5月份增值税税率是16%，6月份增值税税率是13%，5月份收到“含税”货款1160元，所属期5月份申报未开票不含税收入1000元，6月补开票，问题1.补开票的不含税金额等于1160除以0.13，对吗？ 2.如果这样处理，6月补开票销项税额就“不等于”5月申报未开具发票应纳税额了？怎么处理这个差异？ 3.上面两个不同的不含税金额，以哪一个确认为企业所得税收入？
金老师 | 提问时间：04/22 19:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.不对。补开票的不含税金额应该等于1160除以(1+16%)。 2.由于5月份收到的是含16%税率的货款，因此在6月补开发票时应按原税率计算销项税额，确保与5月申报未开具发票应纳税额一致。如果出现差异，需要调整账务处理，以保证增值税申报的一致性。 3.企业所得税收入确认应该基于实际交易发生时的不含税金额，即1000元。祝您学习愉快！

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老师，可以给我举个合并利润表投资收益列报的例子吗？
朴老师 | 提问时间：04/19 10:21

#CPA#

案例背景甲公司为母公司，持有乙公司 80% 股权，同时对丙公司具有重大影响（采用权益法核算），还持有丁公司股票作为交易性金融资产。2024 年度发生如下业务：乙公司全年实现净利润 1000 万元，宣告并分派现金股利 300 万元。丙公司实现净利润 400 万元。甲公司持有的丁公司股票，因丁公司股价上涨，公允价值增加 200 万元。投资收益计算及列报分析来自子公司（乙公司）：子公司实现净利润在合并报表中，通过调整分录等综合反映在合并利润表相关项目，不单独体现为母公司投资收益；子公司宣告分派现金股利，母公司个别报表按成本法确认投资收益，但合并报表层面需抵消，也不体现在合并利润表投资收益中。来自联营企业（丙公司）：甲公司对丙公司采用权益法核算，应按持股比例（假设为 30% ）确认投资收益。丙公司实现净利润 400 万元，甲公司应确认投资收益 = 400×30% = 120 万元，这 120 万元应列报在合并利润表 “投资收益” 项目中。会计分录为：借：长期股权投资 —— 丙公司（损益调整） 120 贷：投资收益 120 来自交易性金融资产（丁公司股票）：甲公司持有的丁公司股票作为交易性金融资产，其公允价值增加 200 万元，应计入当期损益。会计分录为：借：交易性金融资产 —— 丁公司（公允价值变动） 200 贷：公允价值变动损益 200 若甲公司将丁公司股票出售，产生的处置收益才计入 “投资收益”。假设当年出售，售价高于账面价值 200 万元，分录为：借：银行存款（实际收到金额）公允价值变动损益 200 贷：交易性金融资产 —— 丁公司（成本）交易性金融资产 —— 丁公司（公允价值变动）投资收益 200 合并利润表投资收益列报结果在甲公司 2024 年度合并利润表中，“投资收益” 项目列报金额 = 来自丙公司的投资收益（若有其他类似联营、合营企业投资收益，一并计算）%2B 交易性金融资产等金融资产处置产生的投资收益。假设仅上述业务，投资收益列报金额为 120 %2B 200 = 320 万元（若当年未出售丁公司股票则为 120 万元）。

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使用权资产提前终止合同，比如说前期该税收资产计税基础为100万，提前终止，冲销剩余租赁付款10万及未确认融资费用5万那么现在在填报所得税汇算表时这部分使用权资产的资产计税基础是0还是90万
欧阳老师 | 提问时间：04/15 20:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果使用权资产提前终止合同，冲销剩余租赁付款10万及未确认融资费用5万，在填报所得税汇算表时，这部分使用权资产的计税基础应该是0。因为从税务角度来看，前期已经处理过的费用不再与任何未摊销的资产或负债相关联。祝您学习愉快！

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