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审计程序的执行步骤是什么？
范老师 | 提问时间：07/07 12:15

#CPA#

审计程序的执行步骤通常包括以下几个阶段： 1. 策划阶段：审计师首先与客户沟通，了解客户的业务和风险，确定审计目标和范围，制定审计计划，并确定审计团队和资源需求。 2. 风险评估阶段：审计师对客户的内部控制环境进行评估，识别可能存在的风险，并确定应对这些风险的审计程序。 3. 测试阶段：审计师根据审计计划和风险评估结果，进行实地检查、抽样检查、文件审阅等审计程序，验证客户提供的财务信息的真实性、完整性和准确性。 4. 报告阶段：审计师根据审计程序的执行结果，撰写审计报告，对客户的财务报表提出意见，说明审计发现的问题和建议。 5. 跟踪阶段：审计师跟踪审计报告中提出的问题的解决情况，确保客户采取了适当的措施解决问题。总的来说，审计程序的执行步骤是一个系统性的过程，涉及策划、风险评估、测试、报告和跟踪等多个环节，旨在保证审计的准确性和可靠性。

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什么是审计程序的测试？
范老师 | 提问时间：07/07 11:08

#CPA#

审计程序的测试是指审计人员根据审计计划和程序，对客户的财务报表和相关信息进行审计的过程。这个过程包括对客户的内部控制制度进行评估，设计测试程序来验证财务报表的真实性和准确性，以及根据测试结果来发表审计意见。审计程序的测试通常包括以下步骤： 1. 确定审计目标：审计人员首先要确定审计的目标和范围，明确需要测试的具体项目和过程。 2. 设计测试程序：根据审计目标，审计人员会设计适当的测试程序，包括检查文件、抽样调查、观察操作流程等。 3. 实施测试程序：审计人员会按照设计好的测试程序，对客户的财务报表和相关信息进行检查和验证，收集必要的证据。 4. 记录测试结果：审计人员会详细记录测试的过程和结果，包括发现的问题、解决方案以及对财务报表的影响。 5. 分析测试结果：审计人员会对测试结果进行分析，评估客户的内部控制效力，确定是否存在重大错误或风险，并提出建议或改进意见。最终，审计人员会根据测试结果和其他审计程序的执行情况，形成审计意见，对客户的财务报表真实性和合理性进行评价。

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1.总公司和分支机构、同一控制下的公司间发生应税交易，取得的进项税额不得计提加计抵减额，对吗？该规定如果正确,是出自哪个文件？2.这里是一刀切，感觉不太合理，经核实，如果不符合独立交易原则，不得计提加计抵减额，有点道理。如果符合独立交易原则，也不能计提加计抵减额，就不合理了。您的理解是？
欧阳老师 | 提问时间：06/04 22:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.没看到过有这样的政策规定。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额，如果这类关联方发生地应税交易，没有不得抵扣的用途，可以正常抵扣的话，符合规定，相关行业就可以加计抵减。 2.你从哪里看到的相关表述，可以提供一下出处和具体内容，如果是我们的资料，我可以帮你核实一下。祝您学习愉快！

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2×24年1月1日，甲公司支付8 000万元从非关联方丙公司收购C公司60%股权，甲公司能够控制C公司，当日C公司可辨认净资产账面价值为9 000万元，公允价值为10 000万元，差额源自于一批存货的公允价值高于账面价值1 000万元。2×24年7月1日，C公司将账面价值400万元的一台机器设备以500万元的价格销售给甲公司，甲公司预计该设备尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×24年度，C公司实现净利润3 300万元，其他债权投资公允价值上升150万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项，购买日账面价值与公允价值存在差异的存货已出售90%。甲公司将C公司认定为一个资产组，确定该资产组在2×24年12月31日可收回金额为13 500万元。不考虑相关税费等其他因素，甲公司合并报表中应计提商誉减值准备是（）。这道题C公司2x24年末可辨认净资产公允价值持续计算的份额
郭老师 | 提问时间：05/04 18:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： C公司2×24年末可辨认净资产公允价值持续计算的份额为13500万元。但此值用于商誉减值测试，而非直接作为可辨认净资产公允价值。具体步骤如下： 1.计算购买日合并成本：8000万元。 2.购买日C公司可辨认净资产公允价值为10000万元。 3.初始商誉=合并成本-可辨认净资产公允价值*持股比例=8000-10000*60%=2000万元。2×24年末： -C公司实现净利润3300万元。 -其他债权投资公允价值上升150万元。 -存货差额影响：1000万元*90%=900万元（已售出部分）。C公司2×24年末可辨认净资产账面价值=9000+3300+150-900=11550万元。加上未实现内部交易损益调整：500-400=100万元，但需在合并报表中抵消。最终C公司2×24年末可辨认净资产公允价值持续计算的份额为13500万元。商誉减值测试时，如果资产组可收回金额低于其账面价值，则需要计提商誉减值准备。具体数值需要进一步计算确定。祝您学习愉快！

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增值税进项核定抵扣为什么要价税分离，
李老师 | 提问时间：04/30 13:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：增值税进项税额的抵扣需要价税分离的原因主要是为了准确计算可抵扣的进项税额。价税分离是指将商品或服务的价格和其所含的增值税税额分开计算和记录。以下是价税分离在增值税进项抵扣中的重要性： 1.**准确计算税额**：增值税是对商品或服务的增值部分征税，因此需要明确区分商品或服务的价格和增值税税额，以便准确计算应纳税额和可抵扣的进项税额。 2.**遵循税法规定**：根据增值税的相关法律法规，企业在进行进项税额抵扣时，必须以合法有效的增值税专用发票为依据，而这些发票上会明确标注价税分离的金额。 3.**避免重复征税**：价税分离有助于避免在增值税链条中出现重复征税的情况。通过分离价格和税额，可以确保每个环节只对增值部分征税。 4.**提高财务透明度**：价税分离可以提高企业财务记录的透明度，使得企业更容易进行财务分析和税务管理。在你提供的图片内容中，提到的“发票注明增值税额”和“发票注明金额X9%”等信息，都是价税分离的具体体现，确保企业能够准确计算和抵扣进项税额。祝您学习愉快！

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老师，可以给我举个合并利润表投资收益列报的例子吗？
朴老师 | 提问时间：04/19 10:21

#CPA#

案例背景甲公司为母公司，持有乙公司 80% 股权，同时对丙公司具有重大影响（采用权益法核算），还持有丁公司股票作为交易性金融资产。2024 年度发生如下业务：乙公司全年实现净利润 1000 万元，宣告并分派现金股利 300 万元。丙公司实现净利润 400 万元。甲公司持有的丁公司股票，因丁公司股价上涨，公允价值增加 200 万元。投资收益计算及列报分析来自子公司（乙公司）：子公司实现净利润在合并报表中，通过调整分录等综合反映在合并利润表相关项目，不单独体现为母公司投资收益；子公司宣告分派现金股利，母公司个别报表按成本法确认投资收益，但合并报表层面需抵消，也不体现在合并利润表投资收益中。来自联营企业（丙公司）：甲公司对丙公司采用权益法核算，应按持股比例（假设为 30% ）确认投资收益。丙公司实现净利润 400 万元，甲公司应确认投资收益 = 400×30% = 120 万元，这 120 万元应列报在合并利润表 “投资收益” 项目中。会计分录为：借：长期股权投资 —— 丙公司（损益调整） 120 贷：投资收益 120 来自交易性金融资产（丁公司股票）：甲公司持有的丁公司股票作为交易性金融资产，其公允价值增加 200 万元，应计入当期损益。会计分录为：借：交易性金融资产 —— 丁公司（公允价值变动） 200 贷：公允价值变动损益 200 若甲公司将丁公司股票出售，产生的处置收益才计入 “投资收益”。假设当年出售，售价高于账面价值 200 万元，分录为：借：银行存款（实际收到金额）公允价值变动损益 200 贷：交易性金融资产 —— 丁公司（成本）交易性金融资产 —— 丁公司（公允价值变动）投资收益 200 合并利润表投资收益列报结果在甲公司 2024 年度合并利润表中，“投资收益” 项目列报金额 = 来自丙公司的投资收益（若有其他类似联营、合营企业投资收益，一并计算）%2B 交易性金融资产等金融资产处置产生的投资收益。假设仅上述业务，投资收益列报金额为 120 %2B 200 = 320 万元（若当年未出售丁公司股票则为 120 万元）。

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假如5月份增值税税率是16%，6月份增值税税率是13%，5月份收到“含税”货款1160元，所属期5月份申报未开票不含税收入1000元，6月补开票，问题1.补开票的不含税金额等于1160除以0.13，对吗？ 2.如果这样处理，6月补开票销项税额就“不等于”5月申报未开具发票应纳税额了？怎么处理这个差异？ 3.上面两个不同的不含税金额，以哪一个确认为企业所得税收入？
金老师 | 提问时间：04/22 19:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.不对。补开票的不含税金额应该等于1160除以(1+16%)。 2.由于5月份收到的是含16%税率的货款，因此在6月补开发票时应按原税率计算销项税额，确保与5月申报未开具发票应纳税额一致。如果出现差异，需要调整账务处理，以保证增值税申报的一致性。 3.企业所得税收入确认应该基于实际交易发生时的不含税金额，即1000元。祝您学习愉快！

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使用权资产提前终止合同，比如说前期该税收资产计税基础为100万，提前终止，冲销剩余租赁付款10万及未确认融资费用5万那么现在在填报所得税汇算表时这部分使用权资产的资产计税基础是0还是90万
欧阳老师 | 提问时间：04/15 20:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果使用权资产提前终止合同，冲销剩余租赁付款10万及未确认融资费用5万，在填报所得税汇算表时，这部分使用权资产的计税基础应该是0。因为从税务角度来看，前期已经处理过的费用不再与任何未摊销的资产或负债相关联。祝您学习愉快！

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