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控制测试目的是什么？
赵老师 | 提问时间：12/04 17:55

#CPA#

控制测试的目的主要有以下几个方面。首先，控制测试的重要目的之一是评估内部控制的有效性。内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。通过控制测试，审计人员可以确定企业的内部控制是否在实际运行中能够发挥预期的作用。例如，企业制定了严格的采购审批流程，控制测试就是要检查在实际采购业务中，该审批流程是否被严格执行，相关人员是否按照规定的权限和程序进行审批，以此判断采购审批这一内部控制环节是否有效。其次，控制测试有助于确定实质性程序的性质、时间安排和范围。如果控制测试结果表明内部控制有效，那么审计人员可以适当减少实质性程序的范围，因为有效的内部控制能够降低重大错报风险。比如，企业的销售收款内部控制健全有效，在应收账款审计时，就可以减少函证的样本量。相反，如果控制测试发现内部控制存在缺陷，审计人员就需要扩大实质性程序的范围，增加审计证据的获取，以应对可能存在的较高重大错报风险。再者，控制测试能够为审计人员提供关于被审计单位内部控制整体情况的信息。这有助于审计人员对被审计单位的管理水平和运营状况有更深入的了解。良好的内部控制通常反映了企业较高的管理水平和规范的运营流程，而内部控制存在重大缺陷则可能暗示企业在管理和运营方面存在问题。通过对内部控制有效性的测试和评价，审计人员可以为被审计单位提出改进建议，促进其完善内部控制体系，提高经营管理效率和效果。最后，控制测试是审计工作遵循审计准则的要求。审计准则要求审计人员在审计过程中，需要对内部控制进行了解和测试，以获取充分、适当的审计证据，支持审计意见的发表。通过控制测试，审计人员可以为审计报告提供更可靠的依据，增强审计报告的可信度和权威性。综上所述，控制测试在审计工作中具有多方面的重要目的，对于保证审计质量、降低审计风险以及促进企业健康发展都具有重要意义。

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控制测试的结果如何影响审计意见？
范老师 | 提问时间：12/04 17:10

#CPA#

控制测试的结果对审计意见有着至关重要的影响，主要体现在以下几个方面。首先，当控制测试结果表明内部控制有效时，这意味着被审计单位的内部控制能够合理保证财务报表在重大方面不存在错报。审计人员可以在一定程度上依赖内部控制，相应地减少实质性程序的范围和工作量。如果在后续的实质性程序中也未发现重大错报，那么审计人员出具无保留意见的可能性较大。因为有效的内部控制为财务报表的可靠性提供了一定的基础，增加了审计人员对财务报表真实性和公允性的信心。其次，若控制测试结果显示内部控制存在缺陷，但这些缺陷并不严重，未达到重大缺陷的程度。审计人员可能需要适当增加实质性程序的范围和深度，以获取更充分、适当的审计证据。如果通过增加实质性程序能够将审计风险降低到可接受的水平，且未发现重大错报，仍可能出具无保留意见，但可能会在审计报告中以强调事项段等方式提及内部控制存在的问题，提醒报表使用者关注。然而，当控制测试结果表明内部控制存在重大缺陷时，情况就较为严重。重大的内部控制缺陷意味着被审计单位的内部控制无法有效防止或发现并纠正重大错报，审计人员需要大幅增加实质性程序的范围和力度。若在实施大量实质性程序后，仍然发现存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，审计人员很可能会根据错报的严重程度出具保留意见或否定意见的审计报告。因为内部控制的重大缺陷严重影响了财务报表的可靠性，审计人员无法对财务报表整体的真实性和公允性给予肯定。此外，如果由于内部控制存在重大缺陷，导致审计人员无法获取充分、适当的审计证据来支持对财务报表的审计，审计人员可能会出具无法表示意见的审计报告。这是因为审计人员无法确定财务报表是否存在重大错报，无法对财务报表发表审计意见。综上所述，控制测试的结果通过影响审计人员对内部控制有效性的评估，进而影响实质性程序的实施范围和深度，最终对审计意见的类型产生决定性作用。

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2025年《注会税法》逐章精讲第5讲第13页的例题中的资料（3）我不太明白？主要是“从合伙企业分回的股息50万元”为什么不适用“符合条件的股息红利免收企业所得税”的相关规定呢？
秦老师 | 提问时间：09/19 21:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为从合伙企业分回的股息，不适用“符合条件的居民企业之间的股息红利免税”的规定。合伙企业本身不是企业所得税的纳税主体，其对外投资分回的股息，需单独作为投资者个人取得的股息红利所得，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。因此，合伙企业分回的股息属于投资方合伙人的个人所得，不构成居民企业之间的股息红利，自然不能享受企业所得税的免税政策。祝您学习愉快！

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税法，增值税，关于捐赠什么时候视同销售什么时候不视同销售可以总结一下么？比如按照国家指令捐赠、直接或者通过慈善机构捐给目标脱贫地区、捐给普通地区、捐给受灾地区等等常见的可以总结一下么？什么情况涉及免税，什么情况涉及视同销售？
范老师 | 提问时间：10/07 22:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下是税法中增值税关于捐赠视同销售和免税情况的总结：1.视同销售情况：除符合特定免税政策外，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人通常视同销售。如捐给普通地区、一般的受灾地区等情况，若无特殊政策支持，需视同销售缴纳增值税免税情况：自2019年1月1日至2025年12月31日，单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。即便目标脱贫地区在此政策执行期限内实现脱贫，仍可继续适用该政策。另外，通过县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构向地震灾区捐赠外购设备，符合相关税收优惠政策规定的，也不视同销售，免征增值税。祝您学习愉快！

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2025年12月一次性缴纳全年租金1200不算预收。纳税义务发生时间确认：-增值税：若12月缴纳当年全年租金1200，按正常租赁期确认纳税义务。问题：这里的“按正常租赁期确认增值税纳税义务”，是什么意思？具体怎么确认增值税收入？哪个月确认多少增值税收入？
欧阳老师 | 提问时间：09/11 13:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： “按正常租赁期确认增值税纳税义务”指在租赁期内，根据税收法规规定，在相应时点确认收入并计算缴纳增值税。若12月缴纳当年全年租金1200，假设租赁期为1-12月，每月租金100（1200÷12）。按正常租赁期，每月确认100的增值税收入，即1-12月每月确认增值税收入100。也就是每月按100对应的增值税额计算缴纳，而不是在12月一次性按1200确认。祝您学习愉快！

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老师，我想请教下，小规模物业公司停车费的税率是3%还是5%哈
赵老师 | 提问时间：10/21 12:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小规模纳税人提供停车服务，属于不动产租赁服务，应适用5%的征收率。不过，2023.1.1～2027.12.31，适用3%征收率的小规模纳税人减按1%征收率计算纳税，这里虽然停车费适用5%征收率，不在此减按1%征收的范围内，所以正常情况下小规模物业公司停车费按5%征收率计算缴纳增值税。应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×5%，若销售额是含税的，则应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%。祝您学习愉快！

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养猪场A公司，部分母猪病死了，收到保险公司赔偿款，该赔偿款收入是否免征企业所得税、增值税？在投保以及收到保险赔偿款时分别怎么做会计分录？收到保险赔偿款，是否需要填报在企业所得税年度申报表附表A107020所得减免优惠明细表中？
于老师 | 提问时间：09/28 08:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是否免征企业所得税和增值税：-企业所得税：保险公司赔偿款属于与取得收入无关的补偿，可以作为非应税收入处理，即在计算企业所得税时可以调减收入。-增值税：保险公司赔偿款不属于增值税的应税范围，因此不需要缴纳增值税。2.会计分录：-投保时：```借：无形资产——保险费贷：银行存款```-收到保险赔偿款时：```借：银行存款贷：营业外收入——保险赔款```3.是否需要填报在企业所得税年度申报表附表A107020：-不需要。附表A107020是用于填报享受企业所得税减免政策的特定项目收入，如农林牧副渔项目等。而保险赔款属于非应税收入，不属于减免项目收入，因此不需要填报在A107020中。祝您学习愉快！

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老师，我们是建筑公司，关于分包资质，劳务、机械、建筑工程，只要是有分包资质的，都能在预缴增值税款的时候抵减是吗？
董孝彬老师 | 提问时间：10/07 18:01

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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