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2014年注会会计考试**综合题里有条题目，20×6年1月1日，甲公司与B公司出资设立丙公司。丙公司的注册资本是2000万元，其中甲公司占50%。甲公司以公允价值为1000万元的土地使用权出资，B公司以公允价值500万元的机器设备和500万元现金出资。该土地使用权系甲公司于10年前取得，原值为500万元，期限为50年，按直线法摊销，预计净残值为0。至投资设立时账面价值为400万元，后续仍可使用40年。丙公司20×6年实现净利润220万元。（后面算投资收益时为什么是（220-600+600/40）*0.5，而不是（220-600/40）*0.5））
注会会计老师 | 提问时间：03/17 11:13

#CPA#

这里是投出资产，视同内部交易顺流；账面价值为400万元，公允价值为1000万元；所以内部交易损益是1000-400=600；内部交易调整时，先调整总部分600，再调整实现部分，得到未实现部分；所以是（220-600+600/40）*0.5

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商业健康保险是每月200扣除，还是200的限额内据实扣除？
王超老师 | 提问时间：09/02 07:41

#CPA#

你好这个是据实扣除的

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老师，特许权使用费所得和财产转让所得那里(企税个税，到底是怎么区分的，转让著作权和专利权属于什么所得？
王超老师 | 提问时间：09/05 08:11

#CPA#

您好：对于个人所得税来说，专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权，使用权的转让，按照“特许权使用费所得”计算缴纳个税。对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。个人拍卖别人的作品手稿或个人拍卖除文字作品手稿原件及复印件外的其他财产，都应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

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债务重组时，债权人的账务处理，如果是放弃债权得到金融资产，金融资产和债权的公允价值的差额计入什么，债务人的账务处理中，如果是通过其他权益工具投资清偿债务，差额计入投资收益还是留存收益
孺子牛老师 | 提问时间：06/09 22:10

#CPA#

债权人：金融资产和债权的公允价值不计算差额，因为金融资产按公允入账，债权按账面，不考虑债权的公允。债权人，其他权益工具投资，差额是计入投资收益的。

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注定财管模一单8，老师，第8题，占股10%，为什么是35000/9? 不是35000/10×1 ? 不明白呢，怎么理解？
财管老师 | 提问时间：03/31 20:16

#CPA#

假设投资额为W。则 W/（35000+W）=10%，即：0.9W=35000*10%，W=35000/9

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以权益结算的股份支付等待期内每个资产负债表日为何不用确认权益工具公允价值变动
朴老师 | 提问时间：07/05 16:55

#CPA#

同学你好首先权益工具的公允价值指的是权益工具的价值，并非股票的市场价格

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2023年注册会计师教材发布时间
注会会计老师 | 提问时间：01/29 16:20

#CPA#

从近几年CPA教材发布的时间来看，这一时间安排有慢慢提前的趋势，从四月份逐渐靠近三月份。所以今年的官方教材可能在3月份发布。

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老师您好，这题开发比例是60%，为什么销售比例是直接取90%，90%只是可售面积的90%，但是土地开发分为了可售面积和不可售面积，不应该先考虑可售面积占的地价款后再考虑可售面积已售的90%部分占用的地价款吗？
于老师 | 提问时间：08/20 16:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这题开发比例是60%，为什么销售比例是直接取90%，90%只是可售面积的90%，但是土地开发分为了可售面积和不可售面积，不应该先考虑可售面积占的地价款后再考虑可售面积已售的90%部分占用的地价款吗？不可售面积的产权属于全体业务所有的，公共配套设施的支出是可以扣除的。土地成本也是可以扣除的。所以乘以60%*（90%销售比例）即可祝您学习愉快！

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3、用自产产品一批直接捐赠给某希望小学，该批产品不含税售价100000元，成本60000元，帐务处理借：营业支出60000 贷：库存商品60000 3、（1）错误：①视同销售未计销项税额 ②未作纳税调整（2）补退税：补增值税 100000×0.13=13000元补城建税、教育费附加 1300元补企业所得税（100000-1300）×0.25=24675元为什么这里的企业所得税应纳税所得额不用扣除成本？
范老师 | 提问时间：06/17 22:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：用自产产品一批直接捐赠给某希望小学，直接捐赠的话，税前是不能扣除的，一般只有通过红十字会等机构捐赠才能税前扣除。祝您学习愉快！

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这道题的内部收益率如何计算？
范老师 | 提问时间：06/23 13:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：先计算出每一年的现金净流量，然后按照内部收益率折现计算使得净现值为0，按照内插法计算出内部收益率即可祝您学习愉快！

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为什么C选项要交企业所得税？非居民企业在境内设立分支机构但没有说在韩国的服务收入与分支机构有实际联系，不应该作为征税对象吧？
于老师 | 提问时间：04/16 09:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：为境内企业提供咨询服务，属于在境内提供劳务，取得的咨询所得属于来源于境内的所得。应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。祝您学习愉快！

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非上市公司转入股权不需要缴纳增值税，上市公司转入股权需要缴纳增值税（个人除外）这是哪里的知识点？
蓝小天老师 | 提问时间：08/14 10:28

#CPA#

这部分知识点主要涉及增值税相关政策。根据财税〔2016〕36 号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》及其相关规定：转让非上市公司股权不属于增值税征收范围，不需要缴纳增值税。因为非上市公司未公开发行股票，其股权不属于有价证券。而转让上市公司股权，即通常所说的买卖股票，属于直接转让金融商品的行为，需要缴纳增值税。但个人转让金融商品属于免征增值税的范围，即个人转让上市公司（主板、中小板、创业板、科创板）的股权免征增值税。当公司和有限合伙转让上市公司股票时需要缴纳增值税，税率为 3%或 6%。若转让的股权属于股东在公司上市前持有的，当公司上市后，该部分股权从性质上来说已经转化为限售股。由于限售股属于财税〔2016〕36 号文中规定的“金融商品”的范围，因此个人转让限售股免征增值税，公司及有限合伙企业应该遵循限售股的相关规定缴纳增值税。金融商品转让的增值税计算方式为：按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后 36 个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票

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请帮看下这个题应该选择什么答案，谢谢
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/08 16:55

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择B，1）选项A：合伙人以实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，需要评估作价的，可以由全体合伙人协商确定，也可以由全体合伙人委托法定评估机构评估；（2）选项C：合伙企业的原始财产是全体合伙人认缴的财产；（3）选项D：合伙企业的财产首先用于支付合伙企业的清算费用。

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你好，问一下，我这个指标怎么解读比较好啊
王璐璐老师 | 提问时间：01/17 15:34

#CPA#

你好我先看看哈具体是哪个指标的呀

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老师，请问一下，这个销售量敏感系数的公式，如果销售价格小于单位变动成本，分母的利润是销售收入减变动成本再减固定成本，那么这么看分母和分子都是负的，那销售量对利润的敏感系数是正的怎么会像下面图片说的这样是负的呢，而且分母分子都是负的，分母还要减去固定成本，那销售量对利润的敏感系数怎么还会大于1，这我不明白
云苓老师 | 提问时间：09/08 23:41

#CPA#

销量敏感系数＝（ΔEBIT/EBIT）/（ΔQ/Q）=（ΔQ*(P-V)/EBIT）/（ΔQ/Q）用这个公式来理解这段话更好一些如果销售价格小于单位变动成本，是dushu

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A如何体系可比性呢？
注会会计老师 | 提问时间：04/06 11:44

#CPA#

因为符合准则的要求，将权益法改为了成本法，符合准则要求，那么如果所有公司都符合准则要求的话，同样的业务参照一个准则处理的，那么不同公司的相同业务就是可比的。所以我们简单理解就是只要不违背准则的要求，就是符合可比性的。所以如果成本法改为权益法是符合准则要求的，那么就是符合可比性的。

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您好老师某一公司从市场上购人债券并确认为交易性金融资产，有关情况如下 (1)2019年1月1日购人某公司债券，共支付价款1040万元（含债券应该发放的2016利息），支付交易费用15万元。已知该债券面值为800万元，于2018年1月1日发仃，票利率为5%，按年支付利息。(2）该公司于2019年1月15日收到该债券2018年的利息。 (3)2019年6月30日，该债券的公允价值为900万元。 (4)2019年12月31日，该债券的公允价值为1200万元。 (5)2020年1月10日，收到该债券2019年利息。 (6)2020年3月15日，该公司将该债券以1100万元价格售出，款项已存人银行（
木木老师 | 提问时间：10/15 14:38

#CPA#

借，交易性金融资产1000 应收利息40 投资收益15 贷，其他货币资金1055 借，银行存款40 贷，应收利息40 借，公允价值变动所以100 贷，交易性金融资产100 借，交易性金融资产300 贷，公允价值变动损益300 借，银行存款40 贷，投资收益40 借，银行存款1100 投资收益100 贷，交易性金融资产1200

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甲公司将专门用于出租的办公楼租赁给乙公司使用，租赁期为5年。会计分录怎么写呢
一鸣老师 | 提问时间：06/20 22:12

#CPA#

借：应收账款/银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税借：其他业务成本贷：累计折旧

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我刚才给我同事快吵起来了，我说个税，个人部分社保，也是公司的管理费用，是公司承担的，她非说不是，她说公司代扣代缴，员工还给公司了
小菲老师 | 提问时间：02/03 12:10

#CPA#

同学，你好个人部分的社保，是公司代扣代缴，员工还给公司了

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你好小企业会计准则借给其它公司的款收不回来，那家公司已注销，请问账务如何处理？
邹老师 | 提问时间：01/11 17:04

#CPA#

你好借：营业外支出，贷：其他应收款

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抵消少数股东未实现的内部交易的利润时，借少数股东权益贷少数股东损益为什么少数股东损益减少是贷方呢？不应该是借方吗？
青老师 | 提问时间：01/03 13:29

#CPA#

你好；比如说：少数股东损益=子公司的净利润*少数股东的份额少数股东损益借方表示增加，贷方表示减少。少数股东权益借方表示减少，贷方表示增加当少数股东损益增加时，会增加少数股东权益。在逆流交易加价出售时，在抵消未实现内部交易损益时，减少了子公司的净利润了，所以对应少数股东的部分是减少少数股东损益和权益。分录为借：少数股东权益贷：少数股东损益当抵消逆流交易的应收账款的坏账准备时，增加了子公司的净利润了，所以会增加少数股东损益和权益。分录为借：少数股东损益贷：少数股东权益

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财管的表格能像EXCEL一样计算吗
金金老师 | 提问时间：01/31 17:10

#CPA#

别，千万别形成这样的习惯

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采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱的零售价格为1.13万元/台，旧冰箱的含税作价为0.2万元/台，收取的含税差价款为0.93万元/台。换进来的旧冰箱要计算进项税额抵扣销项税吗
税法老师 | 提问时间：12/01 18:47

#CPA#

是的，可以用来抵扣进项税额。

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注定会计模六，计2。老师，2021年的会计分录，借管理费用135200，贷应付职工薪酬135200 没明白，为什么这么做? 135200是怎么得来的？思路是什么？
注会会计老师 | 提问时间：03/30 22:28

#CPA#

102400-207200+240000=135200万元因此2021年当期费用为135200万元因此借：管理费用 135200 贷：应付职工薪酬 135200

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1.公墓经营机构销售的免税服务，如果单价超过政府部门颁布的收费标准的最高限价，“超过”部分还能不能免税？2.判断依据有哪些？
周老师 | 提问时间：11/15 19:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税……（五）殡葬服务。殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。这里老师认为如果是超过各地价格主管部门会同有关部门核定的收费标准，是不能享受免税政策的，但是在具体的实务操作中，您可以咨询一下当地的税务机关，是否可以享受免税政策。祝您学习愉快！

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合并报表调整抵消分录权益法下内部顺流未实现损益，借：营业收入贷：营业成本投资收益，需要乘以未出售存货比例吗
郭老师 | 提问时间：08/10 21:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要，顺流交易不考虑出售比例祝您学习愉快！

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老师我想问问第六小题怎么写我其他都写了的第六小题合并没看明白想问一下应该怎么写还有其他是对的吗
小赵老师 | 提问时间：10/14 23:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据题目的要求，是将前面（1）到（4）的分录合计在一起写借：使用权资产贷：银行存款5+1.5+0.5-0.5=6.5 其他的分录是正确的。祝您学习愉快！

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老师，这个D选项如果把消耗方式改成期限的话，是不是这个答案就不对了，我们所说的不摊销只是说无法预见他带来的那个经济利益期限这种是不进行销的，但如果说无法遇见消耗方式的话，那也就是可以预见期限，就需要去进行摊销，是这个理解吧
金老师 | 提问时间：08/17 22:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：理解正确祝您学习愉快！翻译搜索复制

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答案 /5 *4 是什么意思
于老师 | 提问时间：08/09 17:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得 ,可在不超过5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。所以这里当年需要做纳税调减的金额就是4/5的。祝您学习愉快！

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答案是（9800-5000-1500）*3%=99元，为什么不减商业健康保险200元
欧阳老师 | 提问时间：08/08 11:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：商业健康保险是购买的次月开始扣除的，题目当中是1月购买，并且计算的也是1月的税，所以不能减去。祝您学习愉快！

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