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老师，这道题怎么理解小规模月销售额不足10万免税？扣除不动产租赁也是不足10万啊？为什么要对8万计税
赵老师 | 提问时间：11/01 22:57

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小规模纳税人月销售额不超过10万元免征增值税，这里的销售额包含销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的总和。不过，若合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额可免征增值税。在本题中，张某取得8万元含税收入并按3%征收率开具了增值税专用发票。开具增值税专用发票意味着购买方可以用来抵扣进项税额，若这部分收入还享受免税政策，会造成税收链条的断裂，导致税收不公平。所以，即便张某扣除不动产租赁后的销售额不足10万，这8万元含税收入也需要计税。祝您学习愉快！

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非居民个人，有境内境外所得，工资薪金应纳税所得额，境内居住超过90天，计算时是用境内支付金额乘境内工作天数再除以日历公历天数么
卫老师 | 提问时间：11/01 22:31

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。非居民个人境内居住超过90天不满183天，境内所得不管是境内支付还是境外支付都要缴纳个税，境外所得不管境内支付还是境外支付都无需缴纳个税（高管交税情况除外）。对于一般非居民个人，计算工资薪金收入额时，境内所得部分是要考虑境内工作天数占比等因素，但不是简单用境内支付金额乘境内工作天数再除以日历公历天数。而无住所高管累计超过90天不满183天，境内所得境内支付和境外支付部分、境外所得境内支付部分需缴纳个税，境外所得境外支付部分无需缴纳个税。祝您学习愉快！

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被告人具结悔过是什么意思，什么情况下用的
范老师 | 提问时间：11/01 22:29

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：被告人具结悔过，是指在刑事诉讼过程中，被告人对其所犯罪行表示悔意，并书面承诺不再犯类似错误的一种法律行为。具结悔过通常用于被告人有悔罪表现，愿意承担法律责任并改正错误的情况下。在司法实践中，具结悔过常用于以下情况： 1.被告人认罪认罚，表示悔过，并愿意接受相应的法律后果； 2.被告人违反取保候审规定，如擅自离开居住地，执行机关可以责令其具结悔过，以示悔意； 3.在法院审理过程中，被告人表现出悔罪态度，法院可能要求其具结悔过，作为从轻处罚的参考依据。具结悔过的内容通常包括对犯罪行为的承认、悔过态度以及不再犯罪的承诺。法院或执行机关会根据具体情况决定是否接受具结悔过，并将其作为量刑或处理的参考。祝您学习愉快！

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税1必刷550题第139题，第4小题，疫情防控期间甲公司组成车队为当地疫情防控工作无偿提供运输服务，车队成本的进项税额可以抵扣吗？
赵老师 | 提问时间：11/01 22:12

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以抵扣进项税额。疫情防控期间，甲公司无偿提供运输服务用于疫情防控工作，属于政策性无偿服务，不属于免税项目或不得抵扣进项税额的情形。因此，用于提供该服务的车队成本所对应的进项税额，只要取得合法有效的增值税专用发票，是可以全额抵扣的。祝您学习愉快！

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老师，这种题，怎么个思路呢？折上折？不理解
郭锋老师 | 提问时间：11/01 21:45

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：【例·计算分析题】甲公司为一家大型购物中心，2×22年推出客户忠诚度计划，以200元的价格向客户销售A商品，购买该商品的客户可得到一张40％的折扣券，客户可以在未来的30天内使用该折扣券购买甲公司原价50元的任一商品。同时，甲公司计划推出季节性促销活动，在未来30天内针对所有产品均提供10％的折扣。上述两项优惠不能叠加使用。根据历史经验，甲公司预计有70％的客户会使用该折扣券，额外购买的商品的金额平均为50元，本年有1万名客户获得了该折扣券。上述金额均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。　　要求：根据上述资料，编制甲公司销售A商品时的相关账务处理。『正确答案』购买A商品的客户能够取得40％的折扣券，其远高于所有客户均能享有的10％的折扣，因此，甲公司认为该折扣券向客户提供了重大权利，应当作为单项履约义务。考虑到客户使用该折扣券的可能性以及额外购买的金额，甲公司估计该折扣券的单独售价为10.5元[50×70％×（40％－10％）]。甲公司按照A商品和折扣券单独售价的相对比例对交易价格进行分摊：　　A商品分摊的交易价格＝[200×200/（200＋10.5）]×1＝190.02（万元）。　　折扣券选择权分摊的交易价格＝[200×10.5/（200＋10.5）]×1＝9.98（万元）。　　甲公司在销售A商品时的账务处理如下：　　借：银行存款　　　　　200 　　　　贷：主营业务收入　　　190.02 　　　　　　合同负债　　　　　　9.98 因为即使没有折扣券，所有客户也能享受10%的折扣，所以折扣券的实质性折扣是40%-10%=30%。计算折扣券单独售价时，要考虑预计使用折扣券的客户比例、额外购买商品的金额和折扣券的实质性折扣。这里预计70%的客户会使用折扣券，额外购买商品金额平均为50元，所以折扣券单独售价为50×70％×（40％－10％）=10.5元，而不是按50×（1-40%）计算。祝您学习愉快！

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老师，比如公司充值油卡2000，实际消费1500，这1500加油站不能开具专票吗？
苏晓燕老师 | 提问时间：11/01 21:25

#税务师#

根据规定，在购买加油充值卡时索要发票的，开具的是不征税发票，而在使用加油充值卡（或加油凭证）实际加油之后，可以凭回笼记录换开增值税专用发票。实际购买时，建议提前跟销售方沟通好开票方式，以免影响后期专票的取得。参考文件：《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)第十二条。

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土地增值税销售存量房，用发票法计算扣除项目总额，从2019年7月1日到2025年3月，应该算几年呢
郭锋老师 | 提问时间：11/01 21:19

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计1年；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。从2019年7月1日到2025年3月，不足6年，所以应按5年计算。祝您学习愉快！

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个人独资企业有两家企业，一家盈利一家亏损，那还要合并计税吗
范老师 | 提问时间：11/01 21:12

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要合并计税，但亏损企业的亏损不能用盈利企业的盈利弥补。汇总计算是指投资者兴办多个企业时，要把各个企业的经营所得加总起来，然后根据这个汇总的经营所得来确定适用的税率和速算扣除数。比如投资者有两家企业，A企业盈利100万，B企业亏损50万，汇总计算应纳税所得额时是按100万来计算适用税率和速算扣除数，而不是用100万减去50万后的50万来计算。同时，B企业的50万亏损不能用A企业的盈利来弥补，只能用B企业未来的所得去弥补，且下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。祝您学习愉快！

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答案选C，但书上明确说了土地增值税中装修费用可以从装修费用中扣除的呀，什么这里的装修费用不能扣？
周老师 | 提问时间：11/01 21:08

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算土地增值税中可以扣除的开发费用是固定的用利息+（土地成本+开发成本）*5%或10% 装修费用不单独作为开发费用扣除。祝您学习愉快！

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税一2024年真题综合分析题第一题第一小问，业务 (2)中的运费进项税不允许抵扣吗
张老师 | 提问时间：11/01 20:59

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，业务(2)中的运费进项税是允许抵扣的。如果运费取得的是增值税专用发票，并且用于应税项目，那么其进项税额可以按规定抵扣。是否允许抵扣，关键在于用途和取得的凭证是否符合税法规定。只要用途合法且取得合法有效凭证，就可以抵扣进项税额。祝您学习愉快！

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自建自用的不动产属于视同销售吗
小王老师 | 提问时间：11/01 20:53

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：自建自用的不动产不属于视同销售。领用自产的材料建造不动产，属于资产所有权没有发生变化，因此不需要视同销售。并且自产产品用于在建工程，对应的进项税额可以抵扣。祝您学习愉快！

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梦4财务与会计第五套模拟试卷综合题第80题算所得税费用业务3为什么还要减去50 麻烦老师写一下过程前面一个老师回复不理解谢谢老师！
赵老师 | 提问时间：11/01 20:49

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：自行研发的无形资产摊销是加计扣除的，即加计扣除50 祝您学习愉快！

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消费税怎么算？
卫老师 | 提问时间：11/01 20:47

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：白酒消费税采用复合计税方式，应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。已知销售额为400万，比例税率为20%；销售数量是100吨，因为1吨=1000千克，1千克=1000克，所以100吨换算为克是100×1000×1000=100000000克，500克定额税率是0.5元，则销售数量对应的定额税为100000000÷500×0.5=100000元=10万元。比例税=400×20%=80万元。消费税总额=80+10=90万元。所以该公司销售白酒应纳消费税90万元。祝您学习愉快！

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房企自建的不动产，部分用于自用，是视同销售吗？为什么
范老师 | 提问时间：11/01 20:44

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要的，因为固定资产也是增值税应税项目祝您学习愉快！

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截图中销售了可售面积的80%，剩余面积全部对外投资改为全部出租，土地增值税清算允许扣除的比例会有不同吗？
卫老师 | 提问时间：11/01 20:41

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，会有不同。如果剩余面积全部对外出租，那么这部分产权仍然属于甲公司，未发生所有权转移。因此，在土地增值税清算时，只对已销售的80%部分进行扣除，扣除项目（如土地成本、开发费用等）应按80%的比例计算。而如果剩余面积全部用于对外投资，根据土地增值税的相关规定，对外投资视同销售，产权已发生转移，因此在清算时可以按100%的比例计算扣除项目。总结来说，出租与对外投资在土地增值税清算中的处理不同，出租不改变产权归属，扣除比例为80%；对外投资视同销售，扣除比例为100%。祝您学习愉快！

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梦4财务与会计第五套模拟试卷综合题第80题算所得税费用业务3为什么还要减去50 不理解谢谢老师！
小王老师 | 提问时间：11/01 20:39

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司2×24年《财务与会计》第五套模拟试卷综合题第80题中，业务3涉及递延所得税资产的调整。根据题目背景，业务3中确认了50万元的递延所得税资产。在计算所得税费用时，递延所得税资产的增加会减少当期的所得税费用。因此，计算公式中需要减去这50万元。具体来说，所得税费用的计算公式为：所得税费用=当期应交所得税-递延所得税资产的增加额。所以，业务3中减去50万元是为了反映递延所得税资产的增加对当期所得税费用的抵减作用。祝您学习愉快！

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老师好我想问：销售应税消费品同时收取的包装物租金是属于价外费用，怎么理解这个是价外费用呀？这个不是其他业务收入吗？另外，包装物租金在增值税上应该不是价外费用，对吗？
董孝彬老师 | 提问时间：11/01 20:39

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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截图中蓝色划线部分仅销售80%，为什么1-2题里都没有按80%扣除而是按全额？
范老师 | 提问时间：11/01 20:34

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这道题中，虽然只销售了可售面积的80%，但剩余部分用于对外投资，按照规定全部都要缴纳土地增值税，所以扣除时比例应该是100%，而不是80%。土地增值税是对整个房地产转让项目的增值额征税，要考虑项目的全部增值情况。即使部分房产没有直接销售而是用于投资等其他用途，在土地增值税清算时也需要将其纳入整体项目一并计算。因此，在计算允许扣除取得土地使用权所支付的金额以及允许扣除的转让环节的税金时，都应按整体项目来计算，而不是仅考虑已销售的80%部分，这样才能准确计算整个项目的增值情况和应缴纳的土地增值税。祝您学习愉快！

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业务4,玉石首饰，镀金首饰，应该是在生委进环节征收，这里写的是零售，为什么答案中还要计算消费税
小王老师 | 提问时间：11/01 20:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在业务4中，企业通过非独立核算的门市部向消费者零售玉石首饰和镀金首饰。根据消费税的相关规定，如果企业是生产加工并销售应税消费品的，且销售行为发生在生产环节（如非独立核算的门市部），则应按生产环节的规定缴纳消费税。玉石首饰和镀金首饰属于“其他贵重首饰和珠宝玉石”类别，其消费税税率是10%，且在生产环节征收。因此，虽然题目中写的是“零售”，但因为销售主体是非独立核算的门市部，属于生产环节的延伸，所以需要在生产环节计算并缴纳消费税。因此，业务4中对玉石首饰和镀金首饰的收入计算消费税是正确的。祝您学习愉快！

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以粮食为原料加工的速冻食品出售为什么不计算粮食的进项税额？
赵老师 | 提问时间：11/01 20:18

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种情况可能是因为当月购入的农产品均未领用。根据规定，纳税人购进用于生产销售或者委托加工13%税率货物的农产品，在尚未领用时只能先按9%扣除率计算进项税额，等到实际领用时才可以加计扣除1%。速冻食品属于以粮食为原料加工的产品，适用13%的税率。但如果粮食（农产品）未领用，就只能按9%计算抵扣进项税额，而不是不计算进项税额。比如某公司当月销售速冻食品，从农业生产公司购入自产农产品，若当月购入的这些农产品未领用，进项税额就是按9%扣除率计算，即购入金额乘以9%。祝您学习愉快！

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老师好，以粮食为原料加工的速冻食品出售，为什么不计算粮食的进项税额？
张老师 | 提问时间：11/01 20:14

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：出售以粮食为原料加工的速冻食品时，粮食的进项税额是可以计算的，但计算情况要根据粮食领用情况来定。速冻食品适用13%的税率，若当月购入的农产品均未领用，根据规定，纳税人购进用于生产销售或者委托加工13%税率货物的农产品，在尚未领用时只能先按9%扣除率计算进项税额，等到实际领用时才可以加计扣除1%。比如某公司销售速冻食品，从农业生产公司购入自产农产品，若当月购入的这些农产品未领用，那么只能按9%计算抵扣进项税额，不能加计抵扣1%。该公司当月应纳增值税的计算过程为：销项税额是销售速冻食品的不含税销售额乘以税率，即$300×13\%$；进项税额是从农业生产公司购入自产农产品按9%扣除率计算的税额，即$80×9\%$。所以当月应纳增值税$=300×13\%-80×9\%=31.8$（万元）。祝您学习愉快！

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速裁程序和简易程序的区别
赵老师 | 提问时间：11/01 19:58

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：速裁程序和简易程序都是为了提高司法效率而设立的特殊程序，但它们适用的案件类型、程序要求和法律依据有所不同。以下是两者的主要区别： 1.适用案件类型不同速裁程序主要适用于刑事诉讼中事实清楚、证据充分、被告人认罪认罚的轻微刑事案件；简易程序则适用于民事诉讼和行政诉讼中事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的案件。 2.审理组织不同速裁程序中，可能判处三年以下有期徒刑的案件，可以由审判员一人独任审理，也可以由合议庭审理；简易程序中，民事和行政诉讼通常由审判员一人独任审理，刑事诉讼则根据刑期长短决定是否由合议庭审理。 3.审理期限不同速裁程序的审理期限较短，通常不超过10天，特殊情况也不得超过15天；简易程序的审理期限相对宽松，但具体期限未作严格限制。 4.法律依据不同速裁程序依据的是《中华人民共和国刑事诉讼法》；简易程序则依据《中华人民共和国民事诉讼法》和《中华人民共和国行政诉讼法》。 5.程序简化程度不同速裁程序对案件的证据、事实和被告人认罪态度要求更高，程序更为简化；简易程序虽然也简化了程序，但保留了基本的诉讼权利保障，如当事人仍可提出答辩、举证等。总结来说，速裁程序是刑事诉讼中的一种特别程序，而简易程序适用于民事和行政诉讼，两者在适用范围、审理方式和法律依据上均有明显区别。祝您学习愉快！

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速裁程序是什么，行使的条件有哪些
周老师 | 提问时间：11/01 19:53

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：速裁程序是刑事诉讼中为提高轻微刑事案件审理效率而设立的一种特别程序。它适用于事实清楚、证据充分、被告人认罪认罚且对适用速裁程序没有异议的案件。行使速裁程序的条件包括： 1.案件事实清楚，证据确实、充分； 2.被告人自愿认罪，同意适用速裁程序； 3.可能判处三年有期徒刑以下刑罚； 4.案件涉及的财物或作案工具易于处理，不涉及复杂财产分割或难以执行； 5.案件无重大社会影响，不涉及公共利益或社会关注度不高； 6.被告人没有委托辩护人，或辩护人同意适用速裁程序。需要注意的是，速裁程序的审理期限较短，通常不超过10天，特殊情况也不得超过15天。祝您学习愉快！

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答案为什么不直接写600*68%=408，为什么要绕一圈
卫老师 | 提问时间：11/01 19:40

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是为了确保计算过程的逻辑严谨性。零售价法的核心是通过计算成本率，再根据期末存货的售价总额反推出期末存货成本，从而求出销售成本。如果直接用“600×68%”计算销售成本，虽然结果正确，但忽略了期末存货的变动，容易造成理解偏差。具体来说： 1.计算成本率：（期初进价成本+本期购入进价成本）÷（期初售价总额+本期购入售价总额）=（180+500）÷（250+750）=68%。 2.计算期末存货成本：期末售价总额=期初售价总额+本期购入售价总额-本期销售收入=250+750-600=400，期末存货成本=400×68%=272。 3.计算销售成本：销售成本=期初进价成本+本期购入进价成本-期末存货成本=180+500-272=408。这种方式能清晰体现期末存货的变动对销售成本的影响，避免直接计算可能忽略的逻辑细节。祝您学习愉快！

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行政监督对象是哪些？行政监督是事中监督吗
小王老师 | 提问时间：11/01 19:40

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：行政监督的对象主要包括行政机关及其工作人员的行政行为，以及行政相对人是否遵守相关法律法规。具体而言，监督内容包括行政行为的合法性、适当性、程序合规性等，例如行政许可、行政处罚、行政强制等行为是否依法实施。行政监督可以是事中监督。在行政行为实施过程中，监督主体（如上级行政机关、监察机关等）会对行为的合法性、程序合规性进行实时监控，以确保行政行为依法进行。这种监督方式属于事中监督的范畴。祝您学习愉快！

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债务重组构成权益性交易，债权人和债务人不确认构成权益性交易的债务重组相关损益。请解释一下是什么意思呢
小王老师 | 提问时间：11/01 19:33

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：债务重组构成权益性交易，意味着该交易实质是债权人或债务人进行了权益性分配或接受了权益性投入，判断时要遵循实质重于形式原则。例如债权人对债务人的权益性投资通过其他人代持，虽债权人无股东身份，但实质以股东身份进行债务重组，就构成权益性交易。当债务重组构成权益性交易时，债权人和债务人不确认相关损益。这是因为这种交易本质上是权益层面的变动，并非正常的债务重组业务带来的收益或损失。比如甲公司是乙公司股东，为弥补乙公司现金流短缺提供3000万元无息借款，借款期满乙公司有充足现金流，甲公司仍免除部分本金，仅收回1000万元。在此交易中，若甲公司不以股东身份而是以市场交易者身份参与，在乙公司有足够偿债能力时不会免除部分本金，所以甲公司和乙公司应将该交易作为权益性交易，不确认债务重组相关损益。祝您学习愉快！

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梦想成真必刷550里311第四五问消费税的计算不明白
卫老师 | 提问时间：11/01 19:23

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在311的第四问里，100×15×3%是甲公司应缴纳的消费税。其中100辆是自产油电混合乘用车的数量，15万元/辆是油电混合乘用车的最高不含税售价，3%是消费税税率，适用于对外投资的油电混合乘用车。而第五问中，140×15%同样是甲公司应缴纳的消费税。140万元是自产中轻型商用客车的不含税单价，15%是消费税税率，这里面5%是生产环节的税率，10%是零售环节的加征税率。由于该车用于企管部门，属于视同销售行为，且属于超豪华小汽车，因此需同时缴纳生产环节和零售环节的消费税，合计为15%。祝您学习愉快！

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梦想成真必刷550里311消费税第四五问的计算不明白
赵老师 | 提问时间：11/01 19:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 4.本月准予从销项税额中抵扣的进项税额＝65【业务2购进材料】＋9.1【业务2支付加工费】＋52000【业务6购进汽车零部件】＋40×90%【业务6购进建筑材料，用于职工食堂翻新改造属于职工福利，不得抵扣进项税额】＋159÷（1＋6%）×6%【业务6接受汽车设计服务】＋（12.8＋0.28）÷（1＋9%）×9%【业务7出差报销的机票】＋21÷（1＋5%）×5%【业务7桥闸通行费】＝52121.18（万元）。 5.销项税额＝565÷（1＋13%）×13%【业务1收取加工费】＋1344000×13%【业务3销售车辆】＋100×12×13%【业务4，100辆自产油电混合乘用车对外投资】＋400×9%【业务4网约车运营收入】＋15×（1＋8%）÷（1－1%）×13%×8【业务5】≈174994.02（万元）。祝您学习愉快！

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68题，为什么是乘以7个月
郭锋老师 | 提问时间：11/01 19:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为新征用的耕地自批准征用之日起满1年后才开始缴纳城镇土地使用税。题目中，机场公司于2023年5月31日办理了耕地占用手续，到2024年5月31日满1年，因此从2024年6月1日起开始缴纳城镇土地使用税。2024年10月10日签订土地出让合同，计算2024年度应缴纳的城镇土地使用税时，应从6月1日到12月31日，共计7个月。祝您学习愉快！

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问题1：地价款里为什么不算契税的钱？问题2，资料3里的质量保证金已经开具了发票为什么没有扣除？
郭锋老师 | 提问时间：11/01 18:58

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.契税扣除了的。您看一下：可以扣除的土地成本金额＝（20000＋20000×5%＋10）×90%＝18909（万元）。 2.业务（3）中题目描述“建筑企业按照实际支付价款开具了发票”说明5%的质保金未开发票，所以不得扣除。祝您学习愉快！

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