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计算甲单位2022年预扣预缴张某的个人所得税的合计数？这个问题的答案是5000*12*（1-20%）*20%=9600元，为什么答案不是5000*12*（1-20%）*30%-2000？收入额是5000*12*（1-20%）不是得查表吗
汪老师 | 提问时间：07/06 13:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：劳务报酬预扣预缴，张某每个月预扣预缴=5000*（1-20%）*20% 一年应预扣预缴5000*（1-20%）*20%*12 这个题每个月都会付给张某钱，预扣预缴的基数是要按照月收入来计算的，再乘以12个月，而不是用全年的总收入一次性计算。祝您学习愉快！

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就“注册会计师与财务报告审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，注册会计师的独立性，与治理层进行清晰的沟通”，这些事项沟通的时间点是在接受委托前还是审计过程中，还是什么时候？
李老师 | 提问时间：06/23 20:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：通常认为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排是在审计前沟通的。审计中发现的重大问题、值得关注的内部控制缺陷、注册会计师的独立性是在审计中沟通的。祝您学习愉快！

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生猪饲养公司打算开一新项目，该项目要利用企业现有仓库，该仓库现出租给另一家企业，下一年租金为100000元，此后租金可望与通货膨胀率同步增长，年增长率为4%，除仓库的占用，估计尚需对厂房及设施投资120万，这笔费用可以10年直线折旧，但生猪公司打算在第8年初，终止该项目，厂房及设备以400000元的价格卖出，最后项目要求对营运资本初始投资350000元，从1-7年里，预计营运资本为销售额的10%。生猪饲料的销售额在第一年可达到420万元，此后的销售额预计年增长5%,生产成本预计为销售额的90%，利润所得税率为35%，资本成本为12%。问生猪公司项目的净现值。
张老师 | 提问时间：05/15 15:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请问您具体是哪里有疑问呢祝您学习愉快！

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老师，民间非营利组织，挂应付账款不需要付款怎么账务处理，对方公司注销了
朴老师 | 提问时间：09/26 14:00

#CPA#

对于民间非营利组织，挂账的应付账款因对方公司注销而不需要付款时，可按以下方式进行账务处理：确认无需支付：首先，需要获取对方公司注销的相关证明文件，如工商注销证明等，以确定该笔应付账款确实无需支付。进行账务处理：一般情况下，将无需支付的应付账款转入其他收入科目。借：应付账款贷：其他收入这样处理的原因是，当确定一笔应付账款无需支付时，相当于组织获得了一笔意外的收入。通过将其转入其他收入科目，可以准确反映组织的财务状况变化。例如，某民间非营利组织挂账应付账款 10000 元，因对方公司注销确定无需支付。则进行如下账务处理：借：应付账款 10000 贷：其他收入 10000

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老师好，这题，成本核算时，每年折旧=（3200-240）/4=740 第一年的后经营净利润，答案那里应该是减740吧？为什么按税法的减640呢？
吴卫东老师 | 提问时间：07/08 16:04

#CPA#

学员朋友，您的相关题目信息提供一下吧

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问题：老师，对于“不具有法人资格”我还是不太理解~可以麻烦再做下解释吗？
小小霞老师 | 提问时间：05/07 11:50

#CPA#

你好，个人独资企业属于非法人组织，这一理解可以从以下几个方面进行阐述：首先，根据《中华人民共和国个人独资企业法》的规定，个人独资企业是由一个自然人投资设立，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。这意味着个人独资企业的投资人是唯一的自然人，且该企业的债务责任由投资人个人承担，这与法人企业（如有限责任公司或股份有限公司）存在显著区别。其次，非法人组织是指那些不具有法人资格，但能够依法以自己的名义从事民事活动的组织。这些组织虽然与法人组织在某些方面具有相似性，如都有名称、生产经营场所和员工等，但它们并不具备法人资格，即不拥有独立的法律地位。个人独资企业正是这样一种非法人组织，它能够以自己的名义从事民事活动，但其法律地位与法人企业不同。此外，个人独资企业的内部机构设置相对简单，经营管理方式灵活。由于只有一个投资人，因此企业的决策过程更为迅速和直接，同时也有助于降低企业的运营成本。然而，由于投资人对企业债务承担无限责任，这也意味着个人独资企业的风险相对较高。综上所述，个人独资企业属于非法人组织，其特点主要体现在投资人的唯一性、债务责任的无限性、内部机构的简单性以及经营管理方式的灵活性等方面。这些特点使得个人独资企业在商业经营中具有一定的灵活性和便利性，但同时也需要投资人承担更高的风险。

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老师好，上下标色部分是不是互相矛盾了，怎么理解呢？
潇洒老师 | 提问时间：05/07 18:18

#CPA#

同学你好，股权现金流全部分配不等于股利支付率100%，这两者并不相等，

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老师麻烦帮我解答下题，谢谢
小张老师-答疑 | 提问时间：01/20 09:04

#CPA#

同学您好：（1）以房抵债一般按照债务重组方式处理: 具体分录可以参考：借：在建工程 1062485 贷：应收账款 1062485

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利率随时间上下波动,利率的下降会导致流通在外的债券价格的下降。这句话是错的吗为什么
朴老师 | 提问时间：12/08 11:22

#CPA#

这句话是错误的。实际上，利率下降会导致流通在外的债券价格上升。这是因为债券价格与市场利率之间存在一种反向关系：市场利率下降，债券价格通常会上升。反之，如果市场利率上升，债券价格通常会下降。这是因为债券的内在价值主要取决于未来现金流的折现值。当利率下降时，折现率也会降低，这意味着未来的现金流现在看起来更有价值，因此债券的内在价值会增加。所以，利率随时间上下波动，利率的下降会导致流通在外的债券价格上升，而不是下降。

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老师这是啥意思图片是啥意思这个发票可用额度
东老师 | 提问时间：11/27 08:54

#CPA#

你好，这个就是电子发票可以开的额度

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注册会计师事务所和税务师事务所有什么不同
艳子老师 | 提问时间：06/11 19:54

#CPA#

税务师事务所：随着税法的完善和更新，税务的范围越来越宽，很多人都说做税越到后来越不像做税，更偏商务咨询，税务是一个重要的着眼点。税务业务主要包括： 1.税务申报代理：最烦琐，最基础的工作，包括公司税种申报，个人税种申报，所以就分了公司税组，个人税组，美国税组等等，就是申报，为公司，为个人，为在中国的美国人申报美国税等等。 2.税务咨询：各种咨询，合规性的，避税的，减免税的，高新技术的等等，写咨询报告，给客户提供税务相关的各种咨询意见。也包括为相关政府部门做顾问。 3.国际税服务：利用国家间的税收协定制定公司架构安排筹划税负的一个组。各种写报告。 4.并购：各种尽职调查，协助FAS部门同事一起坐公司财务尽职调查，从税务角度找到未来可能的风险点和影响企业估价谈判的问题。 5.转让定价：是全球筹划税负的一种最重要的手段，包括基准分析，和预约定价安排，各种分析和各种谈判。因为预约定价安排就是和税务局谈判让他们接受你的定价安排。很专很窄。 6.海关/间接税：针对海关关税的各种咨询和服务。 7.税收抗辩：打涉税官司时候充当律师的角色。 8.商务咨询：各种架构安排，来华投资，公司设立、注销等等流程代理，商务运营的相关咨询。 9.律师事务所：彻底变身律师提供法律服务。 10.移民：包括移民咨询和一些简单的代理。会计师事务所：一、审计：众所周知审计是会计师事务所的基础业务，这也是所有会计师事务所的老本行，但是收入比例逐渐在下降，意味着业务的多元化。审计大家都很了解，所以我介绍的不多。审计业务主要包括 1.年度报表审计(大规模公司还会有预审)。 2.IPO审计，企业上市前财务合规性审计。 3.专项审计(就某项具体事项出具审计报告)。 4.验资，四大基本不做的，因为没有技术含量，但也是事务所基本业务之一。 5.尽职调查，各种审计，程序神马的也和审计类似。 6.清算审计，各种变现，各种清算。但你发现审计其实是“鉴证”业务，是个独立第三方的真实性检验员，出具审计报告，承担相应的法律责任和风险。所以审计师会比较死板，思维比较固化，想问题会比较认死理。怀疑精神，就是我们常说审计职业病。二、咨询：业务最繁杂，有各种你想象不到的新奇业务他们都可以提供，超越想象。 1.企业战略咨询(Strategy &operation)，这个大家都不陌生，和MBB竞争的也是这部分的业务。就是常见的战略、客户服务市场、供应链管理、企业并购战略等等。更细的服务线。 2.财务管理咨询。这个是有别于FAS的，主要包括财务战略Planning，财务管理提升咨询，企业performance improvement.资本机构优化等等小的服务线 3.专门针对金融业的战略咨询，项目管理，风控，银行优化，准则咨询等等。 4.法政会计，最像律师，经济案件中取证的和辩护的一群人财务人员。 5.重组(restructuring)帮企业整体上做规划咨询，理清架构安排，但主要的客户是银行。项目都比较大。 6.估值(valuation)这是个辅助性的服务线，就是协助企业并购时候的估值，还有上面提到的CFA部门的目标公司估值，建模型，讲故事。 7企业财务咨询，常说的DD，就是M&A时候的尽职调查，各种尽职调查，包括财务DD，运营DD，出差很多，而且辛苦，但是喜欢MA和DD的人会觉得很好玩，各种企业都看得见，各种谎言猫腻要看得到。 8.商业DD，这是个对着电脑和各种数据库research的部门，就是看企业在商务上有没有什么黑点，有没有贿赂过啊。欺诈之类的。

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这道题不理解，源生什么意思？
注会会计老师 | 提问时间：07/19 23:59

#CPA#

源生是相当于外购来说的，就是说，这个金融工具，不是企业外购的，而是企业自身所产生的。

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老师，其他权益工具投资提减值准备吗，期间的减值准备以后可以转回吗
安安 | 提问时间：06/30 16:45

#CPA#

同学你好，其他权益工具投资不需计提减值准备

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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2018年1月1日成立，当日所有者权益总额为1 000万元，2018年亏损100万元，2019年至2021年均收支平衡，实现利润为0，2022年实现税前利润300万元，法定盈余公积的提取比例为10%，不提取任意盈余公积。甲公司首次分配利润的时间为2023年4月，董事会提出分配利润30万元的方案，股东大会尚未召开。2022年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，2022年年末，甲公司累计确认的所有者权益总额为
何何老师 | 提问时间：06/23 13:57

#CPA#

2022年年末提取的法定盈余公积=(300-100)×(1-25%)×10%=15(万元);年末未分配利润=(300-100)×(1-25%)×(1-10%)=135(万元);年末所有者权益总额=1 000+15+135=1 150(万元)。

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计算融资总需求当中的外部融资需求，金融负债的增加等于净负债的增加减去可动用的金融资产，股本的增加等于预测期权益减去基期股东权益减去利润留存。这两个公式对吗？
晨曦老师 | 提问时间：06/24 19:58

#CPA#

第一个公式正确增加的金融负债=净负债的增加+增加的金融资产；增加的金融资产=预计的金融资产-基期的金融资产=-（基期的金融资产-预计的金融资产）=-可动用的金融资产；增加的金融负债=净负债的增加-可动用的金融资产所以，净负债的增加额=增加的金额负债+可动用金融资产。

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老师，解答一下，要计算过程。
小默老师 | 提问时间：12/20 14:51

#CPA#

符合条件的技术转让所得可免征或减征企业所得税。在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。因此纳税调减＝500+（2300-1400-500）*0.5

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固定资产或无形资产一旦进行折旧或减值不能转回吗
紫藤老师 | 提问时间：06/22 12:04

#CPA#

你好，固定资产或无形资产一旦进行折旧或减值不能转回

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a持有b30%股份，a的子公司a1持有b25%股份，那么b是a的子公司吗
注会会计老师 | 提问时间：09/30 10:56

#CPA#

是属于的，因为A通过直接和间接两种方式共持有B公司55%的股权，这一般是能够控制B公司的。

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以存货取得长期股权投资，初始投资成本小于应享有被投资单位公允价值所占份额，为什么差额贷银行存款？
注会会计老师 | 提问时间：01/19 08:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里不是差额贷银行存款，而是题干中交代的，以银行存款支付手续费20万元。

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总部资产难以按合理的基础分摊至各资产组，请问应如何对总部资产进行减值测试？麻烦老师举例说明
堂堂老师 | 提问时间：08/29 19:35

#CPA#

总部资产减值测试，先识别可辨认资产，然后评估整体风险。比如，如果总部有研发部门，需看其成果对各业务的贡献度，按比例分配成本。若某业务表现差，可能需调整分配比例，重点评估受影响资产的减值情况。关键在于合理划分和准确评估。

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在内部控制审计中，下列有关穿行测试的说法中，错误的是（　　）。 A．如果注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期注册会计师会对重要流程实施穿行测试 B．在实施穿行测试时，注册会计师应当关注那些不符合既定程序和控制规定的例外事项 C．对于以前年度审计中识别出的缺陷，无须实施穿行测试 D．注册会计师需要使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试，并向参与该流程或控制重要方面的相关人员进行询问
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：03/11 20:37

#CPA#

C 选项C错误：在下列情况下，注册会计师通常会实施穿行测试：（1）存在较高固有风险的复杂领域；（2）以前年度审计中识别出的缺陷（需要考虑缺陷的严重程度）；（3）由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。

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下列各项中，属于税法基本原则的核心的是（　　）。 A．税收法定原则 B．税收公平原则 C．税收效率原则 D．实质课税原则
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：03/11 20:54

#CPA#

A 税收法定原则（又称为“税收法定主义”）是税法基本原则的核心。

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老师你好，这里1000万元是怎么来的？
杰老师 | 提问时间：02/07 15:59

#CPA#

同学，你好。这里资本化期间为2月1日到4月1日以及10月1日到12月31日，共有5个月。每个月200万元，200×5=1000万元

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注会财管公式总结版发一下
小天老师 | 提问时间：10/08 17:58

#CPA#

您好，说明： 1.根据公式的重要程度，前面标注★★★；★★；★ 2.标注页码的依据是 2020 版中级财管教材；第二章财务管理基础货币时间价值 ★P23：复利终值：F＝P×（1＋i）n ★★★P24：复利现值：P＝F×（1＋i）－n ★★★P25：普通年金现值：P＝A×（P/A，i，n），逆运算：年资本回收额，A=P/（P/A，i，n） ★★P26：预付年金现值：P＝A×（P/A，i，n）×（1＋i） ★★★P27：递延年金现值：P＝A×（P/A，i，n）×（P/F，i，m） ★★P29：永续年金现值：P＝A/i ★P30：普通年金终值：F=A×（F/A，i，n），逆运算：偿债基金，A= F/（F/A，i，n） ★P31：预付年金终值：F＝A×（F/A，i，n）×（1＋i）【提示】 1. 永续年金没有终值； 2.递延年金终值的计算和普通年金类似，不过需要注意确定期数 n（也就是年金的个数）。【要求】 1.判断是一次支付还是年金； 2.注意期数问题，列出正确表达式； 3.对于系数，考试会予以告诉，不必记系数的计算公式，但是其表达式必须要掌握； 4.在具体运用中，现值比终值更重要，前者需要理解并灵活运用，后者可以作一般性地了解。【运用】 1. 年资本回收额的计算思路，可以运用于年金净流量(P153)，年金成本(P166)中； 2. 递延年金现值的计算，可以运用在股票价值计算中，阶段性增长模式下，求正常增长阶段股利现值和（P178）； 3.普通年金现值的计算，可以运用在净现值的计算(P152)，内含收益率的列式(P156)，债券价值计算(P173)等地方。 ★★★P32：插值法解决下面的问题：当折现率为 12%时，净现值为-50；当折现率为 10%时，净现值为 150，求内含收益率为几何？ (12%-10%)/(12%-IRR)=(-50-150)/(-50-0)。解得：IRR=11.5% 【运用】 1. 实际利率的计算(P32)； 2. 内含报收益率的计算(P156)； 3. 资金成本贴现模式的计算 (P124)； 4. 证券投资收益率的计算(P176 债券，P179 股票)。【提示】涉及到插值法，共计四个步骤：1.列式；2.试误；3.内插；4.计算。对于试误这一步，如果题目有提示利率的范围，是最好；如果没有提示，可以从 10%开始，如果现值太低，降低折现率；反之亦然。测试完毕的标志是：1.两个结果分布于“标准”的两边；2.利率之差不能超过 2%。 P33：利率的计算 ★★★一年内多次计息，实际利率推算：i＝(1＋r/m)m－1 ★实际利率＝（1＋名义利率）/（1＋通货膨胀率）－1 【要求】上述第一个公式必须掌握，第二个公式需要明确名义利率、通货膨胀率和实际利率之间的关系。 ★P40：证券资产组合的风险与收益证券资产组合的预期收益率【要求】不要记忆公式，直接记住证券资产组合的预期收益率等于各项资产收益率的加权平均数。【提示】涉及到加权计算的还有： 1.资产组合贝塔系数的计算(P42)； 2.平均资本成本的计算(P126)； 3.综合边际贡献率的计算(P241)； 4.销售预测的加权平均法（P278）。 ★★P40：两项资产组合方差的计算 σp2＝W12σ12＋W22σ22＋2W1W2ρ12σ1σ2 【要求】需要注意的是，对于相关系数的不同范围，两项资产的组合风险如何变化。相关系数在-1 和 1 之间，当相关系数为 1，完全正相关，不会分散任何风险；只要小于1，就能够分散风险，并且越小分散效应越明显。 ★★★P43：资本资产定价模型某资产的必要收益率＝Rf＋β×（Rm－Rf）【要求】重要公式，必须记忆并灵活运用；【提示】如果考题中告诉的收益率前面有“风险”定语，如市场股票的平均风险收益率，市场上所有资产的平均风险收益率，那么这个收益率即为“（Rm－Rf）”（风险溢酬）。【运用】 1. 求证券组合的必要收益率(P43)； 2. 2.计算股权资本成本的方法之一(P126)； 3. 确定公司价值分析法中，就股权价值计算的折现率的确定(P140)； 4. 计算股票价值时，投资人要求的必要报酬率 Rs 的确定(P177)。 ★★P52：高低点法（成本性态分析）单位变动成本＝(最高点业务量成本－最低点业务量成本)／(最高点业务量－最低点业务量) 【要求】不必死记硬背，根据高低点，结合成本性态公式，列出二元一次方程组，解之即可。【提示】选择高低点一定是业务量(自变量)的高低点，而不是资金（成本）（因变量）的高低点。【运用】 1. 对混合成本进行分解(P51)； 2.用资金习性预测法来预测资金的占用（逐项分析）(P119)。 ★★★P53：总成本模型总成本＝固定成本总额＋单位变动成本×业务量【要求】公式简单，必须掌握，这是量本利分析的基础。第三章预算管理 ★★P66：生产预算预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货【备注】等式右边前两者是需求量，第三项是存货来源之一，差值即为当期的生产量（来源之二）。 ★★P66：直接材料预算编制预计采购量＝生产需用量＋期末存量－期初存量 ★★★P71：可供使用现金＝期初现金余额＋现金收入可供使用现金－现金支出＝现金余缺现金余缺＋现金筹措－现金运用＝期末现金余额【备注】注意利息的支付属于现金筹措及运用范畴，计算现金余缺的时候不考虑利息支出。第四章筹资管理（上） ★★P92：融资租赁：年末支付租金：设备价款－残值×（P/F，Kb，n）＝年租金×（P/A，Kb，n）年初支付租金：设备价款－残值×（P/F，Kb，n）＝年租金×（P/A，Kb，n）×（1+i） ★★P107：可转换债券：转换比率＝债券面值/转换价格【提示】转换比率是指“每张”债券可以转成普通股的股数。需要关注三个指标之间的关系。第五章筹资管理（下） ★P117：因素分析法：资金需要量＝（基期资金平均占用额－不合理资金占用额）×（１＋预测期销售增长率） ×（１－预测期资金周转速度增长率）【提示】如果周转速度增加，用减号，反之用加号（周转速度越快，资金占用越少） ★★★P118：销售百分比法：外部融资额＝敏感性资产增加额－敏感性负债增加额－预期利润留存预计利润留存＝预测期销售收入×预测期销售净利率×（1－预计股利支付率）【提示】如果题目涉及到固定资产的投入，在外部筹资额中还需要加上固定资产购买的资金需求。对于敏感性资产和负债，考试会直接告诉，或者告诉哪些资产负债和销售收入成正比例变化（这就是敏感性资产和负债）。 ★★★P124：资本成本一般模式资本成本率＝年资金占用费/（筹资总额－筹资费用）【提示】该公式主要用于银行借款和公司债券资本成本的计算，尤其注意如果分母是利息，则需要考虑抵税的问题，即“年利息×（1-所得税税率）”；如果是优先股股息，则不能考虑抵税，因为股息是税后利润中支付。做如下两小题： 1.银行借款总额 100 万，筹资费率为 1%，年利率为 10%，所得税税率为 25%，资金成本率为几何（7.58%） 2.发行公司债券筹资，面值总额为 100 万，票面利率 10%，所得税税率为 25%，溢价发行，发行价为 120 万，筹资费率为 3%，资金成本率为几何（6.44%） ——计算中，分子一律用票面要素，分母用发行要素。 ★★★P124：资本成本贴现模式现金流入的现值等于现金流出现值的折现率（思路同内含收益率）。如：银行借款为：借款额×（1－手续费率）＝年利息×（1－所得税税率）×（P/A，Kb，n）＋借款额×（P/F，Kb ，n）公司债券为：贴现模式（每年支付一次利息）：筹资总额×（1－手续费率）＝年利息×（1－所得税税率）×（P/A，Kb ，n）＋债券面值×（P/F，Kb ，n）【提示】以上公式不必死记硬背，关键是要区分现金流量，并且能正确予以折现列示。 ★★★P126：普通股资本成本计算之股利增长模型法： KS＝预计第一期股利/[当前股价×（1－筹资费率）]＋股利增长率【提示】第一期的股利一定是未发放的，发放的股利不能纳入资本成本的计算范畴，也不能纳入证券价值的计算范畴。【运用】这个公式和股票投资的内部收益率的计算类似(P179)，只不过筹资费是筹资方承担，故资金成本中予以体现；投资者不承担筹资费(对于投资费，很少涉及，故省略)。 ★★★P128~133 杠杆效应【提示】如果存在优先股，那么在财务杠杆系数和总杠杆系数的分母，还需要扣除“Dp/(1-T)”，即需要把优先股股息转换为税前。【要求】 1.明白是哪两项变化率之比； 2.给出基期数据，能否计算当期的杠杆系数(不能，用基期的数据计算的是下一期的杠杆系数)； 3.如果引入了优先股股息，需要在财务杠杆系数后总杠杆系数分母的 I0后面再扣除[Dp0÷(1-所得税税率)] ★★P137：每股收益无差别点的计算【提示】决策思路是，如果规模小，息税前利润低（小于无差别点），用权益资本；反之用债务资本。 ★★★P140：公司价值分析法之股票价值的计算权益资本价值=（息税前利润-利息）×（1-所得税税率）/权益资本成本第六章投资管理 ★★★P149：项目现金流量营业现金净流量＝营业收入－付现成本－所得税＝税后营业利润＋非付现成本＝收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）＋非付现成本×所得税率【备注】很重要的公式，建议自己推导一下几个公式之间的关联性。 ★★★P149：固定资产变现的税收问题纳税额：（变现价值-账面价值）×企业所得税税率，如果为正，纳税（现金流出）；反之抵税（现金流入）。 ★★★几个计算指标：净现值（P152）＝未来现金净流量现值－原始投资额现值年金净流量年金净流量（P153）＝净现值/年金现值系数现值指数（P154）＝未来现金净流量现值/原始投资额现值内含收益率（P156）净现值等于零的折现率。静态回收期（P157-158）【提示】净现值≥0，那么年金净流量≥0，现值指数≥1，内含收益率≥必要收益率；方案可行。反之，方案不可行，以上几个指标原则上越大越好，但回收期原则上越小越妙。 ★★P173：债券投资债券价值＝债券各年利息现值之和＋债券到期日面值现值【提示】利息的计算，本金的归还，一律用票面要素。 ★★P178：股票投资股票的价值＝D0×（1+增长率）/（折现率－增长率）当增长率＝0 时，股票的价值＝股利/折现率【提示】价值就是未来现金净流量的现值之和，对于证券价值适合，甚至对于项目价值，企业价值均适合。第七章营运资金管理 ★P192：目标现金余额的确定之成本模型最佳现金持有量＝min（管理成本＋机会成本＋短缺成本）【提示】管理成本往往是固定的，机会成本随着现金持有量增加而增加，短缺成本随着现金持有量减少而增加，故核心就是找到机会成本和短缺成本之和最低的现金持有量。 ★P195：存货模式【提示】考虑了交易成本和机会成本。 ★★P196：随机模型 H（最高控制线）＝3R－2L 回归线： ÷ ÷ 【提示】对于第二个公式，记住最高限到回归线的距离为回归线到最低限的距离的两倍即可，即 H-R=2（R-L）。涉及到现金转换，只有达到或超出控制线才予以转换，转换后现金为回归线数值。第二个公式瞬间记忆即可，可考性很低。 ★★P199：现金收支日常管理现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期 ★★★P202：应收账款的成本＝全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本【提示】在进行信用政策确定的时候，其他的成本不容易遗漏，但上述公式涉及到的成本容易忘记。如果是多次付款（如 10 天有 40%付款，30 天有 60%付款），建议计算平均收现期统一带入公式计算（平均收现期用加权平均法）。如果涉及到现金折扣，其现金折扣成本不要落下。 ★★★P216：存货管理经济订货批量的基本模型：经济订货量 EOQ＝（2KD/Kc）1/2 存货相关总成本＝（2KDKc）1/2 陆续供给下经济订货批量：保险储备的再订货点＝预计交货期内的需求＋保险储备＝交货时间×平均日需求量＋保险储备【提示】保险储备的确定有以下几步： 1. 确定交货期（一般会涉及到加权）； 2. 确定交货期的存货耗用量（每日耗用×交货期）； 3. 区别不同情况下的保险储备（从保险储备为 0 开始，然后逐一增加每天的耗用量）； 4. 计算成本，涉及到保险储备的储存成本和缺货成本（缺货成本的计算需要特别注意，缺货成本=平均缺货量×单位缺货成本×订货次数）流动负债管理 ★★P223：补偿性余额实际利率＝名义利率/（1－补偿性余额比例） ★★P223：贴现法实际利率＝名义利率/（1－名义利率） ★★★P225：放弃现金折扣的信用成本率＝折扣率/（1－折扣率）×360/（付款期－折扣期）【提示】上述第三个公式，分母“付款期-折扣期”中，如果题目没有告诉具体的付款期，那么放弃现金折扣的客户可以认为是在信用期付款；如果实际付款期不等于信用期，应该用实际付款期计算。比如信用期为 30 天，实际付款期是 50天，此时公式中的信用期应该用 50 而不是 30。第八章成本管理 ★★★P234：本量利分析单位边际贡献＝单价－单位变动成本＝单价×边际贡献率边际贡献率＝边际贡献总额/销售收入＝单位边际贡献/单价【提示】上述核心的公式必须记住，后面的公式可以由此推导得出。如计算保本点，令利润=0 即可；如计算特定的利润，把等式左面用特定的数值替代即可。【应用】 1. 盈亏平衡分析 (P235)； 2.安全边际量(率)的计算(P247)； 3.产品组合盈亏平衡分析 (P238)； 4.目标利润的分析(P243)； 5.以成本为基础的产品定价方法（全部成本费用加成定价法、保本点定价法、目标利润法、变动成本定价法）(P284~285)。 ★★P245：敏感性分析敏感系数＝利润变动百分比/因素变动百分比【提示】注意是变动率之比，而不是变动额之比。另，分析指标在分子，影响因素在分母；用敏感系数的绝对值判断敏感性，绝对值越大越敏感，反之亦然。 ★★P256~P259 成本差异计算变动成本差异分析：价格差异=（实际单价-标准单价）×实际用量；用量差异=（实际用量-标准用量）×标准单价。【提示】 1. 上述差异分析均针对实际产量； 2. 括号外面记住“价标量实”，即价格用标准，用量用实际； 3.不同的费用差异有不同的名称：价差和量差分别为，直接材料为价格差异和用量差异，直接人工为工资率差异和效率差异，变动制造费用为耗费差异和效率差异。固定制造费用差异分析：实际产量实际固定制造费用（1）预计产量预算工时×标准分配率（2）实际产量实际工时×标准分配率（3）实际产量标准工时×标准分配率（4）【提示】（1）-（2）=耗费差异；（2）-（3）=产量差异；（3）-（4）=效率差异；（2）-（4）=能量差异。 ★P268：成本中心预算成本节约额＝实际产量预算责任成本（实际产量下的预算成本）－实际责任成本预算成本节约率＝预算成本节约额/实际产量预算责任成本×100％ ★P269：利润中心边际贡献＝销售收入总额－变动成本总额可控边际贡献（也称部门经理边际贡献）＝边际贡献－该中心负责人可控固定成本部门边际贡献（又称部门毛利）＝可控边际贡献－该中心负责人不可控固定成本【备注】可控边际贡献考核部门经理，部门边际贡献考核利润中心。 ★★P270：投资中心投资收益率＝息税前利润/平均经营资产平均经营资产＝（期初经营资产＋期末经营资产）/2 剩余收益＝息税前利润－（经营资产×最低投资收益率）第九章收入与分配管理 ★★P277-279：销售预测分析中的趋势预测分析算术平均法：销售量预测值＝（∑第 i 期的实际销售量）/期数加权平均法：销售量预测值＝∑（第 i 期的权数×第 i 期的实际销售量）（修正）移动平均法：Yn＋1＝（Xn－(m－1)＋Xn－(m－2)＋…＋Xn－1＋Xn）/m；Yn＋1＝Yn＋1＋（Yn＋1－Yn）指数平滑法：Yn＋1＝aXn＋（1－a）Yn ★★★P284-285：以成本为基础的产品定价方法成本利润率定价：成本利润率＝预测利润总额/预测成本总额单位产品价格＝单位成本×（1＋成本利润率）/（1－适用税率）销售利润率定价：销售利润率＝预测利润总额/预测销售总额单位产品价格＝单位成本/（1－销售利润率－适用税率）保本点定价法：单位产品价格＝（单位固定成本＋单位变动成本）/（1－适用税率）＝单位完全成本/（1－适用税率）目标利润法：单位产品价格＝（目标利润总额＋完全成本总额）/[产品销量×（1－适用税率）] ＝（单位目标利润＋单位完全成本）/（1－适用税率）变动成本定价法（特殊情况下的定价方法）：单位产品价格＝单位变动成本×（1＋成本利润率）/（1－适用税率）【备注】以上的几个公式可以由量本利基本模型的核心公式推导得出，即利润=销售收入-成本。比如销售利润率定价法，假设单价为 A，那么应该有：A×销售利润率=A-A×适用的税率-单位成本；推导得出上述公式。第十章财务分析与评价【备注】本章的财务指标比较多，记忆的时候可以“望名生义”，通过名字来记住公式。 ★P320：财务分析的方法定基动态比率＝分析期数额/固定基期数额环比动态比率＝分析期数额/前期数额构成比率＝某个组成部分数值/总体数值 ★★P327：偿债能力分析营运资金＝流动资产－流动负债流动比率＝流动资产÷流动负债速动比率＝速动资产÷流动负债短期现金比率＝(货币资金＋交易性金融资产)÷流动负债资产负债率＝负债总额÷资产总额产权比率＝负债总额÷股东权益长权益乘数＝总资产÷股东权益期利息保障倍数＝息税前利润÷应付利息＝（净利润＋利润表中的利息费用＋所得税）÷应付利息 ★★P333：营运能力分析基本指标包括：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率以及总资产周转率。【提示】 1. 计算周转次数时，存货周转率为营业成本，而其他周转率均为营业收入； 2. 考试中，如果告诉了某项资产的期初期末数值，为了和分子时期数配比，原则上应该计算期初期末数的平均值，除非题目特别说明用期末数，或者无法取得期初数，此时可以用期末数近似替代； 3. 周转天数=计算期（通常是 365 天）÷周转次数。 ★★★P337：盈利能力分析营业毛利率＝营业毛利÷营业收入×100%；其中：营业毛利＝营业收入－营业成本营业净利率＝净利润÷营业收入×100% 总资产净利率＝净利润÷平均总资产×100% 净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100% 总资产净利率＝净利润÷平均总资产＝营业净利率×总资产周转率净资产收益率＝净利润÷平均净资产＝净利润÷平均总资产×平均总资产÷ 平均净资产＝资产净利率×权益乘数【提示】这类指标的记忆并不困难，通过其名称，基本上也就八九不离十。尤其要注意的是净资产收益率，这是杜邦分析体系的核心指标。 ★P339：发展能力分析营业收入增长率＝本年营业收入增长额/上年营业收入×100% 总资产增长率＝本年资产增长额/年初资产总额×100% 营业利润增长率＝本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100% 资本保值增值率＝扣除客观因素影响后的期末所有者权益÷期初所有者权益×100% 所有者权益增长率＝本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100% （其中：本年所有者权益增长额＝年末所有者权益－年初所有者权益）【提示】除了资本保值增值率之外，其他的指标均为：本期增长额/期初(上期) 数。 ★★P341：现金流量分析营业现金比率＝经营活动现金流量净额÷营业收入每股营业现金净流量＝经营活动现金流量净额÷普通股股数全部资产现金回收率＝经营活动现金流量净额÷平均总资产×100% 净收益营运指数＝经营净收益÷净利润其中：经营净收益＝净利润－非经营净收益现金营运指数＝经营活动现金流量净额÷经营所得现金【提示】除了净收益营运指数外，其他指标的分子均为“经营活动现金流量净额”。 ★★P343：上市公司特殊财务分析指标基本每股收益＝归属于公司普通股股东的净利润/发行在外的普通股加权平均数每股股利＝普通股现金股利总额/年末普通股股数（股数为年末数）市盈率＝每股市价/每股收益每股净资产＝股东权益总额/发行在外的普通股股数（股数为年末数）市净率＝每股市价/每股净资产【备注】基本每股收益的分母调整需要注意，如果是分发股票股利，虽然股数增加，但是不增加新的资本，此时不考虑时间权重；如果是发行普通股筹资，股数增加，资本也一并增加，此时才考虑普通股股数增加的时间权重。 ★★★P349：企业综合绩效分析的方法杜邦分析法：净资产收益率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数＝净利润/营业收入×营业入/平均总资产×平均总资产/平均股东权益【备注】核心公式，务必掌握经济增加值=税后净营业利润-平均资本占用×加权平均资本成本

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老师，合并报表我总是不懂什么时候用递延所得税资产，什么时候用递延所得税负债，例如顺流交易，内部抵减损益，假设1000收入800成本，那么怎么就形成递延所得税负债，然后逆流交易，怎么就形成递延所得税资产呢？到底这个递延是因为什么而产生的，我们内部销售，是不是少结转了200的成本，因为被我们合并报表抵掉了，所以个报母公司的账上我们就结转少了200，账面存货的账面价值就大于税法结转后的账面价值，因此就是递延所得税负债，如果是逆流交易，是什么逻辑导致形成递延所得税资产的呢
丁小丁老师 | 提问时间：06/28 10:54

#CPA#

您好！不管是逆流还是顺流，你就把握住税法承认多少，然后和账面价值对比，这两者差异再区分是资产还是负债，然后按照资产账面价值小于计税基础，形成递延所得税资产，大于计税依据形成递延所得税负债，负债是相反的，这样处理，你就不会混淆了哦

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1、下列各项中属于生产经营相关成本的有（）。 A 增量成本 B 机会成本 C 不可避免成本 D 沉没成本 E 专属成本你好想问一下这题选什么
蒋飞老师 | 提问时间：06/15 18:42

#CPA#

你好！需要选择： A 增量成本 B 机会成本 E 专属成本

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在做现金流量对应科目怎么选？比如，以下两笔业务，银行存款对应的现金流量科目，第二笔是管理费用科目，第一笔业务呢？借：管理费用 100 贷：其他应付款 100 借：其他应付款 20 贷：银行存款 20 借：管理费用 100 贷：银行存款 100
新新老师 | 提问时间：10/27 16:43

#CPA#

，不用分录，请说一下业务的情况

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应收账款周转率的计算公式简单明了的
财管老师 | 提问时间：09/30 00:39

#CPA#

应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额

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老师，用外购已税烟丝委托加工卷烟，在计算代收代缴消费税时，可以扣除烟丝的消费税吗？
税法老师 | 提问时间：08/27 10:25

#CPA#

在受托方代收代缴消费税时，不能扣除外购已税烟丝缴纳的消费税。

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老师我是公司的一个挂名财务负责人，但是我其实不干财务的活儿，我现在离职了，我要求公司解除怎么样可以快速的解除
木木老师 | 提问时间：09/10 10:56

#CPA#

你可以直接联系对方，或者是你带着你的资料到税务局。

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