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在借款合同中加入限制性条款，如规定资金的用途、规定不得发行新股或限制发行新债的规模等。我的问题：限制发行新债容易理解，但是不得发行新股为什么会被限制呢，发行新股不应该增加企业权益，增强偿债能力，对债务人应该是有利的把？
财管老师 | 提问时间：03/12 12:39

#CPA#

不会规定不得发行新股。应该是固定不得发行新债

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我刚才给我同事快吵起来了，我说个税，个人部分社保，也是公司的管理费用，是公司承担的，她非说不是，她说公司代扣代缴，员工还给公司了
小菲老师 | 提问时间：02/03 12:10

#CPA#

同学，你好个人部分的社保，是公司代扣代缴，员工还给公司了

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老师，计算土地增值税应扣除的开发成本用减去用于出租的部分吗？
蒋飞老师 | 提问时间：08/19 14:06

#CPA#

你好！《土地增值税清算管理规程》 (国税发[2009]91号)第十九条第(二)项、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

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老师，解析里为什么债转股，增加的净利润=47772.7*4%*（1-25%）=1433.18万元，可是在第2题的答案里，47772.7*4%=1910.91万元，计算的是财务费用，如果是财务费用的话，应该使净利润减少才对，怎么债转股就使利润增加了呢
会子老师 | 提问时间：07/16 16:33

#CPA#

同学你好，这里计算的稀释每股收益，债转股，即负债转为了股份，那么这个负债就不在存在了，因此就不需要再支付利息了，相应的就会增加利润

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员工更新专项扣除，申报的时候我点更新了，然后出现了补扣的操作，现在工资表和申报的个税有差额，我当时做在营业外收入了，现在要调出来还给员工，怎么处理？
朴老师 | 提问时间：02/03 09:47

#CPA#

同学你好冲减营业外收入就可以了

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请问选项CD怎么不选的？c选项市场风险下的税收政策，利率，汇率，股票价格指数变化导致的风险？d对应市场风险下的竞争者竞争？谢谢
木木老师 | 提问时间：08/09 11:26

#CPA#

这个C和D它不是属于政策影响的因素。他也不是属于市场风险，这个是属于企业内部经营所造成的，属于经营风险。

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整合审计背景下企业内部控制审计与财务报表审计的互动关系如何?
周老师 | 提问时间：10/07 07:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在整合审计背景下，企业内部控制审计与财务报表审计之间存在紧密的互动关系。这种互动关系体现在以下几个方面： 1.信息共享：在整合审计中，内部控制审计和财务报表审计通常由同一审计团队执行，他们共享信息、资源和审计程序。 2.风险评估：内部控制审计和财务报表审计都基于对被审计单位风险评估的结果。这两个审计过程相互影响，因为内部控制的有效性直接影响财务报表的可靠性。 3.审计程序的整合：审计团队可能会设计一些审计程序，同时实现财务报表审计和内部控制审计的目标。例如，测试采购流程的内部控制可能同时为财务报表中的采购交易提供审计证据。 4.审计报告：整合审计通常会出具一份综合报告，该报告同时涵盖内部控制审计和财务报表审计的结果。这样的报告有助于提高信息的整体性和相关性，便于利益相关者理解。 5.持续沟通：内部控制审计和财务报表审计的执行过程中需要持续沟通，以确保审计目标的一致性，并避免重复工作或遗漏关键控制。 6.相互影响：内部控制审计的结果可能影响财务报表审计的结论，反之亦然。例如，如果内部控制审计发现重大缺陷，可能会导致财务报表审计师对财务报表发表保留意见或否定意见。 7.协同效应：整合审计可以实现内部控制审计和财务报表审计之间的协同效应，即通过整合资源、程序和报告，可以提高审计效率和效果。总之，在整合审计中，内部控制审计和财务报表审计是相互关联、相互影响的，它们共同为评估企业的财务报告质量和内部控制有效性提供保障。祝您学习愉快！

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科技型中小企业和一般企业有什么不同
小赵老师 | 提问时间：11/07 13:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：区别不大的，科技型中小企业和一般企业的主要区别在于税收优惠政策，科技型企业可以享受所得税二免三减半的优惠政策。祝您学习愉快！

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图片中的总结是不是有误？第（2）项的表述在较少利用和不得利用中都有，到底是不得利用还是较少利用呢，如何区分？还有就是不得利用中的（3）和（4）分别是什么意思？
周老师 | 提问时间：08/23 17:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是没有问题的。不得利用内审工作：不足以支出客观性、缺乏胜任能力，与这里描述是不同的。（3）内部审计人员自己之前做过，并且向领导汇报过的工作，现在就不能再让内部审计人员协助注册会计师去做。（4）是不是要利用内审工作、利用内审人员提供直接协助，这个决定不能由内审人员协助来判断。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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请问老师，下面的题目为什么当年缴纳的增值税是零？（就是划星号的第3问，要求是第5个）
李老师 | 提问时间：08/12 19:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：其他个人月租金的收入不超过10万元（2023年的增值税小规模纳税人税收优惠标准），免征增值税。起征点和免税销售额　　（1）2023.1.1—2023.12.31，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税；　　（2）小规模纳税人月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税；　　（3）适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策；　　（4）其他个人（即自然人个人），釆取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税；祝您学习愉快！

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2023年增值税习题班，杨军老师专题六第一题，境内旅游公司代扣代缴增值税3.6万 ,这数不算进项税吗？答案的进项是（4.68-3.2 ）。没有包含这个3.6
张老师 | 提问时间：08/03 20:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：旅游公司提供旅游服务销项税额＝（680－63.6－60－24－21－1.8）÷（1＋6％）×6％＝28.85（万元）。在这个式子当中已经包含了旅游服务的增值税。该公司当月应缴纳增值税＝28.85＋0.99－(4.68－3.2)－0.70＝27.66（万元）。祝您学习愉快！

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营业周期的概念及应用场景？
宋生老师 | 提问时间：09/25 15:30

#CPA#

营业周期是指企业从购买原材料开始，到最终将产品销售出去并收回现金为止的整个经营过程所需的时间。它包括两个主要部分：存货周期：从原材料采购到产品制成并存货，直到产品最终销售的这段时间。应收账款周期：从产品销售到收回销售收入的这段时间。营业周期的长短可以反映企业的运营效率和资金使用效率。应用场景：资金管理：企业可以通过分析营业周期来优化资金流，确保有足够的现金流支持日常运营。信贷决策：银行和其他金融机构在评估企业的贷款申请时，会考虑企业的营业周期，以确定贷款的期限和条件。业绩评估：营业周期可以用来衡量企业的运营效率。较短的营业周期通常意味着企业能够更快地将存货转化为现金，运营效率较高。库存管理：通过分析营业周期，企业可以更好地管理库存，减少过剩库存和积压，从而降低存储成本和减少资金占用。

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授予日限制性股票的公允价值怎么理解，是股票的公允价值还是说是股票公允价值减去授予价格之后的价值
廖君老师 | 提问时间：08/01 02:29

#CPA#

您好！很高兴为您解答，请稍等

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老师好，我公司是国企，刚开始股东一个是一个投资公司，后跟银行融资，没及时还上债转股了，合同约定是股权收购，现股东不愿收购股权，公司决定变更合同把股权收购变更成减少注册资本金。这样做可以吗老师
宋生老师 | 提问时间：07/08 18:58

#CPA#

你好！这个不是银行做为股东吗?是谁不愿意收购股权？银行吗

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A说法为什么是错的呢、解析下的呢。
施薇薇老师 | 提问时间：01/04 15:00

#CPA#

你好！不符事项不一定是错报，需要重点关注核实，可能是未达账项造成的

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2×20年1月1日，甲企业取得专门借款4 000万元，年利率为5%，2×20年3月1日开工建造一栋办公楼，2×20年4月1日发生建造支出3600万元。2×21年1月1日，该企业取得一笔一般借款，本金为1000万元，年利率为6%，期限为2年，当天发生建造支出600万元。甲企业无其他一般借款，至2×21年第1季度末尚未完工。假定不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额，2×21年第一季度该企业应予资本化的借款利息费用为（）部分答案：占用一般借款的资产支出加权平均数=( 3600 + 600 - 4000) ×3/3=200(万元) 请问3/3是什么意思？
会计学堂朱老师 | 提问时间：07/08 15:25

#CPA#

你好，3/3是第一季度三个月正好也占用了三个月

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您好！请问CPA2022辅导教材《会计》P584未分配利润抵销分录借方18000，贷方13300是怎么得来的？谢谢
注会会计老师 | 提问时间：03/23 11:51

#CPA#

您好，您的问题回复如下： 18000=8400+6800+2800； 13300=2000+4500+6800

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老师我成考今年7月份拿证，今年可以考注会的吧
小菲老师 | 提问时间：03/15 13:59

#CPA#

同学，你好嗯嗯，可以的

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老师，或有事项是不是包括或有资产，预计负债，或有负债这三项，或有是不是就是或许有的意思
小林老师 | 提问时间：01/22 16:26

#CPA#

您好，预计负债是或有负债的一种

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老师，咱们增值税例如税率是13，我们计算不含税价格时，就是总价除以1.13，消费税的利率是10，为啥就是除以1减10%
小林老师 | 提问时间：08/20 19:01

#CPA#

您好，因为题目30+6是成本构成

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（1）XYZ公司合伙人E在甲公司税务纠纷的公开审理期间，为其提供有关法庭裁决事项的咨询，包括提供背景材料和分析税收问题。（2）A注册会计师受邀参加由甲公司赞助举办的行业论坛，主办方在散会后向全体与会者派发本次论坛内容的光盘资料和纪念品。（3）2020年甲公司聘请XYZ咨询公司提供设定受益计划的精算服务，并据此进行了会计处理。A注册会计师评价了XYZ咨询公司的胜任能力和专业素质，评价了其工作的恰当性，据此认为可以将其工作结果作为审计证据。（4）审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。要求：逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/09 19:38

#CPA#

（1）不违反。在公开审理或仲裁期间，会计师事务所可以为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询服务（2）违反。会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户礼品，将因自身利益、密切关系或外在压力产生非常严重的不利影响（3）不恰当。注册会计师未/应评价管理层的专家的客观性。（4）恰当。

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某公司某年净利润500万，年初发行在外普通股200万，8月1日发行240万全流通普通股。年末股东权益4530万元，年末应付优先股息50万元（优先股10万股，清算价值8元/股）。请问该公司权益净利率如何计算？（时点指标用年末数计算）解法一：（500-50）/(4530-50-80)=10.23%，对吗？解法二：每股收益=（500-50）/300=1.5 每股净资产=（4530-50-80）/440=10 权益净利率=1.5/10=15% 对吗？涉及时点时期要怎么算呢
财管老师 | 提问时间：07/01 15:31

#CPA#

计算每股收益的时候需要使用普通股加权平均股数，普通股加权平均数=200+240*5/12，您用的300不对的

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4类金融资产哪些属于权益工具，哪些属于债务工具
王超老师 | 提问时间：08/14 07:57

#CPA#

你好金融资产四大类有：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。　1、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。　　2、有至到期投资。持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。　　3、和应收款项。贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。贷款和应收款项泛指一类金融资产，主要是金融企业发放的贷款和其他债权，但又不限于金融企业发放的贷款和其他债权。　　4、供出售金融资产。对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。他们并没有明确的这样区分的

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下列有关分析程序的说法中，错误的是(　　)。 A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序 B.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效 C.分析程序并不适用于所有财务报表认定 D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据
微微老师 | 提问时间：01/31 23:06

#CPA#

您好，下列有关分析程序的说法中，错误的是A

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劳务派遣公司，1.对于收到用工单位的代收代发工资和服务费，在会计和税务上分别是怎么处理的？2.对于收到用工单位的代收代发工资，劳务派遣公司如果只是用代收工资账户进行会计处理，不做其它会计和税务处理，也不在企业所得税年度申报附表A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表中进行申报，是否正确？这样处理，只是将收到的劳务派遣服务费计入增值税和企业所得税收入,而且简化了会计和税务处理，感觉也可以啊？
欧阳老师 | 提问时间：03/10 07:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.劳务派遣公司对于收到用工单位的代收代发工资和服务费，在会计上应分别处理：服务费确认为公司的收入，而代收代发的工资则作为其他应付款处理。在税务上，服务费需要缴纳增值税，并计入企业所得税的应税收入；代收代发的工资部分不需缴税，但需要按规定代扣代缴个人所得税。 2.如果劳务派遣公司仅用代收工资账户进行会计处理，不做其他会计和税务处理，也不在企业所得税年度申报附表A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表中进行申报，这是不正确的。这样做会导致未如实反映公司的财务状况，并可能违反税法规定，存在法律风险。因此，虽然这样处理看似简化了流程，但实际上并不合规。祝您学习愉快！

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计算公司各年的盈利能力指标，并进行分析评价
欧阳老师 | 提问时间：04/24 16:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据提供的利润表数据，我们可以计算以下几个盈利能力指标： 1. **净资产收益率**（ROE）= 净利润 / 所有者权益（或股东权益）合计 2. **总资产收益率**（ROA）= 净利润 / 资产总计 3. **营业利润率** = 营业利润 / 营业收入 4. **净利润率** = 净利润 / 营业收入 5. **基本每股收益**（EPS）= 净利润 / 发行在外的普通股数量现在我们来计算这些指标： **2019年：** - ROE = 39340 / 424008 = 9.28% - ROA = 39340 / 647557 = 6.07% - 营业利润率 = 46393 / 368682 = 12.58% - 净利润率 = 39340 / 368682 = 10.67% - EPS = 0.49（已给出） **2018年：** - ROE = 40778 / 468888 = 8.70% - ROA = 40778 / 658892 = 6.19% - 营业利润率 = 46631 / 380766 = 12.25% - 净利润率 = 40778 / 380766 = 10.71% - EPS = 0.49（已给出） **2017年：** - ROE = -68449 / 395794 = -17.29% - ROA = -68449 / 719449 = -9.51% - 营业利润率 = -77795 / 388286 = -20.03% - 净利润率 = -68449 / 388286 = -17.63% - EPS = -0.92（已给出） **2016年：** - ROE = 13242 / 372304 = 3.56% - ROA = 13242 / 561802 = 2.36% - 营业利润率 = 23875 / 336103 = 7.10% - 净利润率 = 13242 / 336103 = 3.94% - EPS = 0.18（已给出） **分析评价：** - 从净资产收益率（ROE）来看，公司在2019年和2018年的表现相对较好，尤其是2019年的ROE有所提高，表明公司的盈利能力有所增强。 - 总资产收益率（ROA）在2019年和2018年也有较好的表现，说明公司利用其资产产生利润的能力较强。 - 营业利润率和净利润率在2019年和2018年都保持在较高水平，说明公司的主营业务盈利能力较强。 - 2017年的所有指标都是负值，表明公司在那一年遭受了重大损失，盈利能力极差。 - 2016年的盈利能力指标相比2019年和2018年要低很多，但相比2017年有所改善。需要注意的是，这些指标只是从财务角度对公司盈利能力的一种量化分析，实际评价公司的盈利能力还需要结合市场环境、行业状况、公司战略等多方面因素进行综合考虑。祝您学习愉快！

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老师，我的问题在第一张图上，为什么新发行的6000股不对应虚拟发行的X股呢？
于老师 | 提问时间：08/19 19:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：此处较为特殊，为反向购买甲公司以3:1比例向丙公司发行6000万股普通股，取得乙公司80%股权，则乙公司普通股股数为6000/3/80%=2500万股，另外，题目中告知甲公司股本5000万元，乙公司股本2500万元。这里属于反向购买，现在的情况是丙公司持有甲公司54.55%股份，甲公司持有乙公司80%股份，假定乙公司对甲公司股东发行普通股股数为X，则在发行后主体中达到同样比例，即乙公司股东持有甲公司54.55%股份。则2500*80%/(2500*80%+X)=54.55%,则X=2500*80%/54.55%-2500*80% 祝您学习愉快！

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选项B如何理解呢？
周老师 | 提问时间：05/29 11:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：同一控制下的企业合并，由于在合并前后都是处于同一最终控制方控制之下，所以应该视同这个企业合并在此前就已经存在了，所以也需要重述比较期间财务报表。理解下吧。祝您学习愉快！

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@贾苹果老师投资性房地产计提折旧当月增加当月提是跟无形资产一样吗
堂堂老师 | 提问时间：09/20 16:52

#CPA#

投资性房地产与无形资产不同，它通常不计提折旧，而是采用公允价值模式计量。所以，对于投资性房地产，一般不执行当月增加当月计提折旧的规定。

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第258题所涉及的会计分录
小安老师 | 提问时间：05/07 23:33

#CPA#

同学，你好：以下是 2022 年 1 月 1 日的会计分录：借：其他债权投资-成本 1000 万元贷：银行存款 948.43 万元其他债权投资-利息调整 51.57 万元其中，利息调整的计算过程为：1000 - 948.43 = 51.57 万元。

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