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12月该公司购买某轮胎厂的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元；轮胎厂全部资产的公允价值为10000万元。该公司向轮胎厂支付一部分股权（计税基础为4500万元，公允价值为7000万元）以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。企业取得轮胎厂的计税基础和轮胎厂取得企业计税基础分别怎么算
李老师 | 提问时间：08/21 16:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这种情况下：-该公司（购买方）取得轮胎厂部分资产的计税基础为支付对价的原有计税基础加上非股权支付额，即4500万元+1000万元=5500万元。 -轮胎厂（转让方）取得该公司股权的计税基础为其转让的部分经营性资产的原有计税基础6000万元。此外，对于收到的1000万元银行存款，轮胎厂需要确认为资产转让所得。因此： -企业取得轮胎厂的计税基础是5500万元。 -轮胎厂取得企业的计税基础是6000万元（股权部分），加上实际收到的现金1000万元作为额外收益。祝您学习愉快！

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(单选题)甲公司2022年营业收入5000万元，变动成本3000万元，固定制造费用500万元，固定销售和管理费用400万元，变动销售和管理费用200万元，期初存货中的固定制造费用为20万元，期末存货中的固定制造费用为8万元，则按照完全成本法计算的甲公司2022年的息税前利润为()万元。为什么按照变动成本法计算的甲公司2022年的息税前利润=营业收入-变动成本-固定制造费用-固定销售和管理费用=5000-3 000-500-400=1100(万元)？？？
朴老师 | 提问时间：08/21 16:32

#CPA#

变动成本法下，固定制造费用全额作为期间成本，不计入产品成本。公式逻辑：息税前利润 = 营业收入 - 变动成本（含生产、销售管理变动部分） - 全部固定成本（固定制造 + 固定销售管理）代入数据：5000 - 3000 - 500 - 400 = 1100（万元）

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老师您好，审计。数据分析可以用于整个审计过程对吗？分析程序不能用于控制测试，数据分析可以用是这样吗
文文老师 | 提问时间：08/21 16:23

#CPA#

是，数据分析可以用于整个审计过程分析程序不能用于控制测试

阅读 108

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中研公司是一家大型钢铁生产企业。为了确保铁矿石的稳定供应并控制原材料成本， 2023年收购了A 国铁矿石开采企业T 公司，但因参与竞购的公司较多，中研公司最终以 50%的溢价完成了收购。加上收购后中研公司发现 T 公司原有管理团队与总部公司在管理方式和企业文化等方面存在较大差异，最终导致公司发展战略严重受阻。下列各项中，属于中研公司并购失败的原因有( ACD )。CD A. 决策不当 B. 跨国并购面临政治风险 C. 支付过高的并购费用 D. 并购后不能很好地进行企业整合我感觉选择a也是对的呀，为什么没选择a
董孝彬老师 | 提问时间：08/21 16:08

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 104

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公司战略刷题550题，数字化信息系统覆盖率应该是内部流程角度。这道简答题同时纳入创新与学习角度，这个角度也还是采用率
汪老师 | 提问时间：08/21 16:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：平衡计分卡的特点中提到，数字化信息系统覆盖率可同时列入内部流程指标和创新与学习指标等。因此，这个指标属于跨维度的指标，比较特殊，特殊关注下祝您学习愉快！

阅读 101

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老师所得税计算1题第二小问没看懂？怎么出来一个递延所得税资产和递延所得税负债
朴老师 | 提问时间：08/21 16:06

#CPA#

会计处理：核电站入账成本 = 210000（建造成本）+ 8200（预提弃置费用）= 218200 万元每年会计折旧 = 218200÷10 = 21820 万元税法处理：税法不认预提的弃置费用，只认实际发生时扣除。因此：税法允许折旧的基数 = 210000 万元（不含预提弃置费用）每年税法折旧 = 210000÷10 = 21000 万元暂时性差异：每年会计折旧（21820）＞税法折旧（21000），导致固定资产账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异：差异额 = 21820 - 21000 = 820 万元 / 年递延所得税资产：可抵扣暂时性差异 × 税率（25%）= 820×25% = 205 万元分录：借：递延所得税资产 205 贷：所得税费用 205

阅读 114

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老师您好，实际执行重要性和可容忍错报啥关系
宋生老师 | 提问时间：08/21 16:06

#CPA#

联系：均基于财务报表整体重要性确定，用于指导具体审计程序。实际执行的重要性通常为整体重要性的 50%-75%，可容忍错报则是针对特定交易、账户的最大可接受错报，本质上是实际执行的重要性在具体认定层面的体现。

阅读 89

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这个补提折旧和摊销是从什么时候开始补提呢？比如说当年合并月份是4月份，补提折旧和摊销是从4月-12月份，还是从5月-12月？
范老师 | 提问时间：08/21 16:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：补提折旧和摊销是从错误发现的当期开始进行调整，而不是从合并月份开始。如果当年合并月份是4月，但错误在5月被发现，则应从5月-12月进行补提。若错误在4月或之前已被发现，则应从4月-12月进行补提。祝您学习愉快！

阅读 133

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老师，实体现金流量受资本结构变化的影响吗？
文文老师 | 提问时间：08/21 16:02

#CPA#

通常不受资本结构变化影响

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多选题】B公司是A公司的子公司，A公司拥有其60％的股份，2022年6月16日，A公司将一辆销售部门使用的轿车销售B公司，账面价值100万元，售价为80万元。B公司购入后作为固定资产用于行政管理部门使用，并支付过户费1.567 8万元。折旧期为5年，采用直线法折旧。2022年年末，A公司编制合并会计报表时的抵销分录正确的有（）。 A.借：营业收入 80 固定资产 20 贷：营业成本 100 B.借：固定资产 20 贷：资产处置收益 20 C.借：固定资产 2 贷：管理费用 2 D.借：管理费用 2 贷：固定资产 2 【答案与解析】BD ， AC为什么不对呀
朴老师 | 提问时间：08/21 15:47

#CPA#

未实现损益抵销：A 卖给 B 亏了 20 万（100 - 80 ），从集团看这损失没真正发生，要抵销，借：固定资产 20 贷：资产处置收益 20（对应 B 选项）。折旧影响抵销：亏的 20 万要在 5 年折旧期分摊，2022 年用了半年，半年应分摊 20÷5÷2 = 2 万。子公司少提折旧，相当于费用少计，要补记费用、调减固定资产，借：管理费用 2 贷：固定资产 2（对应 D 选项），所以选 BD 。

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请问老师，中注协提供机考系统，像这样有几个小项需要判断处理是否正确，但界面只有一个地方选择，这个要怎么处理呢。
于老师 | 提问时间：08/21 15:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在中注协提供的机考系统中，如果遇到需要判断多个小项正确与否的情况，但界面只有一个选择处时，通常你需要综合考虑所有小项的内容，然后根据题目要求做出一个整体的判断。如果有疑问或不确定的地方，建议仔细阅读题目的具体说明和要求，或者联系现场工作人员寻求帮助。祝您学习愉快！

阅读 117

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股份支付中发生适用于加速行权的情况时，处理方式关键在于是否满足非市场条件和服务期限。情况一，全部加速行权，如果不满足该条件，就反向结转；情况二，部分加速行权，如果选择加速行权的员工不满足该条件，反向结转，满足条件的话立即计提全部期限内的“资本公积—其他资本公积”，待未选择加速行权的员工行权时，反向结转“资本公积—股本溢价”，这样理解，对吗？
张老师 | 提问时间：08/21 15:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你的理解是正确的。在股份支付中发生适用于加速行权的情况时，确实需要区分是否满足非市场条件和服务期限来处理。不满足条件的需反向结转，而满足条件则立即计提全部期限内的“资本公积—其他资本公积”。对于未选择加速行权的员工，在其行权时再进行相应的会计处理。祝您学习愉快！

阅读 244

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合并报表发现合并当月，子公司有无形资产或者固定资产评估增值的情况，抵消分录要补提当年折旧或者摊销，不管是固定资产还是无形资产，都是从下个月开始计算当年补提的这就或者摊销吗？不包括合并当月的吗？
周老师 | 提问时间：08/21 15:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，评估增值的无形资产和股东资产，需要从合并当月就开始计提折旧，并不是从下个月，因为评估增值的固定资产是被投资方原本就有的资产，并不是新增，所以不需要从下个月计提折旧祝您学习愉快！

阅读 293

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股份支付，部分员工选择加速行权，针对选择加速行权的员工计提的“管理费用”和“资本公积—其他资本公积”如何处理？是当未选择加速行权的员工行权时反向结转到“资本公积—股本溢价”吗？不理解，针对这部分员工已然选择加速行权，为什么会由于未选择加速行权的员工而继续计提“管理费用”和“资本公积—其他资本公积”？不应该反向结转已计提的吗？
欧阳老师 | 提问时间：08/21 15:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于选择加速行权的员工，其对应的“管理费用”和“资本公积—其他资本公积”应当在加速行权时进行反向结转。具体分录如下：借：资本公积——其他资本公积贷：管理费用这表示已经确认的成本费用需要冲回。对于未选择加速行权的员工，其对应的股份支付成本费用仍需继续计提，直到最终行权或取消。祝您学习愉快！

阅读 179

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动天通信公司是一家电信运营商。近年来，移动5G 呈现出较快的发展势头，动天通信公司占有的市场份额为42%,其他两家竞争对手分别占有18%和40%。根据波士顿矩阵原理，动天通信公司的移动5G 业务应该采取的战略是( A )。 A. 保持 B. 发展 C. 收割 D. 放弃老师麻烦说一下他的份额也没有大于1，这个地方怎么去看啊
朴老师 | 提问时间：08/21 15:27

#CPA#

波士顿矩阵的 “相对市场份额” 是本企业与最大竞争对手的份额比，而非绝对值。本题中，动天份额 42%，最大对手 40%，比值 1.05（＞1），且 5G 市场增长率高，属于明星业务，应选 “保持”。

阅读 85

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老师，D选项怎么理解
朴老师 | 提问时间：08/21 15:21

#CPA#

D 选项：“为防止责任转嫁，正确考核利润中心业绩，需要制定合理的内部转移价格”是正确的。责任转嫁风险：在企业中，利润中心之间可能会发生产品或劳务的转移。如果内部转移价格不合理，比如价格定得过高或过低，就会出现责任转嫁的情况。比如，A 利润中心向 B 利润中心提供半成品，若内部转移价格定得过高，A 利润中心的利润会虚高，而 B 利润中心由于采购成本过高利润被压低，这就将成本控制的责任不合理地从 A 中心转嫁给了 B 中心。正确考核业绩：合理的内部转移价格能准确反映各利润中心的经营成果和工作业绩。只有价格合理，才能让每个利润中心在公平的环境下接受考核，激励各利润中心积极提升经营效率。

阅读 89

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财务业绩评价是根据财务信息来评价管理者业绩的方法，常见的财务评价指标不包括()。 A.净利润 C.经济增加值 B.资产报酬率 D.市盈率
宋生老师 | 提问时间：08/21 15:16

#CPA#

您好，这个是选择D这个选项了。

阅读 126

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老师第四问账面价值和计税基础的解析没看懂？谢谢
朴老师 | 提问时间：08/21 15:01

#CPA#

账面价值是会计上按准则核算的资产 / 负债价值（如资产 - 折旧 / 减值）；计税基础是税法认可的、未来可抵扣或应纳税的金额。差异源于会计与税法规则不同（如折旧年限、政府补助确认时点等）。比如与资产相关的政府补助，会计上递延收益分期摊销（账面价值递减），税法可能全额应税（计税基础为 0），二者形成差异。

阅读 90

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请问债务重组债权人确认非金融资产的账面价值一般会等于本身的公允价值吗？？还是存在金融资产一起的情况下就不等于要分摊了
范老师 | 提问时间：08/21 14:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不一定，要按照比例分摊，比如存在多项抵债资产，那么就要按照抵债资产各自的公允价值比例，去分摊扣除金融资产后的放弃债权的公允价值祝您学习愉快！

阅读 195

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一家企业当月生产100吨白酒，销售给甲公司50吨，取得不含税销售额200万元，销售给乙公司30吨，取得不含税销售额180万元，然后剩下的20吨作为职工福利发放给员工，作为职工福利发放给员工的白酒，在计算缴纳消费税时，销售额怎么算？取平均数还是取高？
于老师 | 提问时间：08/21 13:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算缴纳消费税时，对于企业将自产产品用于职工福利的情况，应按照同类产品的销售价格来确定销售额。如果存在多个不同的销售价格，则通常采用较高的销售价格作为计税依据。因此，在这个例子中，应该取180万元/30吨=6万元/吨的较高单价计算消费税。祝您学习愉快！

阅读 150

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请贾苹果老师回答谢谢，其他人勿接，否则差评，小微企业和非小微企业填的申报表不同
apple老师 | 提问时间：08/21 13:43

#CPA#

同学你好，正常来说是一样的，如果实在不同。有可能和企业性质有关系

阅读 81

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提问，如果是小规模纳税人销售鲜活肉蛋，月销售额超过10万，需不需要缴纳增值税？
范老师 | 提问时间：08/21 13:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小规模纳税人销售鲜活肉蛋，即使月销售额超过10万元，也免征增值税。因为销售鲜活肉蛋属于初级农产品的优惠政策范围内。祝您学习愉快！

阅读 178

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老师，我们是建筑安装公司，关于人材机的分配率，人员保险，劳保费，检测费，员工福利费，车辆修理，办公费，这些分别都算在人材机的哪个费用比例里呢？
家权老师 | 提问时间：08/21 13:27

#CPA#

保险，和福利算人工费，其他费用算杂费

阅读 89

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20×9年7月1日，甲公司从二级市场购入了丙公司发行的5年期可转换债券10万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付交易费用15万元。根据丙公司可转换债券的募集说明书，该可转换债券每张面值为100元；票面年利率为1.5％，利息每年支付一次，于可转换债券发行之日起每满1年的当日支付；可转换债券持有人可于可转换债券发行之日满3年后第一个交易日起至到期日止，按照20元/股的转股价格将持有的可转换债券转换为丙公司的普通股。 20×9年12月31日，甲公司所持上述丙公司可转换债券的公允价值为1090万元判断甲公司所持丙公司可转换债券应予确认的金融资产类别，说明理由，并编制与购入、持有丙公司可转换债券相关的会计分录。
李老师 | 提问时间：08/21 13:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司持有的丙公司可转换债券应当被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。理由是该可转换债券具有转股权，属于嵌入衍生工具，不能单独计量，因此整个混合工具应作为交易性金融资产处理。会计分录如下：20×9年7月1日购入时：借：交易性金融资产——成本1065 贷：银行存款106520×9年12月31日公允价值变动时：借：交易性金融资产——公允价值变动25 贷：公允价值变动损益25 祝您学习愉快！

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为什么对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能应对
金老师 | 提问时间：08/21 13:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为控制测试能够评估内部控制的有效性，确保所有交易都被记录，这直接对应于收入的完整性。通过验证控制措施是否有效运行，可以更好地应对与收入完整性认定相关的重大错报风险。祝您学习愉快！

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您好~咨询下：这个地方怎么理解，可以举个例子吗？如果容积率大于0.5，那么用土地使用权全部买价计入房产原值，如果容积率小于0.5，用建筑面积所占比例计入房产原值。
朴老师 | 提问时间：08/21 12:56

#CPA#

容积率＞0.5：土地全部买价计入房产原值。例：占地 2 万㎡，建房 3 万㎡（容积率 1.5），地价 2 亿元，全计入。容积率＜0.5：按建筑面积 2 倍对应的地价计入。例：占地 2 万㎡，建房 8 千㎡（容积率 0.4），地价 2 亿元，按 8 千 ×2×1 万 = 1.6 亿元计入。

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老师第一问17300是哪里来的？
明琪老师 | 提问时间：08/21 12:32

#CPA#

中午好亲！我看看17300是啥哈

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甲公司2×23年12月10日与乙公司签订不可撤销合同，约定于2×24年5月31日以每件 0.3万元的价格向己公司提供A产品5 000件，若不能按期交货，将对甲公司处以合同总价款 10%的违约金。2X23年12月31日，甲公司库存A产品5 000件，成本总额为1 800万元，按目前市场价格计算的市价总额为1600万元。假定甲公司销售A产品不发生销售费用及其他税费。不考虑其他因素。借：资产减值损失（1 800-合同价格1 500）300 贷：存货跌价准备300 规定是预计亏损超过履行合同的资产减值损失，应将超过部分确认为预计负债。这题预计亏损300超过了资产减值损失200（1800-1600），为什么不确认预计负债？
欧阳老师 | 提问时间：08/21 12:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题是有合同标的资产的情况，应先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。合同价格1500万元小于成本1800万元，存货发生减值，应计提存货跌价准备300万元。而预计亏损300万元是基于成本与合同价格的差额，并非超过履行合同的资产减值损失后需额外确认预计负债的情况，所以不确认预计负债。祝您学习愉快！

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敏感性分析的概念及适用场景？
小菲老师 | 提问时间：08/21 12:26

#CPA#

同学，你好敏感性分析是一种用来评估方案涉及的各种不确定因素对方案经济效果影响的方法。敏感性分析的一个重要特点是其适用范围十分广泛，无论是企业进行内部投资的财务分析，还是更大范围内经济政策的影响评估，均可运用该方法来量化不确定性的潜在作用。例如，在基础设施建设方案中，由于长期资金投入及预期收益存在较高不确定性，采用敏感性分析可以帮助相关部门了解不同条件下项目是否具备可持续性；同样地，在研发投资决策过程中，针对技术进步速度或市场需求变化带来的未知风险，也可以通过类似分析来提前做好预案

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CPA审计，请问这题当中的（4）可否回答：“不恰当，会计人员失误属于人为原因导致错报，相关控制没有发挥作用，存在值得关注的内部控制缺陷，应当与治理层进行沟通”
李老师 | 提问时间：08/21 12:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当，会计人员失误属于人为原因导致错报，相关控制没有发挥作用，存在值得关注的内部控制缺陷，应当与治理层进行沟通。祝您学习愉快！

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