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梦二369页第492题答案中有两个问题请教老师：1.为什么计算企业合并商誉公式中企业净资产公允价值包含的无形资产公允价值与账面价值差额要乘以75%（扣除递延所得税负债），而无形资产列报金额不需要扣除递延所得税负债？2.未实现内部交易损益中会计上子公司向会计上母公司销售产品（逆流交易）不需要做借少数股东权益贷少数股东损益分录？
小赵老师 | 提问时间：08/17 18:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.在计算企业合并商誉时，无形资产公允价值与账面价值的差额乘以75%（扣除递延所得税负债），是因为这部分增值在将来可能需要缴税，所以要先扣除未来的税负影响。而无形资产列报金额不扣除递延所得税负债，则是因为财务报表中反映的是当前的价值状态，不考虑未来可能发生的税务调整。2.对于未实现内部交易损益中的逆流交易（子公司向母公司销售），在合并报表时确实不需要做借少数股东权益贷少数股东损益的分录。这是因为逆流交易产生的未实现利润不会影响到少数股东的利益，因为这些利润最终会反映在母公司的账上，所以无需调整少数股东权益和损益。祝您学习愉快！

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请问老师，甲公司对固定资产的确认不应该是590+10+5=605万元吗？10万元是否应该算作支付的补价？
小赵老师 | 提问时间：08/17 18:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 10万元属于补价，这里换出资产公允价为580，应当以换出资产公允价580+10+5计算换入资产成本祝您学习愉快！

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请问第9题的D选项是否为正确的！
范老师 | 提问时间：08/17 18:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里不选D “能全面地反映各步骤产品的生产耗费水平”是逐步结转分步法的特点，是“逐步结转”导致的，与成本还原无关。即使是逐步分项结转分步法，也能全面地反映各步骤产品的生产耗费水平。祝您学习愉快！

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有没有民办高中盈利机构的账务处理案例
刘艳红老师 | 提问时间：08/17 17:47

#CPA#

某市A民办高级中学有限公司（以下简称“A高中”），注册资本500万元，主营全日制学历教育，收费标准经物价局核准为每生/学期1.2万元（含学费8000元+住宿费4000元），另收代收费用（伙食费、校服费等）每人/学期1000元。 1. 收到新生学费及代收费用（以100名学生为例）总收款 = (学费8000 + 住宿费4000) × 100 + 代收费用1000×100 = 130万元其中：学费80万元、住宿费40万元、代收费用10万元（需专户存储）。借：银行存款 130万元贷：预收账款——学费 80万元预收账款——住宿费 40万元其他应付款——代收费用 10万元 ?? 注意：代收费用属于负债，不可确认为收入！ 2. 采购教材教具一批，价款5万元（取得专票）借：原材料——教材教具 5万元应交税费——进项税额 0.65万元（假设税率13%）贷：银行存款 5.65万元（二）教学期成本费用发生 1. 支付当月教职工工资（含社保公积金）基本工资：教师团队30人×人均1万元=30万元社保公积金：单位部分7.5万元福利费：2.5万元合计：40万元借：主营业务成本——教职工薪酬 40万元贷：应付职工薪酬 40万元 2. 支付校园租金（季度付）季度租金30万元，本月分摊10万元借：主营业务成本——租赁费 10万元贷：银行存款 10万元 3. 领用教材教具（实际耗用4万元）借：主营业务成本——教材教具费 4万元贷：原材料——教材教具 4万元 4. 计提固定资产折旧（校舍原值1000万元，年限20年，残值率5%）月折旧额 = 1000万×(1-5%)/20/12 = 3.96万元借：主营业务成本——折旧摊销 3.96万元贷：累计折旧 3.96万元 5. 支付水电费及物业费2万元借：主营业务成本——水电物业费 2万元贷：银行存款 2万元（三）月末收入确认（按月分摊学费）假设学费按月分摊，100名学生每月确认收入：学费：80万元÷6个月=13.33万元/月住宿费：40万元÷6个月=6.67万元/月代收费用仍挂负债，待实际支出时核销。借：预收账款——学费 13.33万元预收账款——住宿费 6.67万元贷：主营业务收入——学费 13.33万元主营业务收入——住宿费 6.67万元 ?? 提示：若当地允许一次性确认学期收入，则无需分月分摊。（四）代收费用结算向食堂承包商支付学生伙食费8万元（代收10万元中已扣除2万元手续费）：借：其他应付款——代收费用 10万元贷：银行存款 8万元其他业务收入——代管手续费 2万元 ? 风险点：代收费用必须专款专用，禁止挪用！（五）税务处理 1. 增值税计算（假设一般纳税人，教育服务免征增值税）根据财税[2016]68号文，学历教育服务免征增值税，但住宿费、代收费用需纳税。住宿费收入6.67万元×6% = 0.4万元（销项税额）进项税额可抵扣（如教材采购的0.65万元）借：应交税费——转出未交增值税 0.4万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 0.4万元 2. 企业所得税预缴（假设本月利润10万元，税率25%）借：所得税费用 2.5万元贷：应交税费——企业所得税 2.5万元

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方案二：设备租赁。租赁期5年，租赁费每年40万元，年初支付；租赁手续费10万元，在租赁开始日一次付清。租赁公司负责设备的维护，不再另外收费。租赁期内不得撤租，租赁期满时租赁资产所有权转让，转让价格10万元。5年后该设备变现价值20万元。根据税法相关规定，设备折旧年限6年，净残值率10％，按直线法计提折旧。税后有担保借款利率5％，企业所得税税率25％。转让价格10万元作为最后一年的现金流出还是现金流入啊？
董孝彬老师 | 提问时间：08/17 17:44

#CPA#

您好，转让价格10万元是最后一年的现金流出，因为这是你在租赁期满时需要支付给租赁公司才能获得设备所有权的费用，虽然设备之后可以卖20万元，但那是另外一笔收入，两者是分开的

阅读 157

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老师，不得利用内审提供直接协助中的，涉及CPA就内审职能，利用内审工作或提供直接协助的相关决策，这句话什么意思？可以用简单题的方式举个例子吗？
董孝彬老师 | 提问时间：08/17 17:26

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 106

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老师，不得利用内审提供直接协助中的，涉及CPA就内审职能，利用内审工作或提供直接协助的相关决策，这句话什么意思能举例吗？
小锁老师 | 提问时间：08/17 17:02

#CPA#

您好，是这样的，就是说，财务内部审计，不能利用，但是财务报表审计过程中，可以利润注册会计师的内审工作

阅读 96

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民办高中是盈利性还是非营利性？如果是盈利性账务处理怎么做？比如收伙食费，但是伙食费是外包给别的公司的，我们是代收。军训费呢？还有每年的学费收入每个人50000需不需要分摊
小锁老师 | 提问时间：08/17 16:52

#CPA#

您好，民办高中是盈利性，正常做收入，军训费那些的话，也是正常收入，学费按照月份分摊

阅读 83

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请问老师，这个地方的补价为什么是10万元而不是17,6万元？判断是否用非货币性资产交易准则时，应该用10÷100还是17.6÷100？
于老师 | 提问时间：08/17 16:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里强调的是不含税补价，计算时用不含税补价去算比例祝您学习愉快！

阅读 121

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以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产转为权益法核算的长期股权投资，视同原股权出售，原资产持有期间的公允价值变动金额应转入留存收益，不影响当期损益这个不应该是转入投资收益，影响当期损益吗
乐伊老师 | 提问时间：08/17 16:29

#CPA#

同学你好，单看你这样的描述是应该转入投资收益且影响当期损益的。如果题目说转入留存收益，要特别关注这个金融资产是不是被指定为公允价值计量且其变动计入留存收益，如果指定进去了那么就要转入留存收益不影响当期损益。

阅读 106

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请问CPA战略考试中，多选题必须全部选对才可以得分吗？少选也不可以按0.5给分吗？
张老师 | 提问时间：08/17 16:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在CPA战略考试的多选题中，如果多选或错选是不得分的；但是少选的情况下，所选的每个正确选项得0.5分。祝您学习愉快！

阅读 337

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为什么要编制合并报表呢，看不懂答案，麻烦解释一下
王一老师 | 提问时间：08/17 16:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：编制合并报表的主要目的是为了提供集团整体的财务状况、经营成果和现金流量的信息，以便于投资者、债权人等外部使用者能够全面了解整个企业集团的经济活动情况。通过合并报表，可以避免母公司与子公司之间交易的重复计算，真实反映集团的整体运营状况。祝您学习愉快！

阅读 161

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请问老师，非货币性资产交换的补价是如何确定？只是两个非货币性资产的公允价值差额还是看其中一方向另一方支付了多少金额？比如，甲用公允价值90万元的无形资产交换乙100万元的固定资产，甲额外向乙支付了18.5万元现金，这个补价是10万元还是18.5万元？
周老师 | 提问时间：08/17 16:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在非货币性资产交换中，补价是指一方为了使交易达成而向另一方支付的额外金额。在这个例子中，甲用公允价值90万元的无形资产加上18.5万元现金来交换乙100万元的固定资产，因此这里的补价是18.5万元。祝您学习愉快！

阅读 205

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案例2的第二问，总感觉答案驴唇不对马嘴呢，以到期为由拒绝承兑，e公司是善意取得，关违法啥事
朴老师 | 提问时间：08/17 16:15

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 50

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为什么要编制合并报表呢，看不懂答案
周老师 | 提问时间：08/17 16:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：编制合并报表是为了反映企业集团作为一个整体的财务状况、经营成果和现金流量。这样可以提供更全面的信息，帮助投资者和其他利益相关者更好地理解整个集团的经济实质。祝您学习愉快！

阅读 168

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请贾苹果老师回答谢谢，其他人勿接，否则差评谢谢，请问营运资本配置比率是什么，如何理解
apple老师 | 提问时间：08/17 15:35

#CPA#

同学你好。我给你解答

阅读 50

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财务报告内控和财务报表相关的内控分别包括哪些
欧阳老师 | 提问时间：08/17 15:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：财务报告内部控制主要包括以下方面的政策和程序：1.保存充分、适当的记录，准确、公允地反映企业的交易和事项。 2.合理保证按照适用的财务报告编制基础的规定编制财务报告。 3.合理保证收入和支出的发生及资产的取得、使用或处置经过适用授权。 4.合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有重大影响的交易和事项。非财务报告内部控制是指除上述与财务报告可靠性目标相关的内部控制之外的其他内部控制。这些控制可能与企业的经营效率效果、法律法规遵守等目标相关，但不直接涉及财务报告的编制和公允反映。祝您学习愉快！

阅读 197

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什么是财务报告内部控制，什么是财务报表相关的内部控制
欧阳老师 | 提问时间：08/17 15:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：财务报告内部控制是指为了确保财务报告的准确性、可靠性和合规性而设计和实施的一系列控制程序、政策和措施。它主要关注的是与记录、处理、汇总和报告交易及事项相关的流程，以及保护资产免受未经授权的使用或处置。财务报表相关的内部控制是财务报告内部控制的一部分，具体指那些直接影响到财务报表编制准确性的控制活动，包括确保所有交易都被正确地记录在适当的会计期间，并且以正确的金额反映在财务报表中。这些控制措施有助于防止错误和舞弊的发生，保证财务信息的真实性和完整性。祝您学习愉快！

阅读 184

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入锅针对客户的同一财务信息执行不用的委托业务，出具多个不同的报告，会计师事务所应该在后出具的报告日后60天内将审计工作底稿规整为审计档案吗
王一老师 | 提问时间：08/17 15:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果对同一财务信息执行了不同的委托业务，则每个业务应被视为独立的，并分别归档。因此，对于后出具的报告，会计师事务所应在该报告出具日后60天内将相关审计工作底稿规整为最终审计档案。祝您学习愉快！

阅读 206

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现在社会上就业形势怎么样？工作好找吗？
董孝彬老师 | 提问时间：08/17 14:22

#CPA#

您好，不要轻易辞职，经济形势不好，招聘的不多，而且现在大学生毕业了一批，就业压力大的

阅读 53

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老师，银行借款为什么要算所得税呀？
董孝彬老师 | 提问时间：08/17 14:02

#CPA#

您好，能看下这个具体的题么，银行存款不是损益科目，不用交所得税

阅读 52

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咨询下：企业所得税特殊性税务处理，被合并企业【股东】取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。这里是计税基础是什么价格，可以解释一下吗，不是很理解~~
董孝彬老师 | 提问时间：08/17 13:40

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 111

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实际支付的价款中包括支付的相关费用吗
金老师 | 提问时间：08/17 13:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是包括的祝您学习愉快！

阅读 171

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老师p/a和p/f分别是什么意思？
董孝彬老师 | 提问时间：08/17 13:14

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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乙公司派遣1名外籍基层技术人员到甲公司兼职工作。该技术人员2022年2月1日首次来华，在中国境内无住所，2022年度在中国居住天数超过183天。2—12月间，每月境内甲公司向其发放工资6万元人民币，境外乙公司向其发放工资折合人民币3.5万元。每月境内工作天数与境外工作天数的比例为2:1。计算外籍基层技术人员在我国境内应缴纳个人所得税的工资薪金收入额以及应缴纳的个人所得税外籍技术人员2022年度在中国应缴纳个人所得税的收入额=(60000+35000)×[1-35000÷(60000+35000)×1÷(2+1)]×11=916666.67(元) 外籍技术人员2022年度工资薪金应缴纳的个人所得税=(916666.67-60000)×35%-85920=213913.33(元)。扣除固定费用为什么是60000，不是5000*11，不是2月采取的第一笔收入吗？
欧阳老师 | 提问时间：08/17 13:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该外籍人员2022年2月首次来华，全年在华居住满183天，属于居民个人，因此在计算全年应纳税所得额时，基本减除费用按全年标准60000元扣除，而非按11个月（2-12月）计算的55000元。这符合个人所得税“按年计税、全年减除费用固定”的基本原则，确保政策适用的统一性和简便性。综上，扣除固定费用60000元的核心原因是个人所得税基本减除费用按全年60000元固定扣除，与实际工作月份数无关，且该外籍人员作为居民个人适用此规则。祝您学习愉快！

阅读 194

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这里的收入为什么不扣除增值税，按扣除增值税后的收入减去扣除项目计算增值额
董孝彬老师 | 提问时间：08/17 13:00

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 128

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第二小问，在保持目标资本结构的前提下计算2024年应分配股利金额，是不是应该先计算出2024年股东权益需要的金额540万元，然后再用900*（1-10%）=810减去540万元？
范老师 | 提问时间：08/17 12:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 900不用扣除公积金了，在540中已经包括了公积金了祝您学习愉快！

阅读 122

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赠送童装的进项税为什么不抵扣？
朴老师 | 提问时间：08/17 12:26

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 64

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针对识别出的特别风险，是必须要实施实质性程序吗？
赵老师 | 提问时间：08/17 12:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，必须包括实质性程序的。祝您学习愉快！

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对于非流动资产和流动资产，分别执行什么审计程序来获取关于期初余额的审计证据
张老师 | 提问时间：08/17 12:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对非流动资产和非流动负债，如长期股权投资、固定资产和长期借款，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据。在某些情况下，注册会计师还可以通过向第三方函证获取有关期初余额(如长期借款和长期股权投资的期初余额)的部分审计证据。而在另外一些情况下，注册会计师还可能需要实施追加的审计程序。对于流动资产，基本上是获取期末数据和发生额，倒挤出期初余额的方式，也可以采取往来期初函证和银行期初函证的方式。祝您学习愉快！

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