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风险评估程序、控制测试和实质性程序概念的区分
在风险导向审计模式下，审计人员在对被审计单位风险分析的基础上，采取多样化的审计策略，对被审计单位进行风险评估程序、控制测试和实质性程序。这是审计学的重点和难点，也是 ACCA AA考试的重中之重，因此本文对这三种程序进行简单的比较和分析。
风险评估（risk assessment）是必须的审计程序，并且贯穿于整个审计过程，是审计人员了解被审计单位及其环境而实施的程序，是为了从各个方面正确了解被审计单位，从而为执行进一步审计程序奠定基础。审计人员在执行这一程序时的工作目的是为了识别和评估被审计单位重大错报风险。风险评估的程序包括：询问、分析程序、观察和检查等。
控制测试（test of control）并非是必须的程序，审计人员可以选择执行。其目的是为了证实被审计单位内部控制是否有效运行，如果经过风险评估程序发现被审计单位内部控制根本就没有得到执行，则审计人员就可能放弃执行这一程序。如果审计人员认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，审计人员应当执行控制测试程序，包括询问、观察、检查和穿行测试和重新执行等。
实质性程序（substantive procedure）是审计人员在执行审计业务时必须执行的程序。通过实质性程序获取的审计证据直接用于发现assertion level 是否存在重大错报，也是审计人员发表审计意见的基础。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。实质性分析程序从技术特征上仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。
区别三种审计程序的主要标准是看审计程序的目的，如果是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，则属于风险评估程序；如果是为了测试内部控制的有效性，则属于控制测试程序；如果是为了发现认定层次重大错报，那么属于实质性程序。例如：如果是检查销售发票或发运凭证上相关人员的授权签字，就是控制测试；如果是检查销售发票上金额记录的准确性（涉及应收账款或是其他相关项目的准确性认定，看其是否有重大错报），就是实质性程序。
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